Решение от 9 января 2019 г. по делу № А73-15137/2018

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-15137/2018
г. Хабаровск
09 января 2019 года
Резолютивная часть судебного акта объявлена 25 декабря 2018 года

Арбитражный суд Хабаровского края в составе

судьи Серга Д.Г.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1 – секретарем судебного заседания,

рассмотрел в заседании суда дело по уточненному заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (680030, <...>),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю (680038, <...>)

о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края об отказе и возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015годы, изложенного в письме от 18.07.2018 за№ 10-16/20643,

обязании Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 в размере 57 575,45 руб. и за 2015 в размере 39 957,51 руб., согласно расчету произведенному УПФР в письме от 13.03.2018 № 6663, взыскании с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов, рассчитанных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, в размере 32 175,96 руб. в пользу ИП ФИО2,

при участии:

от заявителя - ФИО2 по паспорту, ФИО3 по доверенности от 01.01.2018;

от Пенсионного фонда – ФИО4 по доверенности от 11.07.2018 № 14;

от налогового органа - ФИО5 по доверенности от 11.01.2018 № 04-31/000226;

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (далее – Пенсионный Фонд, УПФР в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю (далее – налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю):

- о признании незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края об отказе и возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015годы, изложенного в письме от 18.07.2018 за№ 10-16/20643;

- обязании Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 в размере 57 575,45 руб. и за 2015 в размере 39 957,51 руб., согласно расчету произведенному УПФР в письме от 13.03.2018 № 6663;

- о взыскании с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, рассчитанных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, в размере 32 175,96 руб. в пользу ИП ФИО2.

Представитель Пенсионного фонда в судебном заседании пояснила, что факт наличия переплаты не оспаривает, относительно требований о взыскании процентов с УПФР в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края возражает, поскольку имеет место неопределенность с применением пенсионного законодательств в переходный период по передаче полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам.

Представитель налогового органа в судебном заседании пояснила, что возврат излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами на основании соответствующих решений Пенсионного фонда РФ.

В ходе судебного разбирательства установлены следующие обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов, регистрационный № 037-004-021337, стоит на учете в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края.

02.07.2018 предприниматель обратилась в Пенсионный фонд с заявлением (обращением), согласно которому фактически просит привести расчеты по страховым взносам в соответствие с реальными обязательствами перед Пенсионным фондом, поскольку при исчислении страховых взносов на ОПС в 2014, 2015, для определения дохода предпринимателем не учитывались произведенные и документально подтвержденные расходы.

Решением Пенсионного фонда, изложенным в письме от 18.07.2018 за№ 10-16/20643, предпринимателю фактически отказано в перерасчете в сторону уменьшения обязательств по уплате страховых взносов на ОПС в и возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015.

Не согласившись с вышеуказанным решением, ИП ФИО2 В.Н. обратилась с настоящим заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, в арбитражный суд.

Проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Согласно части 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П признаны взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации правовая позиция подлежит применению для исчисления страховых взносов ИП ФИО2 в 2014 и 2015.

При исчислении страховых взносов на ОПС в 2014, 2015, для определения дохода предпринимателем не учитывались произведенные и документально подтвержденные расходы.

Таким образом, предприниматель излишне исчислил и уплатил страховые взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в сумме 57 575, 45 руб. (2014 г.), а также 39 957, 51 руб. (2015 г.).

Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 04.07.2018 № 037РО1180013014 (по состоянию на 01.01.2017) у предпринимателя каких-либо недоимок по страховым взносам не имеется. Справка подписана заместителем начальника Управления Пенсионного фонда ФИО6

Следовательно, в силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, а также установленных по делу обстоятельств, Пенсионный фонд обязан был принять решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в размере 97 532,96 руб.

Таким образом, решение Управления пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края от 18.07.2018 №16-16/20643 об отказе возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов не соответствует закону и нарушает права и законные интересы предпринимателя, следовательно, подлежит признанию незаконным (часть 2 статьи 201 АПК РФ).

Согласно пункту 3 части 4 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Учитывая эти положения, в резолютивной части судебного акта необходимо указать не только на признание оспариваемого решения незаконным, но и на обязанность Пенсионного фонда устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на ОПС (страховая часть) за 2014 в размере 57 575,45 руб. и за 2015 в размере 39 957,51 руб., которое подлежит направлению в соответствующий налоговой органа для фактического осуществления возврата переплаты по страховым взносам.

Требования ИП ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю удовлетворению не подлежат, поскольку решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, должно быть принято Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края, а не данным налоговым органом.

Не подлежат удовлетворению требования ИП ФИО2 к Пенсионному Фонду о взыскании с него процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, рассчитанных в соответствии со ст. 395 ГК РФ, в размере 32 175,96 руб., поскольку положения Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ не предусматривают их начисление.

Судом отклоняются ссылки заявителя на статью 395 ГК РФ, поскольку согласно части 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу пункта 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В связи, с чем расходы по государственной пошлине полежат отнесению на Пенсионный фонд.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями, 110167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить частично.

Признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края об отказе и возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, изложенное в письме от 18.07.2018 за № 10-16/20643.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на ОПС (страховая часть) за 2014 в размере 57 575,45 руб. и за 2015 в размере 39 957,51 руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В удовлетворении остальных заявленных требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Серга Д.Г.