Решение от 2 июня 2020 г. по делу № А41-100770/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-100770/19
02 июня 2020 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 28 мая 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 02 июня 2020 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного казенного учреждения социального обслуживания Московской области "Клинский социально – реабилитационный центр для несовершеннолетних "Согласие" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ИФНС России по г. Клину Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование безнадежной ко взысканию;

второе заинтересованное лицо Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 1 по г. Москве и Московской области;

при участии в заседании:

явка по протоколу судебного заседания;

УСТАНОВИЛ:

Государственное казенное учреждение социального обслуживания Московской области "Клинский социально – реабилитационный центр для несовершеннолетних "Согласие" (далее – заявитель, ГКУСО МО «КЛИНСКИЙ СРЦ «СОГЛАСИЕ») обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Клину Московской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженность в общей сумме 3 882,16 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 1 084,12 руб., пени по страховым взносам в сумме 608,88 руб., штраф по страховым взносам в сумме 551,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 367,41 руб., пени по страховым взносам в сумме 114,06 руб., штраф по страховым взносам в сумме 73,59 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до с 01 января 2017 года, в сумме 947,35 руб., штраф по страховым взносам в сумме 135,01 руб.

Определением Арбитражного суда Московской области от 20 февраля 2020 года к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 1 по г. Москве и Московской области (далее – второе заинтересованное лицо, пенсионный фонд).

Налоговый орган и пенсионный фонд, уведомленные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не прибыли. Представители заинтересованных лиц представили в материалы дела отзывы на заявление, а также просили суд рассмотреть дело в их отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителей надлежащим образом извещенных заинтересованных лиц.

Представитель заявителя требования поддержал.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.

ГКУСО МО «КЛИНСКИЙ СРЦ «СОГЛАСИЕ» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Клину Московской области.

ГКУСО МО «КЛИНСКИЙ СРЦ «СОГЛАСИЕ» зарегистрировано в качестве страхователя в Государственном учреждении – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 1 по г. Москве и Московской области.

Из материалов дела следует, что по состоянию расчетов на 01 октября 2019 г. согласно справки № 2281679 ИФНС России по г. Клину Московской области за Государственным казенным учреждением социального обслуживания Московской области "Клинский социально – реабилитационный центр для несовершеннолетних "Согласие" числится задолженность в общей сумме 3 882,16 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 1 084,12 руб., пени по страховым взносам в сумме 608,88 руб., штраф по страховым взносам в сумме 551,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 367,41 руб., пени по страховым взносам в сумме 114,06 руб., штраф по страховым взносам в сумме 73,59 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в сумме 947,35 руб., штраф по страховым взносам в сумме 135,01 руб.

Инспекция в представленном отзыве на заявление просит арбитражный суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

Пенсионный фонд в представленном отзыве на заявление указывает на то, что информация о задолженности заявителя, которая содержится в справке налогового органа верная и корректировке не подлежит.

Заявитель просит Арбитражный суд Московской области признать задолженность безнадежной ко взысканию и обязанность по её уплате прекращенной, ссылаясь на ст. ст. 69, 70, 46, 47 и ст. 59 НК РФ.

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Следовательно, в настоящее время инспекция утратила возможность взыскания названных задолженностей ввиду пропуска срока на их взыскание.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Налоговый орган принудительного взыскания задолженности не производил, а также не представил доказательств того, что в настоящее время указанные задолженности находятся в какой-либо процедуре взыскания, установленной Налоговым кодексом РФ.

Налоговым органом не представлено доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных сроков взыскания.

Согласно ст. 20 ФЗ № 250 от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 19 Закона N 250-ФЗ, передача органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования сведений о суммах задолженности по страховым взносам, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом ФНС России.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в письме от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ "О проведении информационной компании", с 01.01.2017 на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ, при этом контроль за периоды до 01.01.2017 (камеральные и выездные проверки), возложен на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Таким образом, в отношении полученных сведений о задолженности для проведения процедуры взыскания налоговый орган должен был выяснить в какой стадии взыскания находится задолженность, сведения о которой получены из органа Пенсионного фонда и применять следующую стадию с соблюдением порядка и сроков, установленных Налоговым кодексом РФ для процедур принудительного взыскания статьями 69, 46, 48 (НК РФ).

В силу части 2 статьи 19 Закона № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию, в том числе в ситуациях (пп. 1, 2, 3, 4, 4.1, 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ):

1) ликвидации организации;

2) исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа согласно положениям, предусмотренным п. 3 или п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ;

3) признания индивидуального предпринимателя банкротом;

4) смерти налогоплательщика - физического лица;

5) наличия судебного акта, согласно которому инспекция не вправе взыскивать эту задолженность в связи с истечением установленного срока ее взыскания;

6) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующем случае размер недоимки (задолженности) не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;

7) возвращения судом заявления о признании должника банкротом или прекращения производства по делу о банкротстве из-за отсутствия средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Кроме того, при утрате налоговыми органами возможности взыскания безнадежными к взысканию признаются переданные им от ПФР и ФСС РФ (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ):

- недоимка по страховым взносам и задолженность по соответствующим пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2017 г.;

- суммы страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленные ПФР и ФСС РФ и подлежащие уплате по результатам контрольных мероприятий, которые проведены за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

По общему правилу недоимку и задолженность по страховым взносам, переданные ПФР и ФСС РФ, налоговые органы списывают в порядке, установленном ст. 59 НК РФ (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно указанному Порядку (утв. Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@, дата начала его действия - 29.06.2018) не реже одного раза в квартал в налоговом органе проводятся заседания специальной комиссии. Она устанавливает факт утраты возможности взыскать недоимку по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам. На основании протокола заседания комиссии и справки о суммах соответствующих недоимки и задолженности налоговый орган принимает решение об их признании безнадежными к взысканию и списании (п. п. 2, 3, 6 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.05.2018 N ММВ-7-8/256@).

В данном случае налоговый орган такого списания не производил, представленные в справке налогового органа данные о задолженности не совпадают с представленными с отзывом пенсионного фонда данными, по данным пенсионного фонда задолженность заявителя по пене по страховым взносам на ОПС составляет 208,89руб., из них – по страховой части – 203,95руб., по накопительной – 4,94руб. (по требованию № 060 020 11 ТН 0005459 от 14.01.2011). Иных заложенностей по данным пенсионного фонда за заявителем не значится.

Таким образом, в справке налогового органа за заявителем числится неустановленная и документально не подтвержденная задолженность по страховым взносам, в отношении которой инспекция не принимает в установленном порядке решение о списании, в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Государственного казенного учреждения социального обслуживания Московской области "Клинский социально – реабилитационный центр для несовершеннолетних "Согласие" удовлетворить.

2. Признать безнадежным к взысканию задолженность Государственного казенного учреждения социального обслуживания Московской области "Клинский социально – реабилитационный центр для несовершеннолетних "Согласие" в общей сумме 3 882,16 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 1 084,12 руб., пени по страховым взносам в сумме 608,88 руб., штраф по страховым взносам в сумме 551,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 367,41 руб., пени по страховым взносам в сумме 114,06 руб., штраф по страховым взносам в сумме 73,59 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в сумме 947,35 руб., штраф по страховым взносам в сумме 135,01 руб.,

признать обязанность заявителя по уплате названных задолженностей прекращенной.

3. Обязать ИФНС России по г. Клину Московской области в установленном порядке произвести списание признанных безнадежными к взысканию задолженностей заявителя с отражением списания в КРСБ заявителя и выдать Государственному казенному учреждению социального обслуживания Московской области "Клинский социально – реабилитационный центр для несовершеннолетних "Согласие" справку о состоянии расчетов без указания признанных безнадежными к взысканию сумм.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Е.А. Востокова