Решение от 26 мая 2021 г. по делу № А40-232948/2020

Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

(в порядке статьи 229 АПК РФ)

Дело № А40-232948/20-108-5547
г. Москва
26 мая 2021 года
Резолютивная часть решения в порядке ст.229 АПК РФ принята 07 апреля 2021 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 10.02.2004)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (ИНН <***>; ОГРН <***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес 108814, г. Москва, Сосенское п, Коммунарка п, Сосенский Стан ул, 4, блок А, этаж 3)

при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области (ОГРН <***>; ИНН <***>; 115088, <...>)

о признании безнадежными ко взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 - 11267,69 рублей и пени 7902,70 рублей

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также – заявитель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд города Москвы с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган, МИФНС №51) о признании безнадежными ко взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 -11267,69 рублей и пени 7902,70 рублей.

Определением от 25.01.2021 заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 было принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства.

От Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 51 по г. Москве и Государственного учреждения - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 4 по г. Москве и Московской области поступили отзывы на заявление, которые также надлежащим образом размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа.

В порядке статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) 07.04.2021 судом первой инстанции вынесена резолютивная часть решения.

Все документы и доказательства размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа. Дело рассматривается по имеющимся в деле доказательствам, как на то указано в части 3 статьи 228 АПК РФ и Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 г. № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве».

В порядке ч.2 ст.229 АПК РФ налоговый орган обратился в суд с заявлением о составлении мотивированного решения суда по делу.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 16.11.2020, за ИП ФИО1 числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 11 267,69 руб., а также пени в размере 7902,70 руб.

Заявитель считая, что сроки на взыскание данной задолженности истекли, обратился с настоящим заявлением в суд.

Инспекцией в материалы дела был представлен отзыв на заявленные требования, согласно которым заинтересованное лицо просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, так как налоговым органом были приняты решение и требования о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также возбуждено исполнительное производство.

Пенсионный фонд также представил в материалы дела отзыв на заявленные требования, в котором указывает на передачу всех данных о задолженностях заявителя в электронном виде 23.06.2017 и принятие всех необходимых мер по взысканию задолженности.

Рассмотрев представленные материалы дела, доводы сторон, суд установил следующее.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Следовательно, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и (или) пеней, штрафа.

В силу пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Как указано в пунктах 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты пеней не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Из содержания пункта 2 статьи 45 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из положений пункта 7 статьи 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога на счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление № 57) предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Указанные положения на основании пункта 9 статьи 46 НК РФ также применимы при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу п. 57 постановления № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке и 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в том числе налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С 01.01.2017 года вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с порядками обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 N ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П, от 22.07.2016 ММВ-23-1/12@/ЭИ, от N ММВ-23-1/20/4И@, территориальные отделения ПФР и ФСС России представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года.

Обязанность по осуществлению взыскания недоимки, пеней, штрафов по страховым взносам за периоды, предшествующие вступлению в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, возложена на налоговые органы с 01.01.2017.

В соответствии со статьей 20 Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В рамках настоящего дела Пенсионный фонд в своем отзыве утверждает, что в отношении задолженности заявителя им были предприняты все надлежащие меры по принудительному взысканию, а именно в отношении каждой задолженности были выставлены требования, решения и постановления. Все данные о задолженностях заявителя были переданы Пенсионным фондом в налоговый орган в электронном виде 23.06.2017.

Инспекция в своем отзыве утверждает, что ей были выставлены требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов от 22.02.2018 № 128025 и № 103952 от 19.08.2017.

В связи с отсутствием информации (недостаточностью средств) о счетах налогоплательщика в банках, Инспекцией в соответствии со статьей 47 НК РФ приняты решение №19827 от 22.08.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в размере 51 718,31 рублей и постановление №19814 от 22.08.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в размере 51 718,31 рублей.

Также налоговый орган утверждает, что органами ФССП принято постановление №167990116/7743 от 28.08.2018 о возбуждении исполнительного производства и постановление №1688053111/7743 от 10.09.2018 о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств заявителя.

Суд отклоняет данные доводы Пенсионного фонда и Инспекции, на основании следующего.

Во-первых, согласно данным Пенсионного фонда спорная задолженность, о которой идет речь в заявлении, образовалась за период 2010-2016 года, которая по состоянию на 01.01.2017 была передана налоговому органу в составе сальдовых остатков, поскольку не была взыскана. Указанное само по себе свидетельствует о пропуске срока принудительного взыскания задолженности за период 2010-2016 года. Кроме того, Пенсионным фондом не были представлены первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности (налоговые декларации, акты проверки и другое). Также Фонд в своем отзыве указывает на то, что по данным видам задолженности были выставлены требования, решения и постановления, однако, в материалы дела данные документы не были представлены, что лишает суд возможности проверить надлежащее проведение Фондом последовательной процедуры принудительного взыскания задолженности. Таким образом, суд приходит к выводу, что к моменту передачи сальдовых остатков в налоговый орган Фондом уже были пропущены сроки взыскания спорной задолженности, которая документально не подтверждена ни с точки зрения ее образования, ни с точки зрения процедуры взыскания.

Во-вторых, налоговым органом в материалы дела также не были представлены первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности (налоговые декларации, акты проверки и другое) и доказательства соблюдения процедуры ее взыскания (все требования, доказательства направления вышеупомянутых требований и решений заявителю, направления инкассовых поручений в банк, в которых имеются счета предпринимателя и иные меры по взысканию задолженности, предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ).

Суд также учитывает довод индивидуального предпринимателя о том, что упомянутое Инспекцией исполнительное производство, ему неизвестно и у заявителя отсутствуют транспортные средства, на которые можно было бы обратить взыскание. Данный довод ИП ФИО1 налоговым органом не был опровергнут.

Представленное налоговым органом постановление судебного пристава-исполнителя судом во внимание не принимается, поскольку из него невозможно установить относимость данного документа к спорным задолженностям.

Более того, суд отмечает, что все вышеупомянутые Инспекцией меры по взысканию задолженности были приняты ей в 2017-2018 годах, что свидетельствует о неприменении дальнейших мер по принудительному взысканию и пропуске срока обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности с заявителя.

Таким образом, из положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется, то недоимка и пени по налогам в общей сумме 19 170,39 руб. подлежит признанию невозможной ко взысканию с целью последующего принятия заинтересованным лицом мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

На основании изложенного и руководствуясь подп. ст. 59, 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить полностью.

Признать безнадежными к взысканию в связи с пропуском установленных сроков взыскания: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 в размере 11267,69 рублей и пени в сумме 7902,70 рублей.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова