Решение от 24 января 2020 г. по делу № А63-9548/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 13 января 2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме 24 января 2020 года.

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление закрытого акционерного общества «Рутэкс-Рус», г. Пятигорск, ОГРН <***>, к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск, ОГРН <***>, об оспаривании требований налогового органа,

при участии в судебном заседании представителя заинтересованного лица – ФИО1 по доверенности от 11.04.2019,

в отсутствие заявителя, надлежащим образом уведомленного,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество «Рутэкс-Рус» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании недействительными требований инспекции об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), а именно: требования № 11377 по состоянию на 19.11.2018 в оставшейся части пеней в сумме 463 070,74 рубля и требования № 18793 по состоянию на 06.02.2019 в оставшейся части пеней в сумме 77 882,94 рубля.

Заявитель, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее-АПК РФ) судебное заседание проводится без участия надлежащим образом уведомленного заявителя.

Налоговым органом представлен отзыв на заявление, в котором указано, что пени, указанные в требовании № 11377, начислены инспекцией на неуплаченные обществом в установленный Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) срок суммы задолженности по НДС и налогу на прибыль организаций. Содержащаяся в требовании № 11377 информация предусмотрена статьей 69 Кодекса и Приказом № ММВ-7-8/179@. Оспариваемые требования соответствуют действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и отмене не подлежат.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 11377 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.11.2018.

В данном требовании обществу предлагалось уплатить пени в общей сумме 1 413 690 рублей 93 копейки, начисленных на недоимку указную в пунктах 2-16, 18-32, 34-49 требования № 11377 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.11.2018.

В адрес ЗАО «Рутэкс-Рус» направлено требование № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019.

В выставленном требовании № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 заявителю предлагалось уплатить недоимку в общей сумме 275 500 рублей 43 копейки, а так же пени в общей сумме 4 076 123 рубля 77 копеек.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании поддержал доводы отзыва, просил отказать в удовлетворении заявления общества в полном объеме.

Изучив материалы дела, выслушав доводы представителя инспекции, суд находит заявленные обществом требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ЗАО «Рутэкс-Рус» направлено требование № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019.

В выставленном требовании № 18793 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 обществу предложено уплатить недоимки в общей сумме 275 500 рублей 43 копейки, а так же пени в общей сумме 4 076 123 рубля 77 копеек.

Не согласившись с требованием № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 налогоплательщиком подана апелляционная жалоба в УФНС России по Ставропольскому краю от 27.02.2019, в которой общество просило отменить требование № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 в части предложения уплатить пени в сумме 4 076 123 рубля 77 копеек.

Решением УФНС России по Ставропольскому краю от 26.03.2019 жалоба ЗАО «Рутэкс-Рус» удовлетворена частично, требование № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 отменено в части касающейся взыскания сумм пеней в общем размере 3 998 240 рублей 83 копейки, в том числе: по НДС в размере 3 746 090 рублей 57 копеек, по налогу на прибыль организаций зачисляемый в ФБ в размере 149 681 рубль, по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 102 469 рублей 26 копеек, в остальной части оставлено без удовлетворения.

Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Общество считает, что выставленное требование № 11377 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 19.11.2018 и требование № 18793 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 06.02.2019 не законны, нарушают права налогоплательщика,возлагая обязанность по уплате незаконно начисленных пеней.

Заявитель указывает, что в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а так же мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Судом не принимаются доводы общества, что инспекцией допущены существенные нарушения Кодекса в частности ст. 69, 75 НК РФ, Приказа Министерства финансов ФНС РФ от 13 февраля 2017 года № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а так же документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам».

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) утверждена Приказом № ММВ-7-8/179@.

Согласно данной форме в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) указываются, в том числе наименование налога, сбора, страховых взносов; недоимка; пени; основания взыскания пени (данные об основаниях взыскания пеней, нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, устанавливающие обязанность налогоплательщика – организации уплатить пени).

При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа требования «Недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

При этом статьей 69 Кодекса, Приказом № ММВ-7-8/179@ не предусмотрено указание в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов информации о периоде начисления пени, а также информации о сроке уплаты налога.

В связи с несвоевременной уплатой обществом налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (далее - НДС), доначисленных заявителю на основании решения инспекции от 26.07.2018 № 14-21-1/10 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение № 14-21-1/10), текущих платежей по налогу на прибыль организаций, НДС, за период с 26.04.2018 по 19.11.2018 налоговым органом начислены пени и в адрес заявителя направлено требование № 11377.

В требовании № 11377 указаны: суммы пени, подлежащие уплате, наименование налога, несвоевременная уплата которого послужила основанием для начисления пени, справочно – сумма недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС. Также в разделе «Справочно» данного требования указано основание взимания пени – статья 75 Кодекса.

Таким образом, требование № 11377 содержит сведения, предусмотренные вышеуказанными нормативными актами.

При таких обстоятельствах, довод заявителя об отсутствии информации об основании взимания пеней, о периоде начисления и сумме задолженности, на которую начислены пени не соответствует фактическим обстоятельствам.

Учитывая, что пени, указанные в требовании № 11377, начислены инспекцией на неуплаченные обществом в установленный Кодексом срок суммы задолженности по НДС и налогу на прибыль организаций, а также содержание в требовании № 11377 информации, предусмотренной статьей 69 Кодекса и Приказом № ММВ-7-8/179@, требования № 11377 и № 18793 соответствует действующему законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и отмене не подлежат.

26 июля 2018 года ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края вынесено Решение № 14-21-5/10 о принятии обеспечительных мер, в соответствии с которым наложен арест на объекты недвижимого имущества ЗАО «Рутэкс-Рус», что подтверждается Уведомлением о проведенной государственной регистрации ограничения (обременения) права от 03.08.2018 № КУВД-001/2018-9521, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Доводы общества, что все принятые ограничения влияют на хозяйственную деятельность общества, судом не принимаются.

Наличие обеспечительных мер в виде ограничения права на отчуждение имущества без согласия налогового органа не препятствует осуществлению хозяйственной деятельности и не может служить причиной невозможности погашения имеющейся задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 76 Кодекса приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, наличие приостановления операций по счетам так же не может служить причиной невозможности погашения задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Заявитель ссылается на Письмо № ФС-6-09/708@ Министерства РФ по налогам и сборам от 31.08.2000, в котором указано что, приостановление взыскания задолженности при наложении ареста по решению налогового органа либо суда отражается в лицевых счетах в порядке, установленном абзацем седьмым пункта 1 письма Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.05.2000 № АС-6-09/352@, т.е. без начисления пени, установленной статьей 75 Кодекса, в случае наложения ареста на объекты недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других, основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.

Письмо № ФС-6-09/708@ Министерства РФ по налогам и сборам от 31.08.2000, на которое ссылается заявитель, относится к процедуре приостановления взыскания задолженности по решению налогового органа или суда и к рассматриваемому вопросу не относится (в отношении заявителя не выносились решения о приостановлении взыскания задолженности).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начислена в соответствии со ст. 75 Кодекса на имеющуюся задолженность по акту проверки и неоплаченные текущие начисления.

Пунктом 2 статьи 75 Кодекса установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Все сведения о доначисленных налогах отражены в оспариваемом решении. Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем каких-либо сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании. Оспариваемое требование содержит все необходимые сведения о доначисленных налогах, пени и штрафе. Следовательно, соответствует Налоговому кодексу РФ и не нарушает права и законные интересы общества.

Судом установлено, что требование № 11377 по состоянию на 19.11.2018 об уплате налогов, пени, штрафа, процентов и требование № 18793 по состоянию на 06.02.2019 правомерны, соответствуют нормам налогового законодательства. Процедура выставления требований не нарушена.

Отсутствие совокупности обстоятельств, указанных в статье 198 АПК РФ, свидетельствующих о несоответствии закону оспариваемых действий (бездействия) налогового органа и нарушении прав и законных интересов заявителя не влечет признания незаконными оспариваемых действий (бездействия) налогового органа.

В связи с изложенным заявленные требования ЗАО «Рутэкс-Рус» не подлежат удовлетворению.

руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления закрытого акционерного общества «Рутэкс-Рус», г. Пятигорск, ОГРН <***>, о признании недействительными требований инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск, ОГРН <***>, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), а именно: требования № 11377 по состоянию на 19.11.2018 в оставшейся части пеней в сумме 463 070,74 рубля и требования № 18793 по состоянию на 06.02.2019 в оставшейся части пеней в сумме 77 882,94 рубля, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо – Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Д.Ю. Костюков