Решение от 28 февраля 2018 г. по делу № А03-19476/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул

                                              Дело № А03-19476/2017



Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 01 марта 2018 года.


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Барнаул (ИНН <***>, ОГРНИП 304222433000114) к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю о признании незаконным отказа в возврате сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014, 2015 годы, обязании устранить допущенные нарушения путем возврата суммы страховых взносов в размере 175 933 руб. 08 коп.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора МИФНС России  № 15 по Алтайскому краю,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО3 (паспорт, доверенность от 25.10.2017),

от заинтересованного лица – не явились, извещены надлежащим образом,

от третьего лица – не явились, извещены надлежащим образом. 



У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2, г. Барнаул (ИНН <***>, ОГРНИП 304222433000114) (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (далее – заинтересованное лицо, Отделение) о признании незаконным отказа в возврате сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014, 2015 годы, обязании устранить допущенные нарушения путем возврата суммы страховых взносов в размере 175 933 руб. 08 коп.

Заявитель в обоснование своих доводов указывает, что для определения дохода для исчисления страховых взносов положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ) должны применяться во взаимосвязи со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть с учетом вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Предприниматель обратился в Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов. Ответом на заявление от 28.07.2017 № Т-1600-09/1 Отделение отказало в возврате переплаты по страховым взносам за 2014-2015 г.г.

Определением от 20.12.2017 суд привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) МИФНС России № 15 по Алтайскому краю.

Отделение в отзыве просило отказать в удовлетворении заявленных требований.

МИФНС России № 15 по Алтайскому краю отзыв на заявление не представила.

Более подробно позиция лиц, участвующих в деле, изложена в заявлении, а так же в отзыве на заявление.

Отделение и МИФНС России № 15 по Алтайскому краю в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Судебное заседание, с учетом мнения представителя заявителя, в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проводится в отсутствие представителей заинтересованного лица и третьего лица, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заявителя в судебном заседании представил уточненное заявление, которое принято к производству суда в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя настаивал на заявленных требованиях по доводам, изложенным в заявлении.

В судебном заседании объявлялся перерыв.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

ФИО2 осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля с 26.03.1997.

ИП ФИО2 представил в налоговый орган налоговые декларации за 2014-2015 г.г.

Сведения о доходах, полученных ИП ФИО2 от предпринимательской деятельности за 2014-2015 г.г., направлены налоговым органом в Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю.

ИП ФИО2 исчислил и уплатил страховые взносы за 2014 год – 89 192 руб. 34 коп., за 2015 год – 93 285 руб. 36 коп.

Узнав о переплате страховых взносов за 2014-2015 г.г. заявитель обратился в Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Письмом от 28.07.2017 № Т-1600-09/1 Отделение отказало в возврате переплаты по страховым взносам за 2014-2015 г.г.

ИП ФИО2 посчитав, что уплаченные им суммы являются излишне оплаченными, обратился в суд с настоящим заявлением.

Выслушав представителя заявителя, исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются частью 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавший в спорный период).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ ИП ФИО2 являлся плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Частью 1 статьи 13 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что стоимость страхового года - это установленная в соответствии с частью 2 данной статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, предусмотренного частью 2 статьи 12 названного закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (часть 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Кодекса)

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Судом установлено, что согласно сведениям, отраженным налогоплательщиком в налоговых декларациях:

- за 2014 год:

8 464 095,15 руб. - 8 058 842,88 руб. -300 000,00 руб. = 105 252,27 руб.

105 252,27 руб. * 1 % = 1 052,52 руб.

Всего за 2014 год оплачено 89 192,34 руб. вместо 1 052,52 руб.

Сумма к возврату за 2014 год: 89 192,34 руб. - 1 052,52 руб. = 88 139,82 руб.

- за 2015 год:

9 654 810,23 руб. - 8 805 600,52 руб. - 300 000,00 руб. = 549 209,71 руб.

549 209,71 руб. * 1 % = 5 492,10 руб.

Таким образом, всего за 2015 год оплачено 93 285,36 руб. вместо 5 492,10 руб.

Сумма к возврату за 2015 год: 93 285,36 руб. - 5 492,10 руб. = 87 793,26 руб.

Итого к возврату за 2014-2015 г.г.: 88 139,82 + 87 793,26 = 175 933,08 руб.

Указанный расчет заинтересованным лицом не оспаривается.

Согласно приведенному выше Постановлению Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П размер дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Как следует из материалов дела Предприниматель за 2014 год уплатил страховые взносы в сумме 89 192 руб. 34 коп., за 2015 год - 93 285 руб. 36 коп., что подтверждается платежными поручениями.

Таким образом, суд соглашается с Предпринимателем, что им излишне уплачены страховые взносы за 2014 и 2015 годы в размере 175 933 руб. 08 коп.

Суд считает необоснованным довод заинтересованного лица о том, что расчет произведен в соответствии с действующим на тот момент законодательством, начиная со дня вступления в силу Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДФЛ, обязаны уплачивать страховые взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей с учетом расходов, поскольку в данном постановлении указания на периоды его действия не имеется, что свидетельствует о возможности его распространения на отношения, возникшие до издания данного постановления.

В данном Постановлении высказана правовая позиция о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им признаны взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пени и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 26 Федерального закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пени и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным Законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном этой статьей.

В силу частей 11, 13 статьи 26 Федерального закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В части 12 статьи 26 Федерального закона N 212-ФЗ указано, что возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Как следует из материалов дела, Предприниматель с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов обращался в адрес Отделения и получив ответ об отказе, он в пределах предусмотренного действующим законодательством срока, обратился в суд с настоящим заявлением.

Учитывая вышеизложенное, суд считает требования индивидуального предпринимателя ФИО2 подлежащими удовлетворению в полном объеме, отказ Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы индивидуальному предпринимателю ФИО2, изложенный в письме от 28.07.2017, подлежит признанию недействительным.

Обязанность по устранению допущенных нарушений прав и законных интересов посредством осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов, суд возлагает на Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алтайском крае, как на распорядителя средств фонда. Расчет сумм страховых взносов подлежащих возврату заявителю в размере 175 933 руб. 08 коп. заинтересованное лицо не оспаривает, суд проверив расчет, считает его верным.

Распределение судебных расходов между сторонами регламентировано статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При обращении с данным заявлением в арбитражный суд заявитель оплатила госпошлину в размере 300 руб.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым арбитражными судами, при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными уплачивается государственная пошлина для физических лиц - 300 рублей.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей подлежат возмещению за счет Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, поскольку несоответствующий закону ненормативный акт был принят именно указанным учреждением.

Руководствуясь статьями 49, 65, 110, 167-171, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным отказ Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы индивидуальному предпринимателю ФИО2, изложенный в письме от 28.07.2017.

Обязать Отделение Пенсионного Фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Алтайском крае (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Барнаул (ИНН <***>, ОГРНИП 304222433000114), возвратив предпринимателю 175 933 руб. 08 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, г.Барнаул (ИНН <***>, ОГРНИП 304222433000114) 300 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                                                                           Л.Г.Куличкова