Решение от 17 июня 2020 г. по делу № А21-3448/2020

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Калининград Дело № А21-3448/2020

«17» июня 2020 года


Резолютивная часть решения объявлена «10» июня 2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме «17» июня 2020 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

Дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Лимож» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

К Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (ОГРН <***>, ИНН <***>)

О признании невозможной ко взысканию недоимки в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке,


При участии в судебном заседании:

От заявителя – ФИО1 по доверенности от 09.06.2020 года и паспорту

От Ответчика – ФИО2 по доверенности от 16.01.2020 года и удостоверению


Определением суда от 27 мая 2020 года по ходатайству заявителя судом произведена замена наименования Заявителя с ООО «ЛИМОЖ» на ООО «Торговый Витан» (ОГРН <***>).



Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом Витан» (далее – Общества, Заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением, с учетом уточнений, принятых судом, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (далее- Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу в размере 107 645 руб., по пеням в размере 42 734 руб. 59 коп., по штрафам 32 639 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование требований Заявитель ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорных сумм пеней, поскольку задолженность образовалась до 2016 года.

Инспекция представила в суд отзыв в котором, указывая на соблюдения Инспекцией всех мер по принудительному взысканию оспариваемой задолженности и отсутствие оснований для признания недоимки невозможной ко взысканию, просит в удовлетворении требований отказать.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил:


14 января 2020 года налоговым органом Обществу была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организации по состоянию на 14 января 2020 года, в которой в том числе отражена задолженность: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 107 645 руб. задолженность по налогу, 42 734 руб. 59 коп. задолженность по пеням, 32 639 руб. задолженность по штрафам.

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания указанных сумм недоимки и пеней, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с данным Приказом Инспекция имеет право на списание задолженности в случае наличия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности.

С учетом вышеизложенных правовых норм, налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам и пеням безнадежными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно части 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

В ходе рассмотрения спора судом установлено и материалами дела подтверждено, что в связи с отсутствием информации об уплате задолженности по УСН по виду платежа «налог» в сумме 91 290 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 30 639 руб., по виду «пени» в сумме 9 111 руб. 46 коп. Инспекцией в адрес Общества направлено требование №62984 от 21.03.2017 года со сроком уплаты 10.04.2017 года.

Обществом произведена уплата 3 750 руб. по УСН по налогу.

В связи с неполным погашением задолженности по требованию в установленный срок Инспекцией принято решение от 21.04.2017 года № 226446 о взыскании задолженности в общей сумме 127 290 руб. 46 коп. за счет денежных средств налогоплательщика.

По состоянию на 09.07.2017 года Общество имело задолженность по УСН по налогу в сумме 87 600 руб., по пени в сумме 12 741 руб. 18 коп., штрафу в сумме 32 639 руб.

09.06.2017 года Инспекций направила в адрес Общества требование №399091 от 09.06.2017 года на общую сумму 3 689 руб. 72 коп. со сроком уплаты до 30.06.2017 года.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию, Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 06.07.2017 года №245608 на сумму 3 689 руб. 72 коп.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 13.07.2017 года вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика №39060052429. Указанное постановление направлено в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №29961/17/39004 от 25.08.2017 года. Постановлением от 10.06.2019 года исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание и все принятые приставом меры, оказались безрезультатными.

По состоянию на 08.09.2017 года налогоплательщик имел задолженность по УСН по налогу 107 645 руб., пени в сумме 19 529 руб., штрафу в сумме 32 639 руб.

Инспекцией направлено Обществу требование №416029 от 08.09.2017 года об уплате задолженности в суме 26 832 руб. 82 коп., в с вязи с неуплатой вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств от 01.11.2017 года №263186 на сумму 26 832 руб. 82 коп.

По состоянию на 03.11.2017 года за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ доначислены пени в сумме 945 руб. 48 коп., вынесено требование №52672 от 03.11.2017 года, в связи с неисполнением которого вынесено решение №266539 от 30.11.2017 года. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика, 12.02.2018 года вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика №39060070824., возбуждено исполнительное производство №11692/1839004 от 20.03.2018 года, оконченное 17.06.2019 года.

По состоянию на 12.12.2017 по камеральной проверке декларации УСН за 2016 год начислен «штраф» в сумме 2000 руб. по сроку уплаты 30.10.2017 года, сформировано требование от 12.12.2017 № 69367 со сроком исполнения 09.01.2018 на сумму 2000 рублей, вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 23.01.2018 № 273436 на сумму 2000 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ.

По состоянию на 12.01.2018 за несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 НК РФ доначислены пени в сумме 1 831,76 рублей, сформировано требование от 12.01.2018 № 56997 со сроком исполнения 01.02.2018 на общую сумму 1831,76 руб., вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 07.02.2018 № 275242 на сумму 1831,76 рублей, в соответствии со ст. 46 НК РФ. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 09.04.2018 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика № 39060073944, возбуждено исполнительное производство № 42392/18/39004 от 26.04.2018, оконченное постановлением от 26.07.2019 со ссылкой на положение пункта 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ.

По состоянию на 22.08.2018 за несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией доначислены пени в сумме 6 520 руб. 61 коп., сформировано требование от 22.08.2018 № 70055 со сроком исполнения 11.09.2018 на общую сумму 6520,61 рублей, вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика от 14.09.2018 № 309263 на сумму 6 520 руб. 61 коп. В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика 03.10.2018 вынесено постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика №86714, направленное в службу судебных приставов. Возбуждено исполнительное производство № 102052/18/39004 от 12.10.2018, оконченное постановлением от 13.12.2019 года.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение Инспекцией установленного статьями 46 и 47 НК РФ порядка взыскания задолженности во внесудебном порядке.

При окончании исполнительного производства взыскатель не утрачивает право на повторное предъявление постановления (исполнительного документа) к исполнению в пределах срока его предъявления, следовательно, у Инспекции имеется право на повторное предъявление ко взысканию спорной суммы.

Часть 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

а) ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

б) судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Следовательно, для признания задолженности безнадежной ко взысканию после окончания исполнительного производства должны быть соблюдены указанные выше условия.

В настоящем деле 5-летний срок с момента образования задолженности не истек.

Судом установлено, что Инспекцией были приняты своевременные меры по взысканию задолженности: направлены требования, приняты решения в порядке статьи 46 НК РФ, а также решения в порядке статьи 47 НК РФ и постановления о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанных постановлений судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства.

При таких обстоятельствах оснований для признания спорной недоимки по налогу и пеням безнадежной к взысканию и списания ее с лицевого счета налогоплательщика суд не усматривает.

То обстоятельство, что юридическое лицо не ведет деятельности, не имеет денежных средств и имущества, не является основанием к признанию его задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию.

В силу положений статьи 110 АПК РФ расходы Общества по уплате государственной пошлины остаются на заявителе.

Руководствуясь статьями 170, 176 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд со дня принятия.


Судья О.Д. Кузнецова