Решение от 15 февраля 2023 г. по делу № А70-24567/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-24567/2022
г. Тюмень
15 февраля 2023 года
резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2023 года

решение в полном объеме изготовлено 15 февраля 2023 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Минеева О.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 305720317300018, 625007, <...>)

к отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области (ИНН: <***> ОГРН: <***>, 625048, <...>)

об обязании возвратить сумму переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 127 008,43 рублей.

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора -

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО3, ФИО4 на основании доверенности от 03.06.2022,

от ответчика – ФИО5 на основании доверенности №20 от 01.10.2022;

от третьего лица - ФИО6 на основании доверенности №60 от 10.01.2023,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, ИП ФИО1) обратился в суд с заявлением к государственному учреждению – отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Тюменской области ( в судебном заседании 13.01.2023 произведена замена наименования ответчика на отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тюменской области в связи с реорганизацией) (далее – ответчик, Фонд) об обязании возвратить сумму переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 127 008,43 рублей.

Третьим лицом, не заявляющим самостоятельных требований относительно предмета спора к участию в деле привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Тюменской области.

Представители заявителя требования поддерживают по основаниям, изложенным в заявлении.

Представители ответчика и третьего лица против заявленных требований возражают по доводам, изложенным в отзыве на заявление, в котором просят суд в их удовлетворении отказать.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО1, ИНН: <***> (далее - Заявитель, Налогоплательщик) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 22.06.2005, и постановлен на учет 01.01.2010 в ИФНС по г. Тюмени № 1, согласно информационной выписке из ЕГРИП ФНС России.

В целях осуществления оперативного взаимодействия с налоговыми органами в процессе ведения предпринимательской деятельности, 04.05.2020 заявитель осуществил первичную регистрацию в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», при входе в который обнаружил информацию о наличии излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 127 008,43 рублей.

03.06.2022 представителем налогоплательщика по доверенности № 72АА2226584 от 03.06.2022 ФИО4 в налоговый орган подано заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 127 008,43 рублей.

По заявлению налогоплательщика МИФНС России по № 14 по Тюменской области принято Решение № 81914 от 21.06.2022 об отказе в возврате налогоплательщику страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, до 01.01.2017 г. в сумме 127 008,43 рублей (КБК 18210202140061100160, ОКТМО 71701000). Причина отказа в возврате - заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога, п.7 ст. 78 НК РФ (переплата ПФР образовалась до 01.01.2017).

Заявитель, не согласившись с Решением № 81914 от 21.06.2022, обжаловал его в порядке, предусмотренном главой 19 Налогового Кодекса РФ, в УФНС России по Тюменской области. Жалоба принята налоговым органом 14.07.2022.

Решением УФНС России по Тюменской области № 958 от 01.09.2022 жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения в связи с тем, обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, у налогового органа отсутствуют.

Кроме того, 15.07.2022 заявителем в Отделение ПФР по Тюменской области направлено заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 127 008,43 рублей, что подтверждается отметкой о принятии (вх. № 45349 от 15.07.2022).

Решением ОПФР по Тюменской области № 082F07220001017 от 28.07.2022 Налогоплательщику отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС в размере 127 008,43 рублей, поскольку сумма переплаты по взносам на страховую пенсию в указанном размере образовалась более 3-х лет назад (а именно, в 2015-2016 гг.), оснований для возврата нет. Копия уведомления о принятом решении получена 15.08.2022.

Заявитель считает, что Решением ОПФР по Тюменской области № 082F07220001017 от 28.07.2022 нарушено его право на возврат излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренное статьей 78 Налогового кодекса РФ, в связи с чем обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив, в соответствии со статьями 9, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом принципа состязательности, представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, пояснения сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействий) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решений, действий (бездействий) закону и нарушение актом, решениями, действиями (бездействиями) прав и законных интересов заявителя.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действие (бездействие).

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказывать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, исходя из представленных доказательств (часть 1 статьи 64, 168 АПК РФ).

Согласно п.7 ст.78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Однако общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о возникшей переплате, что предусмотрено п. 1 ст. 200, п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса РФ. На основании п. 14 ст. 78 НК РФ, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В Определении Конституционного Суда РФ от 26.03.2019 N 815-0 указано, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата произведена при отсутствии законного на то основания. Закрепление в ст.78 НК РФ трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока исчислять срок исковой давности по общим правилам - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о возникшей переплате. Данная судебная практика не меняется на протяжении длительного времени. В Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-0 также указывалось, что в случае пропуска срока, установленного статьей 78 Налогового Кодекса Российской Федерации, нормы законодательства не препятствуют гражданину требовать возврата из бюджета переплаченной суммы по общим правилам исчисления срока давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Сложившаяся практика в дальнейшем была подтверждена Определением Конституционного Суда РФ от 03.07.2008 N 630- О-П, Определением Конституционного суда РФ от 21.12.2011 N 1665-0-0. Аналогичную позицию утвердил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, где указал, что налогоплательщик имеет право на возврат из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Как следует из представленных суду письменных доказательств и пояснений представителей сторон, факт наличия переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 127 008,43 рублей стал известен налогоплательщику только 04.05.2020 после первичной регистрации в личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя, поскольку после регистрации, в личном кабинете стала видна переплата страховых взносов в указанном размере. Ранее у Истца личного кабинета индивидуального предпринимателя не имелось.

У налогоплательщика ранее имелся личный кабинет физического лица, однако в указанном личном кабинете переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не отражается, поскольку в качестве физического лица ФИО1 не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на основании ст. 419 НК РФ и ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Следовательно, ранее, чем 04.05.2020 налогоплательщик не мог узнать о возникшей переплате, поскольку до этой даты личного кабинета налогоплательщика индивидуального предпринимателя не имелось. Кроме того, ранее этой даты налогоплательщиком и налоговым органом не проводилась совместная сверка расчетов на основании п. 3 ст. 78 НК РФ; ПФР также не уведомлял о наличии переплаты страховых взносов, возникшей до 01.01.2017.

13.04.2022 налогоплательщик по запросу в налоговый орган получил справку №28418 от 13.04.2022 о состоянии расчетов, в соответствии с которой у налогоплательщика числится переплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 (КБК 18210202140061100160, ОКТМО 71701000), что подтверждает факт наличия переплаты.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного закона. То есть в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ, который в настоящее время утратил силу. Согласно части 13 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

При таких обстоятельствах, органом, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, и, соответственно, осуществлять перерасчет сумм страховых взносов, является ответчик.

Право на возврат излишне уплаченных страховых взносов является неотъемлемым правом плательщика страховых взносов, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации). К таким обязанностям НК РФ относит, в частности, сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты суммы страховых взносов (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 НК РФ). Отделение ПФР по Тюменской области, свои обязанности по направлению соответствующего извещения налогоплательщику о ставшем известном факте излишней уплаты страховых взносов не исполнило. Неисполнение органом ПФР указанной выше обязанности, препятствует гражданину своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов. Данная позиция подтверждается выводами Суда, содержащимися в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 20.10.2021 N 83-КАД21-8-К1.

Судом критически оценены доводы ответчика о том, что заявитель мог и долен был знать о существующей переплате ранее, чем зарегистрировался и получил доступ к личному кабинету.

Так, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, действительно производится плательщиком страховых взносов самостоятельно, однако это не свидетельствует о том, что заявитель должен был знать о наличии переплаты с момента ее образования, то есть применительно к платежам за 2015 год - не позднее 1 апреля 2016 г., к платежам за 2016 год - не позднее 1 апреля 2017 г.

В соответствии с ч. 3 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ, но действует применительно к отношениям по возврату излишне уплаченных страховых взносов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Поскольку территориальным подразделением Пенсионного Фонда проводилась камеральная проверка расчета страховых взносов, уплаченных ИП ФИО1 за 2015 и 2016 гг., Ответчику было известно о том, что Истцом допущена излишняя уплата страховых взносов, однако в нарушение предусмотренной законом обязанности. ответчик не уведомил ИП ФИО1 о данном факте.

Учитывая изложенное, на момент подачи заявителем в ОПФР по Тюменской области заявления о возврате прошло менее трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате, поскольку с момента, когда о наличии переплаты стало известно (04.05.2020), до момента подачи заявления о возврате (15.07.2022) прошло 2 года 2 месяца 11 дней (всего 803 дня).

При изложенных обстоятельствах, требования заявителя суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судебные расходы в виде госпошлины в размере 4810 руб. суд в порядке статьи 110 АПК РФ относит на ответчика.

Руководствуясь статьями 168-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области в десятидневный срок со дня вступления решения суда в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 суммы переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 127 008,43 рублей.

Взыскать с отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тюменской области я в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы в размере 4810,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.



Судья


Минеев О.А.