Решение от 10 марта 2020 г. по делу № А38-9643/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ

424002, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект 40

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

арбитражного суда первой инстанции

«

Дело № А38-9643/2020
г. Йошкар-Ола
10» марта 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 2 марта 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 10 марта 2020 года.

Арбитражный суд Республики Марий Эл

в лице судьи Вопиловского Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл

к ответчику государственному бюджетному учреждению Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции

с участием представителей:

от заявителя – не явился, надлежаще извещен по правилам статьи 123 АПК РФ,

от ответчика – не явился, надлежаще извещен по правилам статьи 123 АПК РФ

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл обратилось в Арбитражный суд Республики Марий Эл к ответчику, государственному бюджетному учреждению Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер», с заявлением о взыскании финансовой санкции за нарушение срока представления сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в сумме 32 000 руб.

Требование заявителя обосновано привлечением страхователя к ответственности по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) и неисполнением в добровольном порядке требования об уплате штрафа.

В заявлении изложены доводы о нарушении ответчиком срока предоставления сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год. Так, 21.02.2019 ответчик по телекоммуникационным каналам связи направил в управление сведения с типом «исходная», согласно протоколу проверки электронного документа от 21.02.2019 данный документ не принят в связи с наличием грубой ошибки (код результата 50). Отрицательный протокол с уведомлением об устранении грубой ошибки получен ответчиком 21.02.2019, однако исправленные сведения по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) представлены лишь 11.03.2019, то есть с нарушением установленного Законом № 27-ФЗ срока их представления и пятидневного срока для исправления сведений, установленного пунктами 37, 39 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее - Инструкция № 766н) (л.д. 6-7, 25, 41-42, 82-83, 96-101).

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, после объявления 28.02.2020 перерыва до 13 ч. 00 мин. 02.03.2020 в судебное заседание не явился. На основании частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ арбитражный суд рассмотрел дело в его отсутствие по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Ответчик, надлежащим образом по правилам статьи 123 АПК РФ извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в письменном отзыве и дополнениях к нему возражал против удовлетворения требования заявителя в связи с тем, что отчетность по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год была представлена в установленный срок – 21.02.2019, повторное представление сведений 11.03.2019 явилось результатом выполнения устного требования сотрудника управления, материальный ущерб застрахованным лицам не нанесен (л.д. 54-55, 59-79, 106-126). На основании частей 1 и 3 статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в его отсутствие по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, выслушав объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить требование заявителя частично по следующим правовым и процессуальным основаниям.

Из материалов дела следует, государственное бюджетное учреждение Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» включено в Единый государственный реестр юридических лиц, основной государственный регистрационный № <***>, зарегистрировано в качестве страхователя по месту нахождения в ГУ-УПФ РФ в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл.

В ходе проведения проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления учреждением сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (дополняющая) за 2018 год управлением установлено нарушение страхователем пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», что выразилось в следующем.

11.10.2018 страхователь по телекоммуникационным каналам связи направил в Пенсионный фонд сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ с типом формы «исходная» за 2018 год в отношении 1 застрахованного лица. 21.02.2019 страхователь по телекоммуникационным каналам связи направил в Пенсионный фонд сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ вновь с типом формы «исходная» за 2018 год в отношении 65 застрахованных лиц, но протоколом проверки электронного документа от 21.02.2019 указано на наличие грубых ошибок (код результата 50) и на результат проверки: «Документ не принят». В связи с этим было сформировано уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, которое было получено ответчиком 21.02.2019 (л.д. 25-29, 99-101).

11.03.2019 учреждение повторно по телекоммуникационным каналам связи направило в управление сведения за 2018 год на 64 застрахованных лица с типом формы «дополняющая», согласно протоколу проверки электронного документа данный документ принят (л.д. 41).

По результатам проверки управлением составлен акт от 02.04.2019 № 010S18190001345, в котором зафиксирован факт несвоевременного представления страхователем сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в орган пенсионного фонда (л.д. 43).

23.05.2019 руководителем Управления Пенсионного фонда РФ в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл вынесено решение № 010S19190001817 о привлечении государственного бюджетного учреждения Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 32 000 руб. (64 застрахованных лица х 500 руб.) (л.д. 48).

Ответчику направлено требование от 11.06.2019 № 010S0119001706 , в котором предложено добровольно уплатить сумму штрафа в срок до 01.07.2019 (л.д. 45).

В установленный срок должник штраф не уплатил, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением Арбитражного суда Республики Марий Эл от 05.09.2019 по делу № А38-7128/2019 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения органа пенсионного фонда с настоящим заявлением о взыскании финансовой санкции (л.д. 53).

Пунктом 1 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ также предусмотрена обязанность страхователей в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии; суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения; документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Указанные сведения подаются по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 06.12.2018 № 507п «Об утверждении формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. № 3п».

В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Согласно пункту 5 Рекомендаций НКС АС Волго-Вятского округа по вопросам, связанным с применением законодательства об административных правонарушениях от 30.11.2017, неполное представление страхователем сведений в отношении застрахованных лиц с последующим представлением недостающих сведений за пределами установленного срока подлежит квалификации как непредставление сведений в установленный срок.

Статьей 8 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ предусмотрен общий порядок представления сведений, содержащих сведения о застрахованных лицах, в том числе в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа (статья 8 Федерального закона № 27-ФЗ).

В целях обеспечения представления страхователями о каждом работающем у него застрахованном лице сведений в форме электронного документа постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п утверждены форматы сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (в том числе форма СЗВ-СТАЖ). При проверке индивидуальных сведений, представляемых страхователями в ПФР, территориальные органы ПФР обязаны руководствоваться электронным форматом отчета СЗВ-СТАЖ.

Результатом приема отчетности является протокол приема отчетности, формируемый ПФР.

Описание формата данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-СТАЖ), утвержденных постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п (таблица 29), содержит список проверок для документа СЗВ-СТАЖ, а также список базовых проверок документов ИС2017 (таблица 46).

Так, ошибки с кодом результата 50 заключаются в несоблюдении следующих условий: проверяемый файл должен быть корректно заполненным XML-документом; проверяемый файл должен соответствовать XSD-схеме; электронная подпись должна быть корректной; элемент «Регистрационный номер». Указывается номер, под которым страхователь зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР; идентификационный номер налогоплательщика должен быть указан в соответствии с данными ПФР; при предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы «исходная» не должно быть ранее представленных сведений с типом «исходные» за отчетный период, за который представляются сведения.

Как установлено судом, в представленных страхователем 21.02.2019 сведениях программным комплексом выявлены грубые ошибки: «При предоставлении формы СЗВ-СТАЖ с типом «исходная» не должно быть ранее представленной формы СЗВ-СТАЖ с типом «исходная» от страхователя с аналогичным регистрационным номером за отчетный период, за который представляются сведения (код результата 50), в связи с чем, был сформирован отрицательный протокол проверки отчетности от 21.02.2019 со статусом «Документ не принят!».

Как читать протокол приема отчетности, разъяснено в Информации ПФР «О введении новой формы отчетности по персонифицированному учету с 1 апреля 2016 года». В частности, указано, что при наличии в протоколе приема отчетности ошибок с кодом 50 формируется отрицательный протокол и отчетность не считается принятой.

Оценив представленные в дело доказательства, суд считает обоснованными доводы Управления ПФР об отсутствии оснований считать представленными не принятые вследствие грубых ошибок сведения по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 от 21.02.2019г.

В рассматриваемом случае ответчиком был получен отрицательный протокол проверки отчетности, а не сообщение об ошибках, возникших в результате технического сбоя на стороне органа ПФР, в связи с чем было сформировано уведомление об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, которое было получено ответчиком 21.02.2019.

Согласно пункту 37 Инструкции № 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

Согласно пункту 39 Инструкции № 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 по делу № А22-1060/2018, приведенный подход распространяется на страхователей, представивших уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах, в отношении которых соответствующим органом пенсионного фонда страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, до истечения установленного в уведомлении и Инструкции № 766н срока исправления сведений.

Судом установлено, что пенсионный фонд направил в адрес ответчика уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации и отрицательный протокол, которые получены учреждением 21.02.2019 (л.д. 25, 99-101). При этом файл со сведениями за 2018 год, с верным указанием типа сведений, был направлен ответчиком в Управление ПФР только 11.03.2019, то есть с пропуском срока, установленного уведомлением, пунктами 37, 39 Инструкции № 766н, на 6 рабочих дней.

Поскольку факт несвоевременного представления предпринимателем сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 в отношении 64 застрахованных лиц подтверждается представленными в дело доказательствами, решением УПФР в г. Йошкар-Оле от 23.05.2019 № 010S19190001817, государственное бюджетное учреждение Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» было правомерно привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 ФЗ от 01.04.1996 № 27-ФЗ, за несвоевременное предоставление сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в виде применения штрафа в размере 32 000 руб.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что факт совершения ответчиком правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона № 27-ФЗ, подтверждается материалами дела, учреждением по существу не опровергнут. Вместе с тем, арбитражный суд считает возможным уменьшить финансовую санкцию в сумме 32 000 руб., примененную к ответчику решением от 23.05.2019 № 010S19190001817.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П подпункт «а» пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящие к нарушению прав плательщиков страховых взносов, признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3).

Одновременно с этим, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений с учетом особой роли суда как независимого и беспристрастного арбитра и наиболее компетентного в сфере определения правовой справедливости органа государственной власти допускается принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Право оценки доказательств и установления фактических обстоятельств дела в силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принадлежит суду, рассматривающему дело.

В силу вышеизложенного и оценив размер штрафа, назначенного органом пенсионного фонда ответчику, а также обстоятельства правонарушения, арбитражный суд приходит к выводу о несоразмерности штрафной санкции совершенному деянию.

Арбитражный суд учитывает в качестве исключительных смягчающих обстоятельств, влияющих на размер финансовых санкций: неумышленный характер совершения правонарушения, отсутствие негативных последствий для бюджета и застрахованных лиц. В связи с чем, арбитражный суд, руководствуясь принципами справедливости, соразмерности, индивидуализации и дифференциации наказания, считает возможным снизить размер штрафа до 3000 руб.

На основании изложенного, арбитражный суд удовлетворяет заявленное требование государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл о взыскании с государственного бюджетного учреждения Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» финансовой санкции за нарушение срока представления сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в размере 3000 руб.

Согласно статье 110 АПК РФ по результатам рассмотрения спора с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.21 НК РФ. Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.37 НК РФ.

Согласно статье 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые выступают ответчиками в арбитражных судах и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в связи с удовлетворением иска государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета с ответчика, не в пользу которого принят судебный акт.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Взыскать с государственного бюджетного учреждения Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 424002, <...>) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации финансовую санкцию за несвоевременное представление сведений о работающих застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год в сумме 3000 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Взыскать с государственного бюджетного учреждения Республики Марий Эл «Врачебно-физкультурный диспансер» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 424002, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.А. Вопиловский