Решение от 22 декабря 2025 г. АС Свердловской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, <...> стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А60-16638/2025
23 декабря 2025 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2025 года

Полный текст решения изготовлен 23 декабря 2025 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи К.Д. Кизнер, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.С. Турушевой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-16638/2025 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Звездный дар" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным действий должностных лиц налогового органа,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 представитель по доверенности 20.11.2025,

от заинтересованного лица: ФИО2 представитель по доверенности от 09.01.2025.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Звездный дар" (заявитель, ООО "Звездный дар") обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконными действий по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 без предоставления налоговой льготы по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г., которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого перерасчета.

Кроме того просит обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Звездный дар» путем:

- отмены перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803, направленного в адрес ООО «Звездный Дар» с Сообщением об исчисленных суммах налога № 4990532 от 12.11.2024;

- предоставления ООО «Звездный дар» льготы по налогу на имущество организаций за 2023 год, предусмотренной п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г., по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803, и осуществления расчета налога на имущество организаций за 2023 год по этим объектам с предоставлением данной льготы, как это было сделано первоначально в Сообщении об исчисленных налоговым органом суммах налога № 4242403 от 02.04.2024 г., а именно:

По объекту с кадастровым номером 66:41:0304027:546:

- Размер налоговых льгот – 164 000 руб.

- Сумма исчисленного налога – 164 000 руб.

По объекту с кадастровым номером 66:41:0304027:5803:

- Размер налоговых льгот – 1 097 000 руб.

- Сумма исчисленного налога – 1 097 000 руб.

Определением суда от 02.04.2025 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание.

В материалы дела от заявителя поступило ходатайство о приобщении дополнительных документов. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено.

От Инспекции поступил отзыв, просит в удовлетворении заявленных требований отказать. Отзыв приобщен судом к материалам дела.

В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству.

Определением суда от 06.05.2025 назначено судебное разбирательство дела на 18.06.2025.

От заявителя 29.05.2025 поступили возражения на доводы, изложенные в отзыве, которые приобщены судом к материалам дела.

Кроме того от заявителя 09.06.2025 поступили дополнения к возражениям на доводы, изложенные в отзыве. Дополнения приобщены судом к материалам дела.

Определением суда от 18.06.2025 судебное заседание отложено на 30.07.2025.

В судебном заседании суд поставил на обсуждение сторон вопрос о приостановлении производства по делу до вступления в законную силу решения суда по делу №А60-16635/2025.

Представитель заявителя не возражает.

Представитель инспекции оставил вопрос на усмотрение суда.

Определением суда от 31.07.2025 производство по делу приостановлено.

12.11.2025 года в материалы дела поступило заявление общества с ограниченной ответственностью "Звездный дар" о возобновлении производства по делу.

Определением суда от 19.11.2025 назначено судебное заседание на 10.12.2025.

В связи с тем, что в настоящее время устранены обстоятельства, вызвавшие приостановление производство по делу, производство по делу подлежит возобновлению.

От инспекции 10.12.2025 поступили письменные пояснения, которые приобщены судом к материалам дела.

В настоящем судебном заседании представитель заявителя ходатайствует об уточнении заявленных требований. Просит суд признать незаконными действия Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 без предоставления налоговой льготы по п. 19 ст.З-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003 г., которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого перерасчета. Обязать Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Звездный дар».

Уточнение судом принято в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В настоящем судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддерживает в полном объеме, заинтересованное лицо поддерживает доводы, изложенные в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, 22 февраля 2024 г. ООО «Звездный Дар» в Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга посредством ТКС было направлено заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций по объектам недвижимого имущества со следующими кадастровыми номерами: 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803.

Льгота была запрошена на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. на основании п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г., которым предусмотрено право указанных в данной норме организаций уменьшить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций (сумму налога на имущество организаций), исчисленную за каждый отчетный (налоговый) период, на 50% от суммы авансового платежа (суммы налога на имущество организаций), исчисленной по итогам отчетного (налогового) периода в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 2 части первой настоящего пункта.

Уведомлением № 130917138 от 11.03.2024 г. Инспекция сообщила Обществу о предоставлении запрошенной налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении каждого из Объектов, после чего в апреле 2024 года Обществом было получено Сообщение № 4242403 от 02.04.2024 об исчисленных суммах налога, в котором содержалась соответствующая информация:

По объекту 66:41:0304027:546:

- Размер налоговых льгот – 164 000 руб.

- Сумма исчисленного налога – 164 000 руб.

По объекту 66:41:0304027:5803:

- Размер налоговых льгот – 1 097 000 руб.

- Сумма исчисленного налога – 1 097 000 руб.

19 ноября 2024 года ООО «Звездный Дар» от Инспекции был получен Перерасчет налога на имущество организаций за 2023 год вместе с Сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога № 4990532 от 12.11.2024.

Перерасчет произведен по двум указанным выше Объектам недвижимого имущества. По перерасчету размер налоговых льгот по каждому Объекту – 0 руб., сумма исчисленного налога в результате перерасчета: по объекту 66:41:0304027:546 – 328 000 руб., по объекту 66:41:0304027:5803 – 2 194 000 руб.

Полагая произведенный перерасчет неправомерным и неправильным, Общество, в порядке п.6 ст.386, п.6 ст.363 НК РФ направило в Инспекцию пояснения об исчисленной сумме налога на имущество организаций.

Уведомлением № 204976562 от 06.12.2024 г. Инспекция сообщила, что перерасчет по налогу на имущество произведен ею правомерно. В уведомлении было указано, что по п.1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ, плательщики налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому налогу, предусмотренных в статье 3 пунктах 1,3,6,8,9,11,15,17,19,21,23, статье 3-1 или статье 3-2 Закона Свердловской области, либо налоговые льготы, установленные федеральным законом.

Не согласившись с Инспекцией, Общество направило жалобу на действия Инспекции по перерасчету налога в Управление ФНС России по Свердловской области, которое решением исх. № 6600-2025/000148/И от 31.01.2025 г. оставило ее без удовлетворения, указав, что ООО «Звездный дар» заявлено право на применение льгот по налогу на имущество организаций за 2023 год, установленных пунктом 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ в отношении двух указанных выше Объектов, подведомственных ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, а также в отношении объектов недвижимого имущества, подведомственных ИФНС № 24 и ИФНС № 32 по Свердловской области. По объекту, подведомственному ИФНС России по Ленинскому району г.Екатеринбурга, Обществу предоставлена льгота в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 3 Закона № 35-ОЗ в наибольшей сумме в размере 8 835 343,65 рублей.

Со ссылкой на ст.2-1 Закона № 35-ОЗ, в которой указано, что налогоплательщики налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому налогу, предусмотренных в статье 3 или статье 3-1 настоящего Закона, либо налоговые льготы, установленные федеральным законом (пункт 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ), Управление полагает, что одновременное применение льгот, предусмотренных в статье 3 и в статье 3-1 Закона № 35-ОЗ, невозможно. В связи с этим Обществу отказано в применении льготы по налогу на имущество организаций за 2023 год, предусмотренной пунктом 19 статьи 3-1 Закона № 35-ОЗ в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами № 66:41:0304027:546 и № 66:41:0304027:5803, а первоначальное уведомление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций от 11.03.2024 № 130917138, направленное ранее в адрес ООО «Звездный дар» по результатам рассмотрения заявления на льготу, по мнению Управления, не соответствует нормам действующего законодательства.

Полагая, что действие Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 без предоставления налоговой льготы по п. 19 ст.З-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003 г., которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого перерасчета, являются незаконными, обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Возражая против заявленных требований, инспекцией представлен отзыв. В обоснование доводов, изложенных в отзыве, отмечает следующее.

Инспекцией направлены налогоплательщику сведения об исчисленном налоге на имущество организаций за 2023 год в сообщении № 4242403 от 02.04.2024, где предоставлена льгота по пункту 19 статьи 3-1 Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-03 «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (далее - Закон № 35-03) на 2 объекта недвижимости.

При проведении анализа предоставленных Обществу льгот по налогу на: имущество организаций за 2023 год выявлено, что заявитель применил 2 льготы, что противоречит пункту 1 статьи 2-1 Закона № 35-03:

- по пункту 19 статьи 3-1 Закона № 35-03 в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №66:41:0304027:546 и №66:41:0304027:5803, подведомственных ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга;

- по подпункту 26 пункта 2 статьи 3 Закона № 35-03 по объектам недвижимости, подведомственных ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга.

Налоговым органом направлено Обществу информационное письмо № 03-16/037089@ от 08.11.2024 для проведения анализа льгот по налогу на имущество организаций за 2023 год и предоставления в Инспекцию информации о том, какая из льгот будет аннулирована. Налогоплательщиком письменный ответ не представлен.

Далее Инспекцией направлен налогоплательщику перерасчет налога на имущество организаций за 2023 год в сообщении № 4990532 от 12.11.2024, где на объекты недвижимости с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 аннулирована льгота по пункту 19 статьи 3-1 Закона № 35-03.

В отношении объектов недвижимого имущества, подведомственных ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, Обществу предоставлена льгота по налогу на имущество организаций по пункту 26 пункта 2 статьи 3 Закона № 35-03 в наибольшей сумме в размере 8 835 343,65 рублей.

Действия налогового органа по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год обжалованы налогоплательщиком в УФНС России по Свердловской области. Решением УФНС России по Свердловской области от 31.01.2025 №6600-2025/000148/И жалоба Общества оставлена без удовлетворения. Уведомление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций от 11.03.2024 № 130917138, направленное ранее в адрес ООО «Звездный дар» по результатам рассмотрения заявления на льготу не соответствует нормам действующего законодательства.

Налоговый орган отмечает, что не выявление налогового правонарушения в предыдущих налоговых периодах не лишает Инспекцию права на выявление его в последующих периодах. Налоговый кодекс Российской Федерации не ограничивает право налогового органа на выявление в ходе проверок обстоятельств, связанных с нарушениями при исчислении налога, даже если предыдущие проверки такого нарушения не установили. Выводы по результатам предыдущих налоговых проверок не являются обстоятельством, позволяющим сделать вывод о правомерности поведения налогоплательщика.

Как указывает заинтересованное лицо, налоговые льготы выступают формой имущественной поддержки отдельных категорий субъектов экономического оборота (государственной помощи) и признаются оправданным исключением из принципа всеобщности и равенства налогообложения в той мере, в какой это позволяет налогоплательщику эффективно распорядиться оставшимися после налогообложения финансовыми ресурсами и одновременно обеспечить удовлетворение лежащего в основе предоставления льготы публичного интереса, связанного со стимулированием деятельности отдельных отраслей экономики, улучшением социально-экономического положения территорий и т.п. (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2024 N 305-ЭС24-15059 по делу N А40-121153/2023).

В силу указанного, как отмечает заинтересованное лицо, возможность реализации права на налоговую льготу соотносимо с отдельной категорией субъектов налоговых правоотношений, объективно отвечающих соответствующим критериям, а не с объектами налогообложения, поскольку данное право предусматривает их преимущественное положение по сравнению с другими налогоплательщиками.

Согласно ст. 198, ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту; нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций является региональным налогом, который устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 Кодекса).

Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на имущество. Прописанные в указанной статье льготы применяются на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, пунктом 2 статьи 372 НК РФ определено, что при установлении налога на имущество законами субъектов Российской Федерации могут также устанавливаться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Законом Свердловской области № 35-ОЗ от 27.11.2003 «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (здесь и далее – в редакции Закона Свердловской области от 22.11.2022 № 131-ОЗ, действовавшей с 01.01.2023 до 31.12.2024) были установлены налоговые льготы по налогу на имущество организаций, а именно: статьей 3 – в виде предоставления права не уплачивать этот налог; статьей 3-1 – в виде предоставления права уплачивать налог в меньшем размере.

Согласно пункту 1 статьи 2-1 Закона № 35-ОЗ налогоплательщики налога на имущество организаций вправе при наличии оснований использовать одну из льгот по этому налогу, предусмотренных в статье 3, пунктах статьи 3-1 или статье 3-2 настоящего Закона, либо налоговые льготы, установленные федеральным законом.

При этом льготы по налогу на имущество, право на применение которых подтверждено Обществу налоговыми органами, установлены в отношении конкретных объектов недвижимого имущества и при соблюдении определенных (разных для каждой льготы) условий, а именно:

- пункт 19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ предусматривает льготу в отношении введенных в эксплуатацию до 31 декабря 2019 года объектов недвижимого имущества, включенных в утвержденный Правительством Свердловской области перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (к ним относятся два Объекта 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803, подведомственные ИФНС по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга, сумма налога по этим Объектам уменьшена на 50%).

- подп.26 п.2 ст.3 Закона № 35-ОЗ предусматривает льготу в отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2019 года (к ним относится объект недвижимости с другим кадастровый номером – 66:41:0401053:284, подведомственный ИФНС по Ленинскому району Екатеринбурга, предусмотрено освобождение от уплаты налога по этому объекту);

Таким образом, конструкция пункта 1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ состоит из двух частей, в первой из которых указываются налоговые льготы, предусмотренные Законом № 35-ОЗ, и им противопоставляются налоговые льготы, установленные федеральным законом.

С учетом этого, из положений п.1 ст.2-1 Закона 35-ОЗ следует, что условие о возможности пользоваться одной из льгот означает не то, что налогоплательщик может выбрать только одну из всех возможных льгот по налогу на имущество организаций, а то, что налогоплательщик должен выбрать одну из льгот – региональную или федеральную, и, соответственно, выбрать, пользоваться ему льготами, предусмотренными Законом № 35-ОЗ или льготами, предусмотренными федеральным законом.

Иное толкование данной нормы противоречит порядку и смыслу установления региональным законодателем налоговых льгот для конкретных объектов недвижимого имущества.

Статья 3 Закона № 35-ОЗ предусматривает право не уплачивать налог при определенных обстоятельствах. Некоторые ее положения касаются налогоплательщика в целом (т.е. в отношении всех и любых принадлежащих ему объектов недвижимого имущества) и зависят, например, от вида деятельности или организационно-правовой формы, а некоторые предоставляют право не уплачивать налог в отношении только тех объектов недвижимости, которые соответствуют определенным условиям.

Статья 3-1 Закона № 35-ОЗ предусматривает право уплачивать налог в меньшем размере. В отдельных случаях – в отношении всего имущества в зависимости от вида деятельности организации (например, перевозка пассажиров трамваями и троллейбусами, осуществление деятельности организацией потреб.кооперации). Но в большинстве случаев право уплачивать налог в пониженных размерах предусмотрено в отношении определенных (а не всех) объектов недвижимого имущества, принадлежащих налогоплательщику.

Статья 3-2 Закона № 35-ОЗ предусматривает право уплачивать налог в меньшем размере в отношении всего имущества, при соответствии организации установленным данной нормой специальным требованиям.

Таким образом, перечисленные нормы предусматривают не только разный вид налоговых преференций (право не уплачивать налог или право уплачивать его в меньшем размере), но и разный принцип предоставления такой преференции – в отношении всех объектов недвижимого имущества налогоплательщика или отдельных принадлежащих ему объектов недвижимости.

Поскольку предоставленные перечисленными в п.1 ст.2-1 нормами Закона № 35-ОЗ, данного закона льготы (преференции) имеют разный характер, даже при попытке дать этой норме толкование, отличное от вышеприведенного, эта норма не может быть истолкована как предусматривающая возможность применения только одной из всех возможных льгот, если они предоставляются по конкретным объектам недвижимого имущества, а не в целом по всему имуществу, принадлежащему налогоплательщику.

При этом в тех случаях, когда льгота предоставляется в отношении конкретного объекта, это условие означает невозможность одновременного применения только к этому же объекту еще одной льготы – то есть льготы, как указывалось ранее, не складываются друг с другом.

По объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 Обществу была предоставлена только одна льгота – по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ. Льгота по подп.26 п.2 ст.3 Закона № 35-ОЗ была предоставлена по другому объекту.

Эти льготы (п.п.19 ст.3-1 и подп.26 п.2 ст.3 Закона № 35-ОЗ) касаются разных объектов недвижимости, предоставляются при соблюдении разных условий, и одновременно к одному объекту не применяются.

Таким образом, требования п.1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ соблюдены, и Общество вправе применять налоговые преференции, право на которые было ранее подтверждено налоговым органом.

Пунктом 6 ст.3 НК РФ установлено, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Согласно пункту 7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В рассматриваемом случае толкование налоговым органом пункта 1 ст.2-1 Закона № 35-ОЗ, как минимум, небесспорно, а потому имеются все основания для применения положений пункта 7 ст.3 НК РФ в толковании, позволяющем применять в отношении разных объектов недвижимого имущества льготу по подп.26 п.2 ст.3 и по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ.

В ходе рассмотрения дела инспекция пояснила, в связи с принятием Семнадцатым арбитражным апелляционным судом Постановления от 10.10.2025 № 17АП-7558/2025-АК по делу № А60-16635/2025 в отношении ООО «Звездный Дар» по обстоятельствам, имеющим значение для разрешения настоящего дела, Инспекцией уточненный расчет налога на имущество организаций за 2023 год (сообщение № 4990532 от 12.11.2024) в отношении ООО «Звездный дар» ИНН <***>, содержавший доначисления в сумме 1 261 000 руб. по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803, аннулирован. Доначисленные суммы сторнированы 30.10.2025.

Таким образом, ООО «Звездный дар» предоставлена льгота по налогу на имущество организаций по пункту 19 статьи 3-1 Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-03 «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803.

В адрес ООО «Звездный дар» было направлено информационное письмо от 03.12.2025 № 09-07/040609 (почтовый идентификатор 80089116481527) о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций за 2023 год.

Учитывая изложенное, инспекция полагает, что налоговым органом приняты исчерпывающие меры по урегулированию спора, в результате чего предмет спора по делу № А60-1663 8/2025 на сегодняшний день отсутствует, просила прекратить производство по делу.


При этом, заявитель отмечает, что вышеуказанные действия инспекции произведены после подачи настоящего заявления, обращаясь в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным действий Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 без предоставления налоговой льготы по п. 19 ст.З-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003 г., которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого перерасчета, указывал на то, что в период действия ненормативного правового акта были нарушены его права и законные интересы, возражал против прекращения производства по делу и просил рассмотреть дело по существу.

Суд рассмотрев доводы лиц, участвующих в деле не усмотрел оснований для прекращения производства по делу ввиду нижеследующего.

Пункт 62 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 регламентирует порядок прекращения производства по делу в случае, если после возобновления производства по делу будет установлено, что указанное решение налогового органа было отменено вышестоящим налоговым органом полностью или в части и что обстоятельства, послужившие основанием подачи налогоплательщиком жалобы, устранены.

При этом в соответствии с пунктом 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 99 "Об отдельных вопросах практики применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" отмена оспариваемого ненормативного правового акта или истечение срока его действия не препятствует рассмотрению по существу заявления о признании акта недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя.

Также в п. 25 Постановления Пленума ВС РФ от 28.06.2022 N 21 указано на то, что суд вправе прекратить производство по делу об оспаривании решения, действия (бездействия) органа или лица, наделенных публичными полномочиями, если оспариваемое решение отменено или пересмотрено, совершены необходимые действия (прекращено оспариваемое бездействие) и перестали затрагиваться права, свободы и законные интересы административного истца (заявителя) (часть 2 статьи 225 КАС РФ, пункт 1 части 1 статьи 150 АПК РФ).

Разрешая вопрос о прекращении производства по делу по соответствующему основанию, суд должен предоставить административному истцу (заявителю) возможность изложить доводы по вопросу о том, устранено ли вмешательство в права, свободы, законные интересы гражданина или организации, и оценить такие доводы (статья 14, пункт 7 части 1 статьи 45 КАС РФ, часть 1 статьи 41 АПК РФ).

Производство по делу не может быть прекращено при наличии оснований полагать, что оспариваемым решением, действием (бездействием) нарушены права, свободы, законные интересы административного истца (заявителя), которые могут быть защищены посредством предъявления другого требования в рамках данного или иного дела, основанного на незаконности оспоренного решения, действия (бездействия).

Из анализа вышеуказанных норм права, с учетом позиций Президиума ВАС РФ, Пленума ВС РФ, следует, что отмена решения вышестоящим налоговым органом не препятствует рассмотрению судом по существу заявления о признании его недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя в период действия данного требования.

Вопрос наличия нарушенных прав, подлежащих судебной защите, судом первой инстанции исследован надлежащим образом, судом сделаны выводы о неправомерности доначисления налога на прибыль организаций в сумме, превышающей 2 849 292 руб., начисления пеней по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость в сумме, превышающей 3 063 161, 74 руб.

С учетом изложенного суд признает несостоятельными доводы инспекции о том, что оспариваемым решениями налогового органа не были нарушены права и законные интересы общества.

Учитывая, что право Общества на уменьшение налога на 50% по п.19 ст.3-1 Закона № 35-ОЗ от 27.11.2003 г. в отношении Объектов с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 было подтверждено Инспекцией соответствующим уведомлением, и от использования данной льготы Общество не отказывалось, произведенный Инспекцией перерасчет и увеличение суммы налога на имущество организаций в 2 раза является незаконным.

При этом, в соответствии с пунктом 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", признав оспоренное решение, действие (бездействие) незаконным, суд независимо от того, содержатся ли соответствующие требования в административном исковом заявлении (заявлении), вправе указать административному ответчику (наделенным публичными полномочиями органу или лицу) на необходимость принятия решения о восстановлении права, устранения допущенного нарушения, совершения им определенных действий в интересах административного истца (заявителя) в случае, если судом при рассмотрении дела с учетом субъектного состава участвующих в нем лиц установлены все обстоятельства, служащие основанием материальных правоотношений (пункт 1 части 2, пункт 1 части 3 статьи 227 КАС РФ, часть 2 статьи 201 АПК РФ).

Суд вправе отказать в удовлетворении требований о возложении на орган или лицо, наделенные публичными полномочиями, обязанности принять решение, совершить действия, если установлены обстоятельства, исключающие возможность удовлетворения таких требований.

Для обеспечения исполнимости судебного решения, в котором указано на принятие административным ответчиком (органом или лицом, наделенными публичными полномочиями) конкретного решения, совершение определенного действия, в резолютивной части решения суда указывается разумный срок принятия решения, совершения действия.

Если в соответствии с законом за наделенными публичными полномочиями органом или лицом сохраняется возможность принять то или иное решение по существу вопроса, затрагивающего права, свободы, законные интересы административного истца (заявителя), суд вправе ограничиться возложением на него обязанности повторно рассмотреть поставленный гражданином, организацией вопрос. При таком рассмотрении наделенные публичными полномочиями орган или лицо обязаны учитывать правовую позицию и обстоятельства, установленные судом в результате рассмотрения дела (статья 16 КАС РФ, статья 16 АПК РФ).

Суд вправе ограничиться признанием оспоренного решения незаконным без возложения на наделенные публичными полномочиями орган или лицо определенных обязанностей в случае, когда путем такого признания достигается защита нарушенного права, свободы, законного интереса (например, при признании незаконным постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на имущество административного истца или при состоявшемся добровольном удовлетворении предъявленных требований).

С учетом того, что инспекцией письмом от 03.12.2025произведен уточненный расчет налога на имущество организаций за 2023 год (сообщение № 4990532 от 12.11.2024) в отношении ООО «Звездный дар» ИНН <***>, содержавший доначисления в сумме 1 261 000 руб. по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803, аннулирован. Доначисленные суммы сторнированы 30.10.2025. Таким образом, в настоящее время ООО «Звездный дар» предоставлена льгота по налогу на имущество организаций по пункту 19 статьи 3-1 Закона Свердловской области от 27.11.2003 № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» по объектам недвижимости с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803, в виду чего в удовлетворении требования обязать Инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району г.Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Звездный дар», судом отказано.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с Инспекции в пользу заявителя на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по осуществлению перерасчета налога на имущество организаций за 2023 год по объектам недвижимого имущества с кадастровыми номерами 66:41:0304027:546 и 66:41:0304027:5803 без предоставления налоговой льготы по п.19 ст. 3-1 Закона № 35-03 от 27.11.2003 г., которым предусмотрено уменьшение налога на имущество на 50%, и по отказу в отмене этого перерасчета.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

2. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Звездный дар" (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 50 000 руб.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».


Судья К.Д. Кизнер