Решение от 16 апреля 2018 г. по делу № А40-45600/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-45600/18-75-1136
г. Москва
17 апреля 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 10 апреля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 17 апреля 2018 года

Арбитражный суд в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Закрытого акционерного общества «СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КАРАВЕЛЛА» (зарегистрированного по адресу: 123056, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 12.09.2002 г.)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 115191, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о признании безнадежными к взысканию сумм задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена: по налогу на добавленную стоимость - недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог - недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам - недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб. возможность взыскания которой инспекцией утрачена, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии задолженности перед бюджетом: по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110): недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог (КБК 18210904030010000110): недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам (КБК 18210907051030000110): недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб. (с учетом уточнения заявленных требований по заявлению от 04.04.2018 г.)

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 03.04.2018 г. № 1/К;

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 03.04.2018 г. № 06-06/13097, ФИО4 по доверенности от 03.04.2018 г. № 06-06/13096.

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КАРАВЕЛЛА» (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежными к взысканию сумм задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена: по налогу на добавленную стоимость - недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог - недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам - недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб. возможность взыскания которой инспекцией утрачена, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии задолженности перед бюджетом: по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110): недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог (КБК 18210904030010000110): недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам (КБК 18210907051030000110): недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб. (с учетом уточнения заявленных требований по заявлению от 04.04.2018 г.).

В судебном заседании представители заявителя поддержали требования по доводам заявления с учетом уточнения заявленных требований; представитель ответчика возразил против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва на заявление.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, согласно справке № 203805 «О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 01.01.2018 г.» за заявителем числится задолженность по налогу на добавленную стоимость - недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог - недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам - недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб.

Заявитель считая, что сроки на взыскание данной задолженности истекли, обратился с настоящим заявлением в суд.

Из представленной в материалы дела налоговым органом справки следует, что по данным Инспекции у заявителя имеется задолженность по недоимке и пени возникшая до 2014 г.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Следует отметить, что в соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

С учетом вышеизложенного, исследовав представленные Инспекцией распечатки из базы суд пришел к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в лицевых счетах налогоплательщика, справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной ко взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Судом учитывается, что приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию. При наличии судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию последующий порядок действий налоговых органов по ее списанию определен указанным Порядком и принятия судом каких-либо еще судебных актов, в т.ч. обязывающих налоговый орган совершать какие-либо действия с лицевыми счетами налогоплательщика, не требует.

В удовлетворении требований об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии задолженности перед бюджетом: по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110): недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог (КБК 18210904030010000110): недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам (КБК 18210907051030000110): недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб. следует отказать, т.к при наличии вступившего в законную силу судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию последующий порядок действий налоговых органов по ее списанию определен указанным Порядком и принятия судом каких-либо еще судебных актов, в т.ч. обязывающих налоговый орган совершать какие-либо действия с лицевыми счетами налогоплательщика, не требуется.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В связи с чем, для реализации Инспекцией положений ст. 59 НК РФ и списания задолженности, принятия судом судебного акта об обязании исключить записи о задолженности из лицевого счета не требуется.

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика: он не располагал необходимым комплектом документов для принятия мер по списанию задолженности, в связи с чем оснований для возложения на них понесенных заявителем при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на заявителя на основании пункта 19 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1, предусматривающего, что не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав заявителя ответчиками.

Кроме того, поскольку требования заявителя по настоящему делу направлены на установление юридических фактов и определение правовых возможностей по взысканию задолженности в принудительном порядке, то к ним также применим п. 18 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. № 1, в силу которого судебные издержки по делам данной категории распределению не подлежат, а относятся на лиц, которые их понесли при рассмотрении дела.

Руководствуясь подп. 4 п. 1 ст. 59, ст.ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке признать безнадежными к взысканию суммы следующих задолженностей Закрытого акционерного общества «СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КАРАВЕЛЛА» (зарегистрированного по адресу: 123056, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 12.09.2002 г.), числящиеся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 115191, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.): по налогу на добавленную стоимость - недоимка в сумме 11 919,49 руб. и начисленные на неё пени по состоянию на 01.01.2018 г. в размере 43 509,04 руб. (сумма пеней согласно справки о состоянии расчетов № 203805); по налогу на пользователей автодорог - недоимка в сумме 98 124,53 руб. и начисленные на неё пени по состоянию на 01.01.2018 г. в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам - недоимка в сумме 35 484,33 руб. и начисленные на неё пени по состоянию на 01.01.2018 г. в размере 127 880,31 руб.

В удовлетворении требований Закрытого акционерного общества «СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КАРАВЕЛЛА» об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки, не содержащей сведения о наличии задолженности перед бюджетом: по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110): недоимка в размере 11 919,49 руб., начисленные на неё пени в размере 43 509,04 руб.; по налогу на пользователей автодорог (КБК 18210904030010000110): недоимка в размере 98 124,53 руб., начисленные на неё пени в размере 303 460,89 руб.; по прочим местным налогам и сборам (КБК 18210907051030000110): недоимка в размере 35 484,33 руб., начисленные на неё пени в размере 127 880,31 руб. – отказать.

Возвратить Закрытому акционерному обществу «СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КАРАВЕЛЛА» (зарегистрированному по адресу: 123056, <...>; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 12.09.2002 г.) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 06.03.2018 г. № 11 (частично).

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н.Нагорная