Решение от 30 июня 2021 г. по делу № А21-1302/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-1302/2021

“ 30 ” июня 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 23 июня 2021 года.

Решение изготовлено в полном объеме 30 июня 2021 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области

Третье лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Гвардейском районе Калининградской области (межрайонное)

о признании недоимки безнадежной к взысканию и обязании возвратить излишне уплаченные налоги

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 01.10.2020, диплом,

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 20.01.2021, диплом.

установил:

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням в общей сумме 635 813,18 руб. в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) возможности принудительного взыскания указанной задолженности, а также обязании налоговый орган возвратить излишне уплаченные налоги в сумме 569 197,84 руб.

В дальнейшем заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнил требования в части излишне уплаченных налогов и просит обязать Инспекцию признать невозможной к возврату и списать сумму излишне уплаченных налогов в размере 556 340,85 руб.

Уточнение требований принято судом к рассмотрению.

Определением суда от 23.06.2021 требования Учреждения об обязании Инспекцию признать невозможной к возврату и списать сумму излишне уплаченных налогов в размере 556 340,85 руб. выделено в отдельное производство. Выделенному делу присвоен номер А21-6617/2021.

В обоснование требований о признании недоимки безнадежной к взысканию заявитель ссылается на то, что спорная задолженность возникла свыше пяти лет назад, в связи с чем Инспекцией пропущены сроки ее принудительного взыскания.

Представитель Инспекции ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки, пеней и штрафов.

Заслушав представителей сторон, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд установил следующее.

Как следует из акта сверки № 2021-4679 от 13.01.2021 по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам у заявителя имеется следующая задолженность:

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 250 908,12 руб. и штраф по этому налогу в сумме 62 316,35 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по виду платежа «налог» в сумме 245 472,77 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации по виду платежа «налог» в сумме 4 843,46 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования по виду платежа «налог» в сумме 39 113,10 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости по виду платежа «налог» в сумме 29 586,86 руб.;

- пени по водному налогу в сумме 3 253,12 руб.;

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 60,88 руб.;

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 258,52 руб.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорных сумм недоимки, пеней и штрафов, Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с данным Приказом Инспекция имеет право на списание задолженности в случае наличия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.

С учетом изложенного налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из представленных в материалы дела доказательств и пояснений сторон, данных в ходе судебного разбирательства, судом установлено, что задолженность по спорным налогам, пеням и штрафам числится за заявителем более пяти лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорной суммы недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Инспекция представила в материалы дела доказательства принятия принудительных мер взыскания по вышеперечисленным налогам, пеням и штрафам, а именно: сведения о направленных Учреждению требованиях об уплате недоимки; решения о взыскании недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика взносов в банках в порядке статьи 46 НК РФ, а также решения и постановления о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ.

Между тем, из указанных документов усматривается, что спорная задолженность возникла у заявителя в период с 2004 года по декабрь 2011 года.

Последнее постановление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ было вынесено Инспекцией 06.07.2011.

Положения подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривают признание задолженности безнадежной к взысканию, если ее уплата и (или) взыскание оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

В рассматриваемом случае пятилетний срок с момента образования задолженности по налогам, пеням и штрафам истек.

При таких обстоятельствах суд признал безнадежными к взысканию вышеуказанные суммы недоимки в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков ее взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Калининградской области» (ОГРН <***>, ИНН <***>) следующую задолженность по налогам, взносам, пеням и штрафам:

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 250 908,12 руб. и штраф по этому налогу в сумме 62 316,35 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по виду платежа «налог» в сумме 245 472,77 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации по виду платежа «налог» в сумме 4 843,46 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования по виду платежа «налог» в сумме 39 113,10 руб.;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости по виду платежа «налог» в сумме 29 586,86 руб.;

- пени по водному налогу в сумме 3 253,12 руб.;

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 60,88 руб.;

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 258,52 руб.

в связи с утратой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева