Решение от 2 ноября 2017 г. по делу № А40-166502/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-166502/17-17-1464
г. Москва
02 ноября 2017 г.
Арбитражный суд города Москвы в составе судьи А.Б. Поляковой

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО "РОСБЕТ" (ОГРН 1033700089906, ИНН 3702136008, дата регистрации 24.03.2003, адрес 119019, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА НОВЫЙ АРБАТ, ДОМ 15, СТРОЕНИЕ 1)

к ИФНС России № 4 по г. Москве (<...>, стр.5)

о признании незаконным и об отмене постановления от 22.08.2017 г. № 126-Ю

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

ООО "РОСБЕТ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 4 по г. Москве об обжаловании постановления по делу об административном правонарушении от 22.08.2017 г. № 126-Ю, в соответствии с которым, заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства. В соответствии со статьей 228 АПК РФ судом установлены срок для представления доказательств и отзыва на исковое заявление, отзыва на заявление ответчиком или другим заинтересованным лицом, а также срок для направления сторонами друг другу и в суд дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Лица, участвующие в деле, извещены судом о принятии заявления к рассмотрению в порядке упрощенного производства надлежащим образом, в связи с этим препятствия для рассмотрения дела по существу отсутствуют.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявление не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 АПК РФ, дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25, пункте 4 части 1 статьи 227 настоящего Кодекса - административные органы), о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях.

Как следует из материалов дела, инспекцией на основании поручения от 20.06.2017 г. № 129 проведена проверка в период с 30.06.2017 г. по 25.07.2017 г. по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу обособленного подразделения организации ООО «Росбет» наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении денежных расчетов с населением, за проверяемый период с 01.01.2016 г. по 31.05.2017 г.

По результатам проведения проверки установлено, что организация ООО «Росбет» допустила нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу обособленного подразделения по адресу: 107076, <...>, наличных денежных средств, полученных от клиентов, на общую сумму 159 994,18 руб.

В ходе проведения проверки 20.06.2017 г. на юридический адрес организации ООО «Росбет» (номер почтового идентификатора 11904811022281), было направлено поручение о проведении проверки полноты оприходования выручки № 129 от 20.06.2017 г. и требование о представлении документов № 129 от 20.06.2017 г. с установленным сроком представления необходимых для проверки документов - три рабочих дня с момента получения требования.

Письмо с требованием было получено адресатом 30.06.2017 г. Срок предоставления документов составил - 05.07.2017 г. В установленный срок ООО «Росбет» кассовую книгу обособленного подразделения, приходные и расходные кассовые ордера, и иные документы по требованию № 128 от 20.06.2017г., за период с 01.01.2016 г. по 31.05.2017 г. не представило.

Организацией подано ходатайство исх. № 05/07-2017 от 06.07.2017 г. о переносе сроков предоставления документов. Инспекцией ходатайство рассмотрено и вынесено определение об отказе от 11.07.2017 г. в переносе сроков предоставления документов.

Инспекция пришла к выводу о том, что ООО «Росбет» кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, и иные первичные кассовые документы по обособленному подразделению, расположенному по адресу: <...>, не предоставило по причине их неведения.

ООО «Росбет» на основании заявления от 05.08.2016 г., представленного и подписанного представителем по доверенности ФИО1, по адресу обособленного подразделения: 107076, <...>, была зарегистрирована 10.08.2016 г. ККТ марки Меркурий MS-K зав. № 622721 за регистрационным № 35192. Перерегистрация ККТ марки Меркурий MS-K зав. № 622721 в связи с изменением места установки за период с 10.08.2016 г. по 27.12.2016 г. не производилась. На основании заявления от 13.01.2017 г. о снятии с учета ККТ, инспекцией 17.01.2017 г. в присутствии представителя организации ООО «Росбет» ФИО2, было произведено снятие полного фискального отчета с контрольно-кассовой техники марки Меркурий MS-K зав. № 622721 за период с 10.08.2016 г. по 27.12.2016 г. Общая сумма выручки согласно полного фискального отчета составила 7 204 663,74 руб. Организация ООО «Росбет», за период с 10.08.2016 г. по 27.12.2016 г., кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, и иные документы по обособленному подразделению зарегистрированному в ИФНС России № 4 по г. Москве за ИНН<***> КПП 771845002 по адресу: 107076, <...>, не предоставила по причине их неведения.

При выборочной проверке установлено, что наличные денежные средства, полученные от клиентов с применением контрольно-кассовой техники, на сумму 159 994,18 руб. не оприходованы в кассовую книгу обособленного подразделения организации, а именно: за 27.12.2016 г. сумма наличной выручки, полученная организацией ООО «Росбет» от клиентов, согласно смене № 81 фискального отчета, снятого с ККТ марки Меркурий MS-K зав. № 622721, составила 147 844,18 руб. Кассовая книга по обособленному подразделению ООО «Росбет», приходные, расходные кассовые ордера, и иные первичные кассовые документы за 27.12.2016 г. не представлены по причине их неведения. Следовательно приходный кассовый ордер на сумму 147 844,18 руб. не составлялся и наличная выручка в размере 147 844,18 руб. в кассовой книге обособленного подразделения за 27.12.2016 г. не нашла своего отражения.

Таким образом, ООО «Росбет» допустило нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу по адресу обособленного подразделения: 107076, <...>, наличных денежных средств, полученных от клиентов, за 27.12.2016 г. в размере 147 844,18 руб.

За 27.12.2016 г. сумма наличной выручки, полученная организацией ООО «Росбет» от клиентов, согласно смене № 82 фискального отчета, снятого с ККТ марки Меркурий MS-K зав. № 622721, составила 12 150 руб. Кассовая книга по обособленному подразделению организации ООО «Росбет», приходные, расходные кассовые ордера, и иные первичные кассовые документы за 27.12.2016 г. не представлены по причине их неведения. Следовательно приходный кассовый ордер на сумму 12 150 руб. не составлялся и наличная выручка в размере 12 150 руб. в кассовой книге обособленного подразделения за 27.12.2016 г. не нашла своего отражения.

Таким образом, ООО «Росбет» допустила нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу по адресу обособленного подразделения: 107076, <...>, наличных денежных средств, полученных от клиентов, за 27.12.2016 г. в размере 12 150 руб.

Заявителем нарушен абзац 7 пункта 4.6 и пункт 5.2 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам проверки, составлен акт от 25.07.2017 № 126.

10.08.2017 г. составлен протокол об административном правонарушении № 126-Ю. По результатам рассмотрения указанного протокола, инспекцией вынесено постановление № 126-Ю от 22.08.2017 г.

Организация, извещенная надлежащим образом о месте, дате и времени вынесения постановления в установленный срок в инспекцию явилась. Рассмотрение материалов дела и вынесение постановления осуществлено начальником инспекции в присутствии представителя организации.

Согласно статье 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Центральный банк Российской Федерации уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения определяет Указание Центрального банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 11 НК РФ, обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В ходе проверки полноты оприходования наличных денежных средств, проведенной выборочным методом за период с 01.01.2016 г. по 31.05.2016 г., налоговым органом в ООО "Росбет" выявлено неоприходование выручки в кассовую книгу обособленного подразделения организации, в том числе за: 27.12.2016 г. общая сумма неоприходованной выручки составила 147 844,84 руб.; 27.12.2016 г. общая сумма неоприходованной выручки составила 12 150 руб.;

В соответствии с указанием № 3210-У для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и ежедневно оприходовать наличные средства в кассу.

Согласно пункту 4.1 указания Банка России № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Пунктом 4.6 указания Банка России № 3210-У установлено, что поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002 оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

В соответствии с абзацем 7 пункта 4.6 указаний Банка России № 3210-У, обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таким образом, в соответствии с абзацем 7 пункта 4.6 указания № 3210-У каждое обособленное подразделение обязано вести кассовую книгу, совершать определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передавать лист кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) юридическому лицу.

Следовательно, неоприходование в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при ее поступлении в обособленное подразделение, в том числе не оформление приходных кассовых ордеров и не внесение записей по приходу наличности в кассовую книгу.

В соответствии с п. 5.2 указания № 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Следовательно, ООО "Росбет" в установленном порядке не оприходовало выручку, полученную за период с 01.01.2016 г. по 31.05.2017 г., чем допустило нарушение п. 4.6 и п. 5.2 указания № 3210-У.

Порядок ведения кассовых операций не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем, невнесение в кассовую книгу обособленного подразделения записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с отсутствием кассовой книги) является неоприходованием этих денежных средств в кассу и образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Инспекцией установлен факт непредставления (отсутствия) документов, необходимых для проведения проверки согласно требованию от 20.06.2017 г. № 129 (журнал кассира операциониста, кассовая книга (книга учета доходов), приходные и расходные кассовые ордера и иные документы), которые непосредственно оформлялись обществом в момент получения наличных денежных средств за период с 01.01.2016 г. по 31.05.2017 г.

Проверка проводилась на основании поручения № 129 от 20.06.2017 г. на проведение проверки полноты оприходования в кассу ООО "Росбет" наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, при осуществлении денежных расчетов с населением за период с 01.01.2016г. по 31.05.2017г.

Письмо с поручением о проведении проверки № 129 от 20.06.2017 г. и требование № 129 от 20.06.2017 г. о предоставлении документов получено обществом 30.06.2017 г.

В ходе проверки инспекцией зафиксированы нарушения порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании выручки в кассовую книгу обособленного подразделения ООО "Росбет".

Процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, протокол составлен и постановление вынесено уполномоченными лицами, в пределах предоставленной им компетенции.

Извещения о дате, месте и времени рассмотрения материалов административного дела направлены по юридическому адресу ООО «Росбет» заблаговременно и получены, о чем свидетельствует присутствие представителя общества при рассмотрении материалов административного дела, составлении протокола и вынесения постановления, а также соответствующие подписи представителя в указанных процессуальных документах.

Таким образом, заявитель был надлежащим образом извещен налоговым органом о проведении проверки.

Административное наказание назначено обществу в минимальном размере, в пределах санкции вменяемой статьи, соответствует характеру совершенного правонарушения и соразмерно его тяжести.

Постановление законно и обоснованно, в связи с чем, требование заявителя не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 207-211, 226-229 АПК РФ, арбитражный суд первой инстанции

РЕШИЛ:

Требование ООО "РОСБЕТ" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 4 по г. Москве от 22.08.2017 г. № 126-Ю по делу об административном правонарушении – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья А.Б. Полякова