Решение от 26 февраля 2025 г. по делу № А43-18883/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-18883/2024

г. Нижний Новгород 27 февраля 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 февраля 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 февраля 2025 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе

судьи Миронова Сергея Вадимовича (шифр дела 60-353),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Купряшиным В.С.,

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление

индивидуального предпринимателя ФИО1

(ИНН <***>)

к ответчику Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

о признании невозможной к взысканию недоимки,

при участии представителей сторон:

от истца: Полынкин И.Э. по доверенности от 01.03.2023;

от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом;

Установил:

Индивидуальный предпринимателя ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, о признании безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания сумм налогов, взносов и пени, указанных межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в требовании об оплате задолженности от 16.05.2023 №310 от 16.05.2023 в сумме 344 059,03 руб., а также 286 117,48 руб. в рамках исполнительного производства №80472/24/98052-ИП от 27.05.2024 (с учетом уточнения в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Заявитель считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания.

Подробно доводы заявителя изложены в заявлении, дополнениях позиции, возражениях на отзывы, заявлении о дополнении, объяснениях, возражениях и поддержаны представителями в ходе судебного заседания.

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области (далее – Инспекция) возражает относительно удовлетворения заявленного обществом требования, считая, что в отношении заявленной обществом задолженности ответчиком приняты все меры взыскания, предусмотренные налоговым законодательством, правовые основания для признания заявленной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

Налоговый орган, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, явку представителя не обеспечил. В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление рассматривается в его отсутствие.

Изучив материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд установил следующее.

За период с 29.08.2016 по 16.07.2019 Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области направила ИП ФИО1:

-Требование № 062S01160240129 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 13 207 руб. 85 коп., по состоянию на 29.08.2016г.;

-Требование № 062S01170019470 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 23 153 руб. 33 коп,, но состоянию на 09.01.2017г.;

-Требование № 582385 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 33 220 руб. 66 кон., по состоянию на 07,04.2017г.;

-Требование № 585234 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 152 702 руб. 48 коп., по состоянию на 13.05.2017г.;

-Требование № 3712 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 302 923 руб. 34 коп., по состоянию на 27.03.2018г.;

-Требование № 4601 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 874 руб. 67 коп., по состоянию на 25.06.2018г.;

-Требование № 7667 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 54 548 руб. 61 коп., по состоянию на 11.07.2018г.;

-Требование № 52500132595 об уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, в размере 54 548 руб. 6! коп., по состоянию на 14.08.2018г.;

-Требование № 4725 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 499 руб. 01 коп., по состоянию на 10.09.2018г.;

-Требование № 15988 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 483 031 руб. 05 коп., по состоянию на 29.05.2019г.;

Требование № 29083 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 91 937 руб. 32 коп., по состоянию на 16.07.2019г.

За период с 22.01.2020г. по 16.05.2023г. Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области направила ИП ФИО1:

- Требование № 1089 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 21 624 руб. 47 коп., по состоянию на 22.01.2020г.;

-Требование № 13693 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 117 540 руб. 29 кон., по состоянию на 18.03.2020г.:

-Требование № 36697 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 120 857 руб. 92 коп., по состоянию на 06.07.2020г.;

-Требование № 37176 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 15 696 руб. 01 коп., по состоянию на 12.07.2020г.;

-Требование № 51217 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 5 197 руб. 67 коп., по состоянию на 22.12.2020г.;

-Требование № 1212 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 4! 012 руб. 97 коп., по состоянию на 25.01.2021г.;

-Требование № 19403 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 15 604 руб. 05 коп., по состоянию на 09.06.2021г.;

-Требование № 19402 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 5 629 руб. 09 коп., по состоянию на 09.07.2021 г.;

-Требование № 1212 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 4 655 руб.47 коп., по состоянию на 15.12.2021 г.;

-Требование № 1212 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в размере 41 036 руб. 13 коп., по состоянию на 25.01.2022г.:

-Требование № 310 об уплате задолженности, в размере 555 578 руб. 33 коп., по состоянию на 16.05.2023г.

В настоящее время в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство от 27.05.2024. Предметом взыскания является реализация задолженности, в размере 286 117 руб. 48 коп., за счёт имущества должника.

Основанием для возбуждения исполнительного производства стал исполнительный документ органа, осуществляющего контрольные функции, по делу № 1343. Названное дело рассмотрено ответчиком, в рамках Требования №310 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г.

В соответствии с Требованием № 310 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 недоимка состоит из:

- 344 059 руб. 03 коп. - налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018г.:

- 85 863 руб. 15 коп. - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г);

- 8 766 руб. 00 коп. - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взнос» на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере);

- 116 890 руб. 15 коп. - пени.

Заявитель считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения в Арбитражный суд Нижегородской области с рассматриваемым требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст. ст. 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по. уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ указанный порядок взыскания налога также распространяется и на взыскание пени.

В рассматриваемом случае вся указанная заявителем в уточненном заявлении от сумма является безнадежной к взысканию в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание. Задолженность по страховым взносам в сумме 39 145,04 руб. погашена заявителем в рамках исполнительного производства №317375/24/98052-ИП от 13.11.2024.

Срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней, установленный ст. ст. 46, 70 НК РФ, является пресекательным, пропуск Инспекцией указанного срока влечет утрату налоговым органом возможности взыскания спорной задолженности.

Перечисленные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что налоговым органом предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности не исполнены, задолженность является безнадежной ко взысканию.

Доказательств обратного Инспекцией в нарушение положений статей 9 и 65 АПК РФ в суд не представлено.

С учетом изложенного заявленное обществом требование подлежит удовлетворению судом.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей подлежат взысканию с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленное требование индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) удовлетворить.

Признать безнадежными ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания сумм налогов, взносов и пени:

- Недоимки по УСН за 2018 год в размере 344 059,03 руб.

- 286 117,48 руб. пени.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления настоящего решения суда в законную силу по письменному заявлению.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Судья С.В.Миронов