Решение от 28 сентября 2017 г. по делу № А40-100229/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-100229/17-75-975
г. Москва
28 сентября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 августа 2017 года

Полный текст решения изготовлен 28 сентября 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 и помощником судьи Проскуряковой Я.А,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «Союз Святого ФИО2» (зарегистрированного по адресу: 119136, <...>; ОГРН: <***>; ИНН: <***>, дата регистрации: 13.03.2012 г.)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 127254, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

и к Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве (зарегистрированному по адресу: 119454, <...>; ОГРН: <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о признании незаконными действий ИФНС России № 15 по г. Москве, выразившихся в несвоевременном отражении в информационных ресурсах налоговых органов сведений об уплате заявителем налогового органа штрафа платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620, отражении несоответствующих действительности сведений о неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г., признании незаконными действий ИФНС России № 29 по г. Москве, выразившихся в выдаче справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащих данные о наличии по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г. неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов; обязании ИФНС России № 15 по г. Москве отразить в информационном ресурсе налогового органа соответствующие действительности сведения об отсутствии непогашенной платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620 задолженности по состоянию, начиная с 23.01.2017 г., в порядке устранения допущенных нарушений (с учетом уточнения заявленных требований по заявлению от 15.08.2017 г.)

при участии представителей

от истца (заявителя) – ФИО3 по доверенности от 30.05.2017 г. без №,

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 25.04.2017 г. № 02-11/050017@ (от ИФНС № 15), ФИО5 по доверенности от 15.12.2016 г. № 5-24/037840 (от ИФНС № 29);

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Союз Святого ФИО2» (заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (ответчик 1, ИФНС России №15 по г. Москве) и Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве (ответчик 2, ИФНС России№29 по г. Москве) о признании незаконными действий ИФНС № 15, выразившихся в несвоевременном отражении в информационных ресурсах налоговых органов сведений об уплате заявителем налогового органа штрафа платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620, отражении несоответствующих действительности сведений о неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г., признании незаконными действий ИФНС № 29, выразившихся в выдаче справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащих данные о наличии по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г. неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов; обязании ИФНС № 15 отразить в информационном ресурсе налогового органа соответствующие действительности сведения об отсутствии непогашенной платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620 задолженности по состоянию, начиная с 23.01.2017 г., в порядке устранения допущенных нарушений (с учетом уточнения заявленных требований по заявлению от 15.08.2017 г.).

В судебном заседании в порядке ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв с 15.08.2017 г. по 21.08.2017 г.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления с учетом уточнения заявленного требования; представители налоговых органов возразили против удовлетворения требований заявителя по доводам изложенным в отзыве.

Выслушав объяснения представителей лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, заявитель 16.01.2017 г. решением ИФНС России №15 по г. Москве №14385 Общество привлечено к ответственности за непредставление в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц начисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ, Кодекс), в виде штрафа в размере 1 000 руб.

23.01.2017 г. налогоплательщиком произведена оплата штрафа в полном объеме платежным поручением №8620.

Заявителем указано, что в справках №1253 по состоянию на 27.01.2017 г. и справке №1252 по состоянию на 29.01.2017 г. налогоплательщику неправомерно указано на наличие неисполненной обязанности по уплате налогов.

При этом, по мнению Общества, после внесения соответствующей записи в карточке расчетов с бюджетом - (далее карточка РСБ, КРСБ), (запись об уплате налога) налоговые органы не вправе были отражать в справке об исполнении обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов наличие рассматриваемой задолженности по состоянию, начиная с даты ее уплаты, то есть с 23.01.2017 г.

Материалами дела установлено, что согласно письма ИФНС России№15 по г. Москве от 02.03.2017 г. №02-30/023853, платежный документ №8620 на сумму 1 000 руб. оплаченный 23.01.2017 г. (оплата штрафа по КБК 18211603010010000140) поступил в Инспекцию 25.01.2017 г. в банковской выписке за 23.01.2017 г. Выписка поступила в информационный ресурс Инспекции 25.01.2017 г.

Контроль выписки произведен 26.01.2017 г., данный платежный документ в составе данной выписки проконтролирован и ему присвоено состояние «Готов к записи КРСБ». Документ отражен в КРСБ налогоплательщика по дате фактической уплаты.

Платежный документ №8620 от 23.01.2017 г. отображен в лицевом счете налогоплательщика 01.02.2017 г.- после проведения технологического процесса «ОперДеньОБУ».

Также следует отметить, что состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом отражается в карточке расчетов с бюджетом местного уровня, которую по каждому юридическому лицу (плательщику сбора, страховых взносов) ведут налоговые органы.

Непосредственно нормы Налогового Кодекса Российской Федерации не устанавливают какого-либо порядка сбора и отражения налоговыми органами информации по расчетам налогоплательщика с бюджетом.

Карточка РСБ оформляется в соответствие с Едиными требованиями к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденными Приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ (ред. от 29.11.2013) «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня» (далее - Единые требования).

В разделе IV настоящих требований указан порядок учета в карточках «РСБ» платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства, а именно: 1) поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках «РСБ» в валюте Российской Федерации на основании: информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ (администраторы доходов бюджетов); информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы. 2) при поступлении в ИФНС,' межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам файла «Информация из расчетных документов» сотрудники, ответственные за ввод и обработку информации, проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов расчетного документа. Значения реквизитов расчетного документа, идентифицирующих плательщика, проверяют на соответствие их данным базы налоговых органов по учету плательщиков. При обработке полноформатных электронных платежных документов их распечатка не производится. 3) денежные средства, принятые банком в уплату налогов, сборов от физических лиц в наличной форме без открытия банковского счета и поступившие на соответствующие счета Федерального казначейства, отражаются в карточках «РСБ» на основании: реестра документов к сводному платежному поручению на общую сумму, сформированного банком на основании поручений физических лиц на перечисление денежных средств (для субъектов Российской Федерации, в которых информация из платежных документов физических лиц поступает в электронном виде); информации из платежных документов, используемых физическими лицами для уплаты налогов, сборов, представляемой банками на бумажных носителях; извещения, содержащего информацию из платежных документов физических лиц при проведении кредитными организациями (их филиалами) электронных платежей на общую сумму платежных документов физических лиц для перевода денежных средств без открытия банковского счета органам Федерального казначейства; платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета.

При поступлении из банков платежных документов физических лиц на бумажном носителе производится их сверка с данными сводных платежных поручений на общую сумму, сформированных банками.

Сверяются ИНН и КПП получателя, суммы платежа, указанные в сводном платежном поручении на общую сумму по соответствующему КБК и ОКТМО, с ИНН и КПП получателей, КБК, ОКТМО и суммами, указанными в платежных документах физических лиц.

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в карточку «РСБ». При наличии расхождений в общей сумме поступившего платежа осуществляется взаимодействие с банком по уточнению состава платежных документов физических лиц, прилагаемых к платежному поручению на общую сумму. При наличии других расхождений осуществляется уточнение реквизитов с банком и плательщиками с последующим оформлением Уведомления по форме № 54 (приложение 3 к настоящим Требованиям) для направления в Управление Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

Состояние расчетов плательщика по соответствующему налогу (сбору), страховым взносам определяется после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм (раздел IX Единых требований).

Помимо этого, суммы, поступившие на соответствующий счет Федерального казначейства по расчетным документам, в которых допущены ошибки, не позволяющие однозначно идентифицировать платеж, поступают в разряд невыясненных платежей. Они учитываются налоговым органом отдельно и в карточке РСБ не указываются. Такие суммы отражаются в карточке РСБ только после их выяснения и принятия решения об уточнении платежа в порядке, установленном п. 7 ст. 45 НК РФ (раздел V Единых требований).

Из п. 2 раздела IX Единых требований следует, что в карточке РСБ итоги должны подводиться ежемесячно по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным.

При этом какие - либо конкретные сроки для отражения информации в карточке РСБ не определены.

Данная карточка является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, то есть в порядке, не регламентированном налоговым законодательством. Поэтому, неотражение (несвоевременное) отражение в ней (ранее - в карточке лицевого счета налогоплательщика) сведений о налоговых платежах и начислениях, суммах задолженности или переплаты и т.п. само по себе не ущемляет прав налогоплательщиков.

Отображение в лицевом счете Общества 01.02.2017 г. платежа №8620 от 23.01.2017 г. подтверждается справкой №71909 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.02.2017 г.

Из данной справки следует, что по состоянию на 01.02.2017 г. Общество задолженности по штрафам не имеет.

В отношении неправомерности действия Инспекции по выдаче спорных справок о состоянии расчетов с бюджетом следует отметить, что в соответствии с п. 180 административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07.2012 г. №99h (далее - Регламент), формируется справка в целом по всем налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, подлежащим уплате заявителем, с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России в соответствии с п. 167 и п. 168 Регламента.

Согласно пункту 2 Порядка заполнения формы справки об исполнении налогоплательщике (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пене, штрафов, процентов, утвержденного Приказом ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@, справка формируется на дату, указанную в запросе заявителя. В случае, если в запросе заявителя не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или в запросе указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.

Таким образом, формирование справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов обеспечивается территориальными налоговыми инспекциями автоматически с использованием программных средств ФНС России местного уровня.

Как указано заявителем, в справках №1253 по состоянию на 27.01.2017 г. и справке №1252 по состоянию на 29.01.2017 г. налогоплательщику неправомерно указано на наличие неисполненной обязанности по уплате налогов.

Следует отметить, что 02.03.2017 г. Обществом было получено письмо №02-30/023853 ИФНС России №15 по г. Москве, согласно которому сообщено Обществу, что платежный документ №8620 от 23.01.2017 г. был отображен в лицевом счете налогоплательщика 01.02.2017 г., таким образом отсутствие в лицевом счете данного платежного документа по состоянию на 27.01.2017 г. и на 29.01.2017 г. повлекло указание в ответе на запрос о предоставлении справки об исполненной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов сформированном в программном продукте налогового органа в автоматическом режиме, с признаком наличия задолженности.

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2010 г. № 697 «О единой системе межведомственного электронного взаимодействия», Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации является государственным заказчиком и оператором единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Ответы на запросы Министерства, оформленные посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия, формируются автоматически без участия должностных лиц ФНС России и ее территориальных налоговых органов, а лишь с использованием оператором указанной системы информационных ресурсов ФНС России, содержащих необходимую информацию.

При этом, налоговый орган указал, что задолженность по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г. по уплате налогов сборов, штрафов, пеней у налогоплательщика отсутствует.

В ходе рассмотрения настоящего дела установлено, что до момента подачи заявления в суд, налогоплательщик был проинформирован (письмо от 02.03.2017 г. №02-30/023853 ИФНС России №15 по г. Москве) о том, что справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов формируется в автоматическом режиме на дату, указанную в запросе по всем налогам, сборам, пеням, штрафам подлежащим уплате, с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационного ресурса инспекции. В связи с техническими особенностями формирования информационного ресурса справка об отсутствии задолженности на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г. формировалась автоматически, без учета платежа от 23.01.2017 г., который был отображен на лицевом счете налогоплательщика только 01.02.2017 г.

Таким образом, требования заявителя о признании незаконными действий ИФНС России № 15 по г. Москве, выразившихся в несвоевременном отражении в информационных ресурсах налоговых органов сведений об уплате заявителем налогового органа штрафа платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620, отражении несоответствующих действительности сведений о неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г., признании незаконными действий ИФНС России № 29 по г. Москве, выразившихся в выдаче справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащих данные о наличии по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г. неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов; обязании ИФНС России № 15 по г. Москве отразить в информационном ресурсе налогового органа соответствующие действительности сведения об отсутствии непогашенной платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620 задолженности по состоянию, начиная с 23.01.2017 г., в порядке устранения допущенных нарушений не подлежат удовлетворению судом.

Государственная пошлина в соответствии со ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

С учетом изложенного и в соответствии с статьями 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Союз Святого ФИО2» (зарегистрированного по адресу: 119136, <...>; ОГРН: <***>; ИНН: <***>, дата регистрации: 13.03.2012 г.) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 127254, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) и Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве (зарегистрированному по адресу: 119454, <...>; ОГРН: <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) о признании незаконными действий ИФНС России № 15 по г. Москве, выразившихся в несвоевременном отражении в информационных ресурсах налоговых органов сведений об уплате заявителем налогового органа штрафа платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620, отражении несоответствующих действительности сведений о неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г., признании незаконными действий ИФНС России № 29 по г. Москве, выразившихся в выдаче справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащих данные о наличии по состоянию на 27.01.2017 г. и 29.01.2017 г. неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов; обязании ИФНС России № 15 по г. Москве отразить в информационном ресурсе налогового органа соответствующие действительности сведения об отсутствии непогашенной платежным поручением от 23.01.2017 г. № 8620 задолженности по состоянию, начиная с 23.01.2017 г., в порядке устранения допущенных нарушений, - отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н.Нагорная