Решение от 16 августа 2021 г. по делу № А78-7165/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002, Выставочная, д. 6, Чита, Забайкальский край

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-7165/21
г.Чита
16 августа 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2021 года

Решение изготовлено в полном объёме 16 августа 2021 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Минашкина Д.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное)

к Администрации сельского поселения «Судунтуй»

о взыскании 4000 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 06.10.2020 №14.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) (далее – УПФР, фонд, заявитель) обратилось в суд к Администрации сельского поселения «Судунтуй» (далее – администрация, страхователь, заинтересованное лицо) с требованием о взыскании штрафных санкций в размере 4000 руб. за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Федерального закона №27-ФЗ от 01.04.1996 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ), по форме СЗВ-М за октябрь и декабрь 2020 года.

В судебном заседании представитель фонда поддержал его требование полностью.

Заинтересованное лицо явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте его проведения извещено надлежащим образом в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Надлежащее уведомление участвующих в деле лиц подтверждается находящимися в материалах дела доказательствами, согласно которым они о факте возбуждения производства по настоящему делу извещены. В связи с этим, и учитывая, что информация о времени и месте судебного заседания размещалась на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также исходя из положений части 6 статьи 121 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что неявка администрации в судебное разбирательство не является препятствием для рассмотрения дела, а потому судебное заседание проводится в её отсутствие по правилам части 3 статьи 156 и части 2 статьи 215 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заявителя, суд установил следующее.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Агинском Бурятском округе Забайкальского края (межрайонное) зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 687000, Забайкальский край, Агинский р-он, пгт. Агинское, ул. Базара Ринчино, 73.

Администрация сельского поселения «Судунтуй» зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 687527, Забайкальский край, Агинский р-он, <...>.

Как следует из материалов дела, заинтересованным лицом в территориальный орган Пенсионного фонда 13.11.2020 и 13.01.2021 представлены сведения о застрахованных лицах формы СЗВ-М по типу «исходная» соответственно за октябрь и декабрь 2020 года.

В последующем, 08.12.2020 и 18.01.2021 страхователем за указанные отчетные периоды представлены дополняющие формы такой отчетности на 2 и 6 застрахованных лиц, ранее не отраженных в исходных формах.

По результатам оценки указанной отчетности 15.01.2021 и 05.02.2021 заявителем составлены акты №207S18210000201 и №207S18210000764 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Такими актами зафиксировано, что в нарушение пункта 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ, сведения по форме СЗВ-М за октябрь и декабрь 2020 года на 2 и 6 застрахованных лиц, ранее не содержащееся в исходных формах данной отчетности, представлены страхователем по ТКС 08.12.2020 и 18.01.2021, то есть за пределами установленного срока.

По итогам рассмотрения указанных актов 01.03.2021 и 23.03.2021 заместителем начальника УПФР вынесены решения №207S19210001467 и №207S19210001999 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Закона №27-ФЗ в виде штрафов в размерах 1000 руб. (2 застрахованных лица*500 руб.) и 3000 руб. (6 застрахованных лиц*500 руб.) за непредставление страхователем в установленный срок сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона №27-ФЗ. Копии данных решений доведены до заинтересованного лица.

В последующем УПФР страхователю были выставлены и направлены почтой требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №207S01210001682 от 01.04.2021 и №207S01210001984 от 22.04.2021, которыми заинтересованному лицу предложено их уплатить в общем размере 4000 руб. в сроки до 20.04.2021 и до 13.05.2021.

В связи с неисполнением в добровольном порядке к установленным срокам приведенных требований страхователем, фонд обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением о взыскании финансовых санкций.

По существу заявленного требования суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании», и исходя из обстоятельств дела, администрация в рассматриваемом периоде являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона №27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 2.2. статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Таким образом, срок представления сведений на застрахованных лиц по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. №83п (далее – Постановление №83п), за октябрь и декабрь 2020 года приходился соответственно на 16.11.2020 и 15.01.2021.

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Из материалов дела следует, а заинтересованным лицом не оспаривалось, что он как страхователь представил в УПФР сведения на 10 застрахованных лиц в каждой из форм СЗВ-М по типу «исходная» за октябрь и декабрь 2020 года по электронным каналам связи в установленные сроки (13.11.2020 и 13.01.2021), а в отношении 2 и 6 застрахованных лиц, не отраженных в исходных формах такой отчетности за октябрь и декабрь 2020 года, по дополняющей форме за указанные периоды - 08.12.2020 и 18.01.2021 соответственно, то есть с нарушением установленных законом сроков.

Между тем, суд полагает, что привлечение страхователя к рассматриваемой ответственности неправомерно, а заявление фонда не подлежит удовлетворению с учетом следующего.

Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

При этом под непредставлением сведений в установленный срок, следует понимать непредставление сведений в отношении всех или части застрахованных лиц. Представление неполных сведений - это представление не всех сведений в отношении одного застрахованного лица. Представление недостоверных сведений - представление сведений, не соответствующих действительности.

Как следует из Постановления №83п при представлении сведений о застрахованных лицах обязательно заполняется тип формы (код): «исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых фондом сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

На основании статьи 15 Закона №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно пункту 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 №211н (далее – Инструкция №211н), за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. №27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

С учетом приведенных взаимосвязанных положений статьи 15 Закона №27-ФЗ, пункта 40 Инструкции №211н и Постановления №83п следует признать, что администрацией самостоятельно и до обнаружения фондом были выявлены ошибки в ранее представленных исходных сведениях за октябрь и декабрь 2020 года по форме СЗВ-М, в связи с чем, с учетом её добровольного волеизъявления представлены дополняющие сведения такой отчетности в отношении 2 и 6 застрахованных лиц.

Как отмечено ранее, статьей 15 Закона №27-ФЗ установлена не только обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, но и его право дополнять (вносить отсутствующие сведения), и уточнять (корректировать уже имеющиеся сведения о застрахованных лицах), то есть, реализовывать установленное право в отношении всех застрахованных лиц, как указанных, так и не указанных в исходных сведениях.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. №12-П при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего правового регулирования следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Иными словами анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Как отмечено в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 по делу №А73-910/2017, от 05.09.2018 по делам №№А04-5748/2017, А04-5751/2017 и ряде других, формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности. Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона №27-ФЗ. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

При этом положение абзаца 4 пункта 40 Инструкции №211н подлежит применению с одновременным учетом предусмотренного Законом №27-ФЗ права страхователя на исправление и дополнение сведений; цели законодателя побуждать страхователя к своевременному и самостоятельному выявлению ошибок и их исправлению в представленных им сведениях персонифицированного учета, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Подобный вывод, сводящийся к тому, что представление дополняющих сведений по форме СЗВ-М до обнаружения фондом неполноты представленных сведений не позволяет квалифицировать действия учреждения как нарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ, сформулирован в постановлениях Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.06.2021 №Ф02-2676/2021 по делу №А19-21121/2020, от 14.11.2018 №Ф02-5107/2018 по делу №А10-1626/2018, от 14.11.2018 №Ф02-5113/2018 по делу №А10-1627/2018 и ряде других.

При изложенных обстоятельствах и существующем правоприменительном подходе в удовлетворении заявления фонда надлежит отказать.

Государственная пошлина взысканию не подлежит в силу части 3 статьи 110 АПК РФ и подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Четвертый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Забайкальского края.

Судья Д.Е. Минашкин