Решение от 13 сентября 2018 г. по делу № А58-5646/2018

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

ул. Курашова, д. 28, бокс 8, г. Якутск, Республика Саха (Якутия), 677980, www.yakutsk.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-5646/2018
13 сентября 2018 года
город Якутск



Резолютивная часть решения объявлена 06.09.2018.

Полный текст решения изготовлен 13.09.2018.


Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Эверстовой Р.И., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Павловой М.В., рассмотрев дело по заявлению Производственного кооператива "Якутсантехмонтаж" (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 04.07.2018 № 1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании задолженности по пеням и штрафам в размере 3 181 884,20 рублей безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель ФИО1 по доверенности от 01.12.2017 без номера,

от ответчика: представитель ФИО2 по доверенности от 24.04.2018 № 07-43/015806,

УСТАНОВИЛ:

Производственный кооператив "Якутсантехмонтаж" (далее – заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением от 04.07.2018 № 1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Саха (Якутия) (далее – налоговый орган) о признании задолженности по пеням и штрафам в размере 3 181 884,20 рублей безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.


Заявитель указывает следующее – налоговым органом была выдана справка № 139847 о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам организации по состоянию на 13.04.2018, в котором отражена, в том числе задолженность в размере 3 181 884,26 руб.: по пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 807 864,70 руб., штраф по налогу на прибыль в сумме 14 295,97 руб., пени по НДС в сумме 1 681 168 149, 19 руб., штраф по НДС в сумме 39 156,00, пени по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 2 036,61 руб., пени по налогу на пользователей автодорог в сумме 749 307,59 руб., штрафы по налогу на пользователей автодорог в сумме 3 200,00 руб., прочие сборы и налоги в сумме 8,55 руб., пени по единому социальному налогу ФФОМС в сумме 25 717,62 руб., пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 368 285,53 руб., штрафы по НДФЛ в сумме 3 856,89 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,55 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной, возможность взыскания которой утрачена, поскольку образовалась до 2010 года в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания.

Налоговым органом представлен отзыв от 05.09.2018 № 07-14/033803 с подтверждением наличия задолженности в размере 3 181 884,26 руб. с таблицами расчета пени и штрафа, с указанием на то, что задолженность образовалась в основном до 2003 года и в настоящий момент налоговый орган не располагает документами, подтверждающими начисление данных сумм и проведение мероприятий по взысканию данной задолженности.

Из материалов дела следует.

Заявитель является юридическим лицом и зарегистрировано в этом качестве 29.01.2003, имеет основной государственный регистрационный номер <***>.

Налоговым органом выдана справка № 139847 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.04.2018, согласно которой у налогоплательщика имеется задолженность, в том числе: задолженность по пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 807 864,70 руб., штраф по налогу на прибыль в сумме 14 295,97 руб., пени по НДС в сумме 1 681 168 149, 19 руб., штраф по НДС в сумме 39 156,00, пени по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 2 036,61 руб., пени по налогу на пользователей автодорог в сумме 749 307,59 руб., штрафы по налогу на пользователей автодорог в сумме 3 200,00 руб., прочие сборы и налоги в сумме 8,55 руб., пени по единому социальному налогу ФФОМС в сумме 25 717,62 руб., пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 368 285,53 руб., штрафы по НДФЛ в сумме 3 856,89 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,55 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Заявитель считая, что имеются основания для признания вышеуказанной задолженности по пени и штрафам безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Также налоговым органом было предоставлено письмо от 13.04.2018 № 09-32/014366, в котором приведена таблица расчетов пени и штрафов, которая образовалась в период с 2002 года.

Суд, изучив материалы дела, рассмотрев доводы заявителя, отзыв налогового органа, приходит к следующим выводам.

Материалами дела подтверждается и сторонами не опровергается наличие задолженности у заявителя в размере 3 181 884,26 руб., в том числе задолженность по пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 807 864,70 руб., штраф по налогу на прибыль в сумме 14 295,97 руб., пени по НДС в сумме 1 681 168 149, 19 руб., штраф по НДС в сумме 39 156,00, пени по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 2 036,61 руб., пени по налогу на пользователей автодорог в сумме 749 307,59 руб., штрафы по налогу на пользователей автодорог в сумме 3 200,00 руб., прочие сборы и налоги в сумме 8,55 руб., пени по единому социальному налогу ФФОМС в сумме 25 717,62 руб., пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 368 285,53 руб., штрафы по НДФЛ в сумме 3 856,89 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,55 руб.,

Заявитель полагает, что имеются основания для признания вышеуказанной задолженности по пени безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Суд, изучив материалы дела, рассмотрев доводы заявителя, отзыв налогового органа, приходит к следующим выводам.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату образования недоимки) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым органом контроля утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 13.04.2017 у налогоплательщика числится задолженность, в том числе в размере 3 181 884,26 руб.:

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, с учетом положений статей 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к выводу о том, что срок принудительного взыскания задолженности по спорному налогу истек.

Из отзыва следует, что согласно статье 69 НК РФ в адрес заявителя были направлены требования об уплате пени, штрафа на общую сумму 1 563 007,25 руб. (Остаток на 09.07.2018 по данным документам составляет 1 328 996, 31 руб.). В отношении непогашенных в установленный срок требований об уплате, в соответствии со статьей 46 НК РФ, в период с 07.06.2004 были приняты решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах заявителя. Также в целях обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (штрафа) в соответствии со статьей 46 НК РФ произведено приостановление операций по всем счетам, открытым в банках, а также переводов электронных денежных средств. На основании пункта 1 статьи 47 НК РФ были приняты решение о взыскании недоимки за счет имущества через Федеральную службу судебных приставов РФ от 24.08.2004/12.04.2005/15.11.2005 гг.

На момент обращения заявителя в арбитражный суд сроки для взыскания задолженности истекли, соответственно, суд приходит к выводу об утрате налоговой инспекцией права на взыскание вышеуказанных сумм в связи с истечением сроков их взыскания. Возможность принудительного взыскания данных сумм утрачена, они подлежат признанию безнадежными ко взысканию, а обязанности по их уплате является прекращенной.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требования заявителя полностью.

Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В силу статьи 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам относится государственная пошлина.

Законодательством не предусмотрены возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов, органов местного самоуправления от возмещения судебных расходов.

В связи с этим, если судебный акт принят не в пользу государственного органа, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов.

В рассматриваемой ситуации заявление удовлетворено в полном объеме, в связи с чем арбитражный суд возлагает судебные расходы по уплате государственной пошлины на налоговый орган.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Заявление Производственного кооператива "Якутсантехмонтаж" (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 04.07.2018 № 1 удовлетворить.

Признать задолженность по пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 807 864,70 руб., штраф по налогу на прибыль в сумме 14 295,97 руб., пени по НДС в сумме 1 681 168 149, 19 руб., штраф по НДС в сумме 39 156,00, пени по налогу на прибыль в местный бюджет в сумме 2 036,61 руб., пени по налогу на пользователей автодорог в сумме 749 307,59 руб., штрафы по налогу на пользователей автодорог в сумме 3 200,00 руб., прочие сборы и налоги в сумме 8,55 руб., пени по единому социальному налогу ФФОМС в сумме 25 717,62 руб., пени по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме 368 285,53 руб., штрафы по НДФЛ в сумме 3 856,89 руб., пени по транспортному налогу в сумме 5,55 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу Производственного кооператива "Якутсантехмонтаж" (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объеме) в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.


Судья Р.И. Эверстова