Решение от 14 марта 2019 г. по делу № А15-4951/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-4951/2018
14 марта 2019 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 06 марта 2019 г.

Решение в полном объеме изготовлено 14 марта 2019 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива имени Имама Шамиля (ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням в общей сумме 109805,85 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив имени Имама Шамиля (далее – истец, СПК им. Имама Шамиля) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №10) о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности по налогам и пеням в общей сумме 109805,85 руб.

Определением от 11.02.2019 судебное разбирательство по делу назначено на 06.03.2019.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении СПК им. Имама Шамиля указал, что спорная задолженность образовалась до 01.01.2015, указанная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию. Заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налогов, пени и штрафов, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС №10 по РД в отзыве от 31.01.2019 №06/000235 требования истца не признала и просит отказать в их удовлетворении.

Дело рассмотрено в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

СПК им.Имама Шамиля зарегистрирован в качестве юридического лица 30.06.2003 с присвоением ОГРН <***> и состоит на учете в МРИ ФНС №10 по РД.

Как следует из материалов дела, СПК им.Имама Шамиля была выдана справка №7214 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 30.12.2018, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 8351,99 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 28816,51 руб., по штрафу по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 20134,50 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) – 10491 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) – 20946,23 руб.; по недоимке в государственный фонд занятости – 8701 руб., по пеням, начисленным на недоимку в государственный фонд занятости – 12364,62 руб.

СПК им.Имама Шамиля полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по налогам и пеням.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Кодекса (пункт 1 статьи 45 Кодекса).

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 45 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса, т.е. с применением мер принудительного исполнения налоговой обязанности. Пунктом 8 статьи 45 Кодекса установлено, что предусмотренные статьей 45 Кодекса правила применяются и в отношении пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункты 1, 2, 3 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Такой порядок применяется и при взыскании пеней, штрафов (пункты 9 и 10 статьи 46 Кодекса).

Из изложенного следует, что предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), вручения требования (6 дней - пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев - пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно статье 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В пункте 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – постановление Пленума ВАС РФ) разъяснено, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Ответчиком в качестве доказательств администрирования спорной задолженности представлены в материалы дела требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1149 от 16.06.2011, №2073 от 11.04.2013, №4592 от 11.03.2014, а также решения о взыскании задолженности за счет денежных средств №15 от 17.07.2008, №577 от 29.05.2013, №1278 от 04.04.2014.

Исследовав указанные документы, суд пришел к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания по ним задолженности по налогам и пеням, поскольку не приняты последующие меры принудительного взыскания задолженности в установленные законодательством сроки.

МРИ ФНС №10 по РД представила в материалы дела справку №28124 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.02.2019, согласно которой СПК им.Имама Шамиля имеет неисполненную обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 8351,99 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 28816,51 руб., по штрафам по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 20134,50 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) – 10491 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) – 20946,23 руб.; по недоимке в государственный фонд занятости – 8701 руб., по пеням, начисленным на недоимку в государственный фонд занятости – 9606,99 руб.

Из указанной справки о состоянии расчетов следует, что по состоянию на 21.02.2019 задолженность истца по пеням, начисленным на недоимку в государственный фонд занятости, уменьшилась с 12364,62 руб. до 9606,99 руб.

В материалах дела отсутствуют доказательства администрирования задолженности, указанной в справке №28124 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.02.2019, такие доказательства налоговым органом также не представлены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по налогам и пеням в общем размере 107048,22 руб., в том числе: по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 8351,99 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 28816,51 руб., по штрафам по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений – 20134,50 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) – 10491 руб., по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) – 20946,23 руб.; по недоимке в государственный фонд занятости – 8701 руб., по пеням, начисленным на недоимку в государственный фонд занятости – 9606,99 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 107048,22 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, указанные суммы налогов и пеней считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания.

Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Истцом при обращении в суд уплачена государственная пошлина в сумме 6000 руб., которую следует взыскать с инспекции в пользу истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:


исковое заявление сельскохозяйственного производственного кооператива имени Имама Шамиля удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом имени Имама Шамиля в общей сумме 107 048,22 руб., в том числе:

- по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений - 8351,99 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 28816,51 руб.,

- по штрафам по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 20134,50 руб.;

- по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) в сумме 10491 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006) в сумме 20946,23 руб.;

- по недоимке в государственный фонд занятости в сумме 8701 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку в государственный фонд занятости – 9606,99 руб.; признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива имени Имама Шамиля и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива имени Имама Шамиля по уплате задолженности по налогам и пеням в общей сумме 107048,22 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Дагестан в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива имени Имама Шамиля судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.

Судья Ф.И. Магомедова