Решение от 22 июля 2018 г. по делу № А40-247052/2017

ДЕЛО №

А40-247052/17-20-5480
г. Москва
23 июля 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 16.07.2018 г.

Полный текст решения изготовлен 23.07.2018 г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

с участием:

от истца (заявителя) – ФИО2, дов. от 23.01.2018 г.;

от ответчика – ФИО3, дов. от 03.10.2017 г. № 04-13/13169;

от соответчика - ФИО4, дов. от 20.11.2017 г. № 06-24/08200/3П;

от третьего лица – ФИО5, дов. от 20.10.2017 г. № 06-07/050030;

рассмотрев в открытом судебном заседании суда дело по иску Акционерного общества "Межрегионэнергосбыт" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 119526, <...>)

к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 4 (ОГРН <***>; ИНН <***>; 127381, <...>, 1) и Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по г. Москве

3-е лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве (ОГРН <***>, ИНН <***>, 119454, <...>)

о возврате суммы излишне взысканных налогов в размере 761096 руб.,

УСТАНОВИЛ:

АО "Межрегионэнергосбыт" (далее также — Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Москвы к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 4 (далее также – Инспекция, ответчик) и Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по г. Москве (далее также – соответчик) о возврате излишне уплаченных налогов в размере 761 096 руб., при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора - ИФНС России № 29 по г. Москве.

Заявитель требование поддержал по доводам заявления и возражений на отзыв.

Ответчик, соответчик и третье лицо возразили против удовлетворения заявленного требования по мотивам отзывов, возражений и письменных объяснений.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в настоящее время Заявитель состоит на налоговом учете в Межрегиональной 1С России по крупнейшим налогоплательщикам №4. В соответствии с приказом МНС от 16.04.2004г. №САЭ-3-30/290@ (с учетом изменений и дополнений) и п.1 Методических указаний для налоговых органов по вопросу учета крупнейших налогоплательщиков - российских организаций (№ММ-09/553@ от 27.09.2007г.) и Графиком постановки на учет крупнейших налогоплательщиков в Межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 в ноябре 2012 года АО «Межрегионэнергосбыт» поставлено на учет в Межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Как следует из фактических обстоятельств дела, 11.05.2017г. Обществом получено мо №10-23/06549 от МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4, в котором Заявитель уведомлен о том, что по состоянию на 01.05.2017г. по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, имеется переплата в размере 761 096, 00 руб. и 0,16 рублей, а также по пени в сумме 14, 96 рублей, и 0,01 рублей, указанная информация о состоянии расчетов с бюджетом на 01.05.2017 принята 23.01.2013 от ИФНС России №29 по г. Москве со сроком возникновения более 3-х лет, которая не подлежит зачету или возврату.

ИФНС России №29 по г. Москве была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято
Решение №15-05/532 от 30.03.2011 о привлечении АО «Межрегионэнергосбыт» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом выставлено Требование об уплате задолженности №504 от 28.04.2011. На момент выставления требования у Общества существовала переплата по данному налогу. Инспекция произвела погашение недоимки за счет переплаты.

В свою очередь, 06.05.2011 Обществом была произведена оплата по Требованию №504 от 28.04.2011 Следовательно, оплата произведенная по вышеупомянутому требованию зачислилась как переплата по данному налогу.

Таким образом, уплата платежей, сформировавших соответствующую переплату по налогу на прибыль организации произведена Обществом 06.05.2011, а, именно, платежными поручениями №№ 1581,1582,1583,1584,1585,1586,1587,1589).

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налогов на сумму 761 096,00 рублей в Инспекцию ФНС России №29 по г. Москве не поступало.

В соответствии с Определением Конституционного суда РФ от 21.06.2001 №173-0, налоговое законодательство позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования. Также, налоговое законодательство не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате (зачете) из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В то же время, согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 25.02.2009г. №12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат (зачет) налога.

При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Принимая во внимание то обстоятельство, что уплата налога осуществлена 06.05.2011, следовательно, момент, когда АО «Межрегионэнергосбыт» узнало или должно было узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению со дня последней уплаты налога.

Соответственно, обратившись 13.12.2017 в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов АО «Межрегионэнергосбыт» пропустило трехлетний срок подачи соответствующего заявления.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 №6219/06 указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п.2 ст.79 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течении трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее- АПК РФ) возлагается на налогоплательщика. На основании ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу ч. 1 ст. 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном АПК РФ и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (ч. 1 ст. 71 АПК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Данное условие реализации права налогоплательщика на возмещение суммы излишне уплаченного налога совпадает с закрепленным в качестве общего правила в ст. 78 НК РФ, регламентирующей порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, трехлетним сроком подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Трехлетний срок исчисляется лчбо со дня последней уплаты налога по первоначальной декларации, либо с даты представления первоначальной декларации.

Порядок возврата излишне взысканных налоговых платежей установлен ст.79 НК РФ.

Таким образом, взаимосвязанные положения статей 78, 79 НК РФ предусматривают необходимость последовательных встречных действий по выявлению, заявлению о необходимости возврата, сверки расчетов с бюджетом и в дальнейшем, возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов.

При этом вопрос определения времени, когда Общество узнало или должно было узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога.

Следовательно, момент, когда Общество узнало или должно было узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению со дня последней уплаты налога. Таковым моментом следует считать - 06.05.2011 (Платежные поручения №№1581,1582,1583,1584,1585,1586,1587,1589).

Из вышеизложенного следует, что с заявлением о возврате излишне уплаченного юга Общество могло обратиться в суд с 06.05.2011, то есть в течение трех лет с момента последней уплаты налога.

Таким образом, последним днем для обращения с соответствующим заявлением в Арбитражный суд г.Москвы может являться 06.05.2014.

Соответственно, обратившись в суд в декабре 2017 года с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 761 096 руб. АО «Межрегионэнергосбыт» пустило трехлетний срок подачи заявления.

Поскольку АО «Межрегионэнергосбыт» самостоятельно составляет налоговую отчетность, представляет ее в налоговый орган и перечисляет налог в бюджет, налогоплательщик должен знать о произведенных переплатах налогов в момент их уплаты, есть в тот период, когда руководитель подписывал соответствующие платежные учения.

Отсутствие должного контроля за исчислением и уплатой налогов в бюджет не гут рассматриваться как законное основание для исчисления срока давности не с момента уплаты налога, а с момента, когда ему об этом стало известно. (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10).

Что бы подтвердить своевременную уплату налогов, в том числе и по Решению ездной налоговой проверки, у Общества была возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о составлении акта сверки расчетов с бюджетом сразу после оплаты по требованию №504 от 28.04.2011.

Обществом не предоставлено в суд доказательств, свидетельствующих об объективном отсутствии возможности узнать о возникшей переплате на дату уплаты юга сверх необходимого размера. Налогоплательщик не представил доказательства наличия объективных обстоятельств, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, а также о невозможности обращения общества с указанным заявлением в налоговый орган в пределах установленного законом срока.

Кроме того, довод Общества о том, что оно не знало и не могло знать об имеющейся оплате, а также о том, что срок возврата переплаты считается со дня когда Обществу поступило письмо от МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4, то есть 11.05.2017, не может быть принят судом в виду следующего.

Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 4 письмом № 10-24/04267 от 18.03.2013 направила информацию о состоянии расчетов с бюджетами по организации ОАО «Межрегионэнергосбыт» (ИНН <***>) с приложением выписки о состоянии расчетов № 2001 от 14.03.2013, в которой указано, что у ОАО «Межрегионэнергосбыт» по налогу на прибыль организации зачисляемый в федеральный бюджет имеется переплата в размере 761 096 рублей.

Аналогичные информационные письма о состоянии расчетов с бюджетом, направлялись в адрес АО «Межрегионэнергосбыт» следующими письмами: «О направлении состояния расчетов» от 06.06.2014 № 10-24/06862 с приложением выписки о состоянии расчетов от 06.06.2014 № 2788 по состоянию на 01.06.2014; «О направлении состояния расчетов» от 09.04.2014 № 10-24/04048 с приложением выписки о состоянии расчетов от 09.04.2014 № 2609 по состоянию на 01.04.2014; «О направлении состояния расчетов» от 05.10.2015 № 10-23/11485 с приложением выписки о состоянии расчетов от 05.10.2015 № 3743 по состоянию на 05.10.2015; «О направлении состояния расчетов» от 06.06.2014 № 10-24/06862 с приложением выписки о состоянии расчетов от 06.06.2014 № 2788 по состоянию на 01.06.2014;

В отношении довода Общества о неисполнении налоговым органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 РФ, то данное обстоятельство само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, подлежащего самостоятельному исчислению налогоплательщиком (определение Верховного суда Российской Федерации 07.10.2016 N 305-КГ16-12552).

Таким образом, доводы Заявителя о том, что он не знал о наличии переплаты, а также о том, что срок возврата переплаты считается со дня, когда Обществу поступило письмо от МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4, то есть 11.05.2017г. не соответствует нормам законодательства Российской Федерации, сложившейся судебной практике и фактическим обстоятельствам дела.

Учитывая изложенное, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167—170, 197―201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Акционерного общества "Межрегионэнергосбыт" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 119526, <...>) к 1) МИФНС по КН № 4 (ОГРН <***>; ИНН <***>; 107139, <...>; 129626, Москва, 3-я Мытищинская, ул., д. 16А; 127381, <...>); 2) МИФНС по КН № 6 (ОГРН <***>; ИНН <***>, 125239, <...>) о взыскании суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 761096 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья: А.В. Бедрацкая