Решение от 11 июля 2019 г. по делу № А39-3874/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ




Дело № А39-3874/2019
город Саранск
11 июля 2019 года
Решение в виде резолютивной части вынесено 24 июня 2019 года.

Мотивированное решение изготовлено 11 июля 2019 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Волковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" (ОГРН <***>, ИНН <***>), Республика Мордовия, п.Чамзинка

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия, Республика Мордовия, п.Чамзинка

о признании незаконным и отмене постановления №12 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская"

без ведения протокола и вызова сторон,

у с т а н о в и л:

акционерное общество "Птицефабрика "Чамзинская" (далее – заявитель, общество, ООО "Птицефабрика "Чамзинская") обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (далее – Инспекция, административный орган, МРИ ФНС №3 по РМ) о признании незаконным и отмене постановления №12 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

Заявление мотивировано тем, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность работодателя по открытию в банке счетов для выплаты заработной платы иностранным гражданам – нерезидентам.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.04.2019 по делу №А39-3874/2019 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Административный орган в установленный в определении срок представил в суд отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласился, указав на законность и обоснованность обжалуемого постановления.

24.06.2019 судом по делу №А39-3874/2019 принято решение в виде резолютивной части, заявителю отказано в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления №12 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

26.06.2019 в суд поступило заявление инспекции о составлении мотивированного решения.

При рассмотрении материалов дела установлено, что административным органом при осуществлении проверки соблюдения обществом валютного законодательства па основании поручения №1232220190001 от 25.03.2019, было установлено, что юридическое лицо-резидент АО "Птицефабрика "Чамзинская" совершило административное правонарушение, выразившееся в выплате 16.06.2017 работникам-нерезидентам из кассы заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в сумме 128419 рублей 24 копеек.

Как следует из представленных документов АО "Птицефабрика Чамзинская" заключило трудовые договоры с гражданами Республики Узбекистан: №392 от 20.03.2017 с ФИО1; №393 от 20.03.2017 с ФИО2; №388 от 20.03.2017 с ФИО3 Файзулло Жамолиддин Угли; №389 от 20.03.2017 с ФИО4; №390 от 20.03.2017 с ФИО5 Муслимбеком Халимжон Угли; №406 от 21.03.2017 с ФИО6.

1) ФИО1 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №0417272, выдан 20.11.2012 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №606-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278449, срок пребывания с 25.02.2017 по 25.05.2017г., выдан патент серия 13 №1700003834 от 23.03.2017г, дата рождения 30.12.1968г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО1 состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 24.03.2018г. по 18.06.2018г. Выдан патент серии 13 №1700003834 от 24.03.2018г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО1 отсутствует.

2) ФИО2 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №4481310, выдан 28.02.2014 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №6071-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278477, срок пребывания с 25.02.2017 по 25.05.2017г., патент серия 13 №1700003859 от 23.03.2017г., временное пребывание по адресу: РМ, <...>. Дата рождения 04.01.1966г.

Согласно полученному ответу на запрос налогового органа от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО2 состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 28.05.2018г. по 27.08.2018г. Выдан патент серии 13 №1700003859 от 23.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО2 отсутствует.

3) ФИО3 Файзулло Жамолиддин Угли является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №0460277, выдан 29.11.2012 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №596-К от 30.03.2017, Миграционная карта серия 5316 №0278451, срок пребывания с 25.02.2017 по 25.05.2017г., патент серия 13 №1700003866 от 23.03.2017г. Дата рождения 14.08.1994г.

ФИО3 Файзулло Жамолиддин Угли состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 25.02.2017г. по 25.05.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО3 Файзулло Жамолиддин Угли отсутствует.

4) ФИО4 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АВ №1235998, выдан 23.09.2015 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №595-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278434 срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700003880 от 23.03.2017, дата рождения 04.07.1973г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО4 состоял на миграционном учете по адресу: РМ, <...>, сроком с 27.03.2018г. по 21.06.2018г. Выдан патент серии 13 №1700003880 от 24.03.2018г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО4 отсутствует.

5) ФИО5 Муслимбек Халимжон Угли является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №3459283, выдан 30.11.2013 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №604-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278460, срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700003922 от 23.03.2017, дата рождения 23.10.1996г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО5 Муслимбек Халимжон Угли состоит на миграционном учете по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700003922 от 23.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО5 Муслимбека Халимжон Угли отсутствует.

6) ФИО6 является гражданином Республики Узбекистан (паспорт иностранного гражданина серия АА №4511343, выдан 01.03.2014 Республика Узбекистан). Приказ (распоряжение) о приеме на работу №608-К от 30.03.2017, миграционная карта серия 5316 №0278450, срок пребывания с 25.02.2017г по 25.05.2017г, патент серия 13 №1700004073 от 24.03.2017г. Дата рождения 03.01.1972г.

Согласно полученному ответу от Управления по вопросам миграции МВД по Республике Мордовия №41/8459 от 01.08.2018г., ФИО6 состоял на миграционном учете по адресу: РМ, <...>. Выдан патент серии 13 №1700004073 от 24.03.2017г. Документ, подтверждающий вид на жительство, у ФИО6 отсутствует.

Соответственно, поскольку вид на жительство у вышеназванных иностранных граждан ФИО1, ФИО2, ФИО3 Файзулло Жамолиддин Угли, ФИО4, ФИО5 Муслимбека Халимжон Угли, ФИО6 (имеют гражданство Республики Узбекистан) отсутствует, указанные физические лица являются временно пребывающими и временно проживающими в Российской Федерации, т.е. нерезидентами.

Как следует из материалов дела АО "Птицефабрика "Чамзинская" во исполнение обязательств по следующим трудовым договорам:

- № 392 от 20.03.2017 г. ФИО1 (табельный номер 5713) была выплачена 16.06.2017г. заработная плата в сумме 27744 рублей 09 копеек в наличной форме согласно платежной ведомости № б/н от 16.06.2017 г. (расходный кассовый ордер № 648 от 16.06.2017г.) с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№ 393 от 20.03.2017 г. ФИО2 (табельный номер 5714) была выплачена 16.06.2017г. заработная плата в сумме 19680 рублей 07 копеек в наличной форме согласно платежной ведомости № б/н от 16.06.2017 г. (расходный кассовый ордер № 648 от 16.06.2017г.) с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№ 388 от 20.03.2017 г. Буронбоеву Файзулло Жамолиддин Угли (табельный номер 5710) была выплачена 16.06.2017г. заработная плата в сумме 18745 рублей 78 копеек в наличной форме согласно платежной ведомости № б\н от 16.06.2017 г. (расходный кассовый ордер № 648 от 16.06.2017г.) с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

-№ 389 от 20.03.2017 г. ФИО4 (табельный номер 5708) была выплачена 16.06.2017г. заработная плата в сумме 20588 рублей 45 копеек в наличной форме согласно платежной ведомости № б\н от 29.05.2017 г. (расходный кассовый ордер № 648 от 16.06.2017г.) с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

- № 390 от 20.03.2017 г. Маматкодирову Муслимбеку Халимжон Угли (табельный номер 5711) была выплачена 16.06.2017г. заработная плата в сумме 15708 рублей 30 копеек в наличной форме согласно платежной ведомости № б\н от 16.06.2017 г. (расходный кассовый ордер № 648 от 16.06.2017г.) с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

- № 406 от 21.03.2017 г. ФИО6 (табельный номер 5712) была выплачена 16.06.2017г. заработная плата в сумме 25952 рублей 55 копеек в наличной форме согласно платежной ведомости № б\н от 16.06.2017 г. (расходный кассовый ордер № 648 от 16.06.2017г.) с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Общая сумма выплат наличными денежными средствами по трудовым договорам составила 128419 рублей 24 копеек.

Усмотрев в действиях общества состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях государственным налоговым инспектором ФИО7 в отношении АО "Птицефабрика "Чамзинская" и в отсутствие представителя общества составлен протокол №44 от 25.03.2019.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении начальником МРИ ФНС России №3 по РМ ФИО8 вынесено постановление №12 от 04.04.2019 о привлечении АО "Прицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде взыскания штрафа в размере 90228 рублей 13 копеек.

Не согласившись с принятым постановлением, общество обратилось с данным заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. "б" п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

В частности, юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическими лицам – нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалами дела подтверждено, что АО "Птицефабрика "Чамзинская" являясь резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц – нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России 16.06.2017 наличными денежными средствами по трудовым договорам в сумме 128419 рублей 24 копеек, то есть совершило валютную операцию.

Исходя из изложенного суд приходит к выводу о том, что вина заявителя в совершении правонарушения материалами дела доказана. Общество, являясь профессиональным участником рынка внешнеэкономической деятельности, при той заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для строгого соблюдения требований валютного законодательства, должно и могло осознавать противоправный характер своих действий и предвидеть возможность наступления негативных последствий, а также очевидность своей обязанности по соблюдению требований валютного законодательства при проведении валютных операций, препятствий к этому у него не имелось.

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав ответчика при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, МРИ ФНС №3 по РМ действовала в пределах полномочий, предоставленных ей статьей 23.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении №44 от 25.03.2019 составлен государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок в отсутствие законного представителя общества (уведомление о времени и месте составления протокола получено обществом 15.03.2019), содержание протокола соответствует требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дело рассмотрено и постановление №12 от 04.04.2019 вынесено в отсутствие представителя АО "Птицефабрика "Чамзинская", надлежаще уведомленного о месте и времени рассмотрения дела (уведомлении о времени и месте рассмотрения дела получено обществом 30.03.2019) с соблюдением норм, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При указанных обстоятельствах суд считает, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, в связи с чем, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Вопрос о распределении расходов по госпошлине за рассмотрение настоящего дела судом не рассматривается, поскольку по правилам части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

отказать акционерному обществу "Птицефабрика "Чамзинская" в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления №12 от 04.04.2019, вынесенного Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия о привлечении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская" к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, прекращении производства по делу об административном правонарушении в отношении акционерного общества "Птицефабрика "Чамзинская".

По заявлению лица, участвующего в деле, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения может быть подано в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения ? в тот же срок со дня принятия решения в полном объеме.

Если решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья Е.В. Волкова