Решение от 29 сентября 2025 г. по делу № А40-117681/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, <...>

http://www.msk.arbitr.ru
Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

Дело № А40-117681/25-20-835
г. Москва
30 сентября 2025 г.
Резолютивная часть решения оглашена 16 сентября 2025 года Решение в полном объеме изготовлено 30 сентября 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе: судьи Ладика Е.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Перязевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний № 8019 дело по заявлению

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ГАРСОНУЙСКИЙ ГОРНО-ОБОГАТИТЕЛЬНЫЙ КОМБИНАТ» (115035, Г.МОСКВА, УЛ. ПЯТНИЦКАЯ, Д.26/10 СТР.2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.12.2003, ИНН: <***>, КПП: 770501001)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 5 ПО Г. МОСКВЕ (105064, Г.МОСКВА, УЛ. ЗЕМЛЯНОЙ ВАЛ, Д.9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 770901001)

о признании задолженности по налогам и взносам в общем размере 14 734 663 руб. 76 коп., а также начисленные по настоящее время на вышеуказанные суммы пени и штрафы безнадежной ко взысканию, а обязанность Общества по уплате указанной задолженности прекращенной

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО1 генеральный директор реш. № с 1-2025 от 04.06.2025, паспорт;

от заинтересованного лица: ФИО2, дов. от 21.10.2024 б/н, уд., диплом;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ТД ГОК" обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 5 по г. Москве о признании задолженности по налогам и взносам в общем размере 14 734 663 руб. 76 коп., а также начисленные по настоящее время на вышеуказанные суммы пени и штрафы безнадежной ко взысканию, а обязанность Общества по уплате указанной задолженности прекращенной.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представитель Заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель Заинтересованного лица в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

17 апреля 2025г. в адрес ООО «Торговый дом «Гарсонуйский горнообогатительный комбинат» поступило требование № 3690 ИФНС России № 5 по г. Москве об уплате задолженности по состоянию на 17 апреля 2025г. на сумму 14 734 663,76 руб. из которых 10 042 985,79 руб. налоги и 4 691 647,97 руб. штрафы и пени.

Полагая что возможность взыскания вышеперечисленной задолженности утрачена, Заявитель обратился в суд с заявлением о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу норм, указанных в ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование, направляемое по результатам налоговой проверки, в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Меры взыскания налоговым органом не применялись, срок взыскания в судебном порядке не восстановлен, с заявлением о взыскании в судебном порядке Инспекция не обращалась.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность но уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

2) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

3) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

4) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

- ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического липа из Единого государственного реестра юридических лип по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной но причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

- завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

- смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 НК РФ, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с

даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

- снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 НК РФ;

- принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как разъясняется в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и

пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога И пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 12.11.2019г. Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Гарсонуйский горно-обогатительный комбинат» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства. Дело № А40-225264/2018.

В Арбитражный суд города Москвы поступило заявление ИФНС России № 5 по г. Москве, уполномоченный орган) о включении в реестр требований кредиторов ООО «ТД ГОК» требований в размере 9 659 840,19 руб.

Как следует из материалов дела, требование уполномоченного органа основано на задолженности ООО «ТД ГОК» по уплате налога, пеней, штрафов за период с января 2016 года по февраль 2018 года. Судами дана оценка, представленным требованиям и решениям налогового органа за период с 2015 года по июнь 2019г.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 16.10.2020г., подтверждённого постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2021г., в удовлетворении указанного заявления уполномоченного органа отказано.

Отказывая в удовлетворении заявления о включении в реестр требований кредиторов, суды пришли к выводу, что:

- поскольку в отношении должника первая процедура – наблюдение, была введена 15.11.2018г., то уполномоченным органом на момент обращения с настоящим требованием в суд (22.01.2020г.) утрачена возможность принудительного исполнения требований по обязательным платежам;

- уполномоченным органом ни при подаче заявления о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника, ни в процессе рассмотрения требования не раскрыто, по каким конкретно решениям УПФР Забайкальского края в п. Шилка, МРИФНС № 7 по Забайкальскому краю, и какие конкретно суммы подлежат включению в реестр.

Определением арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-225264/2018 от 24.03.2025г. процедура банкротства в отношении ООО «Торговый дом «Гарсонуйский горно-обогатительный комбинат» прекращена, в связи с заключением мирового соглашения.

Согласно сложившейся судебной практике обязанность доказывания соблюдения порядка и сроков принудительного внесудебного взыскания задолженности, неистечения установленных сроков взыскания задолженности, а равно обязанность доказывания достоверности сведений, отраженных в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, выданной налоговым органом налогоплательщику, возлагается на налоговый орган (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2021

№ 13АП-9266/2021 по делу № А56-14653/2020, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2018 № 13АП-1020/2018 по делу № А56-79106/2017, Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2012 по делу № 40-52479/11-116-151, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2007 по делу № А05-1059/2007).

Суд приходит к выводу о том, что задолженность по уплате указанных платежей Налогоплательщиком не была исполнена, при этом Налоговый орган не взыскал указанную выше задолженность в установленный срок.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Расходы по уплате государственной пошлины распределяются судом в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В связи с истечением сроков принудительного взыскания признать безнадежной

ко взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 5

по г. Москве задолженность Общества с ограниченной ответственностью «Торговый

дом «Гарсонуйский горно-обогатительный комбинат» по налогам, взносам в общем

размере 14 734 663 руб. 76 коп., в том числе: - НДС - 1 870 041 руб. 45 коп.; - НДС общераспространённых ископаемых – 46 470 руб. 92 коп.; - НДПИ прочих полезных ископаемых – 1 654 652 руб.; - НДФЛ – 3 807 611 руб. 32 коп.; - НДФЛ - 734 945 руб.; - налог на имущество – 198 654 руб. 94 коп.; - налог на имущество – 105 922 руб. 96 коп.; - страховые взносы по ОМС – 112 780 руб. 46 коп.; - страховые взносы на ОПС – 44 000 руб.; - страховые взносы на ОПС - 466 056 руб. 86 коп.; - страховые взносы на ОСС – 5 800 руб.; - страховые взносы на ОПС - 334 368 руб. 05 коп.; - страховые взносы на ОПС - 591 250 руб. 83 коп.; - транспортный налог – 70 431 руб.,

а также начисленные по настоящее время на вышеуказанные суммы пени и

штрафы безнадежной к взысканию, а обязанность Общества по уплате указанной

задолженности, - прекращенной.

Признать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве

утратившей право взыскать указанную задолженность в связи с истечением сроков

принудительного взыскания.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Торговый дом

«Гарсонуйский горно-обогатительный комбинат» из доходов федерального бюджета

уплаченную платежным поручением от 15.05.2025 № 39 государственную пошлину в

размере 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам,

участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте

арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в

режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. Судья: Е.В. Ладик