Решение от 26 февраля 2021 г. по делу № А15-4754/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А15-4754/2020
26 февраля 2021 г.
г. Махачкала


Резолютивная часть решения объявлена 24 февраля 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 26 февраля 2021 г.

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Батыраева Ш.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива "Коммунист" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 255 297,87 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив "Коммунист" (далее - кооператив, заявитель) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее - инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в размере 255 297,87 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица привлечено государственной учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Дагестан (далее - пенсионный фонд, третье лицо).

В обоснование требований кооператив ссылается на то, что задолженность по единому социальному налогу образовалась до 01.01.2010, а задолженность по страховым взносам, пени и штрафу до 01.01.2017. Инспекцией меры по своевременному взысканию задолженности не принимались и утрачена возможность ее принудительного взыскания.

Инспекция в отзыве на заявление со ссылкой на пункт 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон №250-ФЗ) указывает, что списание невозможных к взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся до 01.01.2017 осуществляется пенсионным фондом.

Пенсионный фонд в отзыве указывает, что в 2017 году в налоговый орган была передана задолженность кооператива по страховым взносам за 4 квартал 2016 года и по пени за период с 2010 по 2017 год. В удовлетворении заявления просит отказать.

В порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено без участия представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Как следует из материалов дела, инспекцией кооперативу выдана справка №409683 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 07.09.2020, согласно которой у кооператива имеется задолженность в размере 255 297,87 руб. (за расчетные периоды до 01.01.2017), в том числе по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 83 813,53 руб., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 4 885 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 19 904,74 руб. и по пени в размере 9 353,09 руб., по пени на страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 169,17 руб., по транспортному налогу в размере 300 руб. и по пени в размере 3 676,46 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 12 336 руб. и по пени в размере 31 608,04 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 12 725 руб., по пени в размере 36 495,63 руб. и по штрафу в размере 11 700 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 5 397 руб. по пени в размере 13 661,86 руб. и по штрафу в размере 3 765 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 507,60 руб. и по пени в размере 1 999,75 руб.

Полагая, что налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу, предусмотренная статьями 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), кооператив обратился в арбитражный суд с заявлением о признании ее безнадежной к взысканию.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона №212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона №212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

Согласно статье 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом пункта 3 статьи 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Из материалов дела следует и не оспаривается инспекцией и пенсионным фондом, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в размере 255 297,87 руб. образовалась за расчетные период, истекшие до 01.01.2017.

Доказательства принятия мер по принудительному взысканию спорной суммы задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафу в порядке, установленном Законом №212-ФЗ и НК РФ, пенсионным фондом и инспекцией в суд не представлены. С заявлением в суд о взыскании с кооператива спорной задолженности инспекция также не обращалась.

Таким образом, сроки для взыскания недоимки по налогам, страховым взносам, образовавшихся у кооператива до 01.01.2017, и начисленных на них пеней и штрафа истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке, в связи с чем требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Указанная в заявлении кооператива задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу следует признать безнадежной к взысканию, а обязанность учреждения по ее уплате прекращенной.

Судебные расходы кооператива по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. следует отнести на заинтересованное лицо.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110,156,167,170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность сельскохозяйственного производственного кооператива "Коммунист" в размере 255 297,87 руб. (за расчетные периоды до 01.01.2017), в том числе по пени по налогу на добавленную стоимость в размере 83 813,53 руб., по штрафу по налогу на добавленную стоимость в размере 4 885 руб., по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 19 904,74 руб. и по пени в размере 9 353,09 руб., по пени на страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии, в размере 169,17 руб., по транспортному налогу в размере 300 руб. и по пени в размере 3 676,46 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 12 336 руб. и по пени в размере 31 608,04 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 12 725 руб., по пени в размере 36 495,63 руб. и по штрафу в размере 11 700 руб., по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 5 397 руб. по пени в размере 13 661,86 руб. и по штрафу в размере 3 765 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3 507,60 руб. и по пени в размере 1 999,75 руб., в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан возможности ее принудительного взыскания, а обязанность по ее уплате признать прекращенной.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива "Коммунист" судебные расходы по государственной пошлине в размере 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья


Ш.М. Батыраев