Решение от 5 июля 2023 г. по делу № А28-4247/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А28-4247/2023
город Киров
05 июля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2023 года

Решение изготовлено в полном объеме 05 июля 2023 года


Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Вылегжаниной С.В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев материалы дела по заявлению Прокуратуры Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 610002, <...>) в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 610002, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 610002, <...>),

и к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 649000, <...>)

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (ИНН <***>, ОГРН: <***>, адрес: 649000, <...>),

- Межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 603000, <...>)

о признании сделки недействительной (ничтожной),

при участии в судебном заседании представителей:

от прокуратуры - ФИО2, по служебному удостоверению, доверенности от 29.12.2022;

от Управления – ФИО3, по доверенности от 27.03.2023;

ООО «ЛПК» г. Киров - ФИО4, директора и представителя ФИО5, по доверенности от 18.05.2023;

ООО «ЛПК» Республика Алтай - ФИО5, директора,

установил:

прокуратура Кировской области (далее – заявитель, прокуратура), действуя в интересах Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – УФНС, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, г.Киров, далее – ООО «ЛПК» г.Киров) и к обществу с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, Республика Алтай, далее – ООО «ЛПК» Республика Алтай) о признании недействительной (ничтожной) сделки отраженной в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) № 00314015, поданной ООО «ЛПК» г.Киров 09.12.2022 в УФНС.

Изучив материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

09.12.2022 за подписью директора ООО «ЛПК» г.Киров ФИО4 по телекоммуникационным сетям представлена в налоговый орган декларация по НДС за 3 квартал 2022 года с указанием налога подлежащего уплате в бюджет, в размере 1 200 000 000 рублей.

По указанной декларации налоговым органом проведена камеральная проверка в ходе которой было установлено, что ООО «ЛПК» г.Киров не отразило в разделе 9 (Книга продаж) факт финансово-хозяйственной деятельности по счет-фактуре от 02.09.2022 № 8СА относительно сделки с ООО «ЛПК» Республика Алтай на сумму 7 200 000 000 рублей, в том числе НДС – 1 200 000 000 рублей; раздел 8 (Книга покупок) отсутствует; ООО «ЛПК» г.Киров и ООО «ЛПК» Республика Алтай финансово-хозяйственную деятельность не ведут и являются недействующим юрлицами; сделка между ними в 2 квартале 2022 года не является реальной.

Указанные обстоятельства явились основанием для проведения прокуратурой Кировской области проверки исполнения ООО «ЛПК» г.Киров законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и налогового законодательства.

В ходе проверки было установлено что сделка, отраженная в налоговой декларации за 3 квартал 2022 года совершенная между ООО «ЛПК» г.Киров и ООО «ЛПК» Республика Алтай обладает признаками недействительности, что явилось основанием для обращения прокуратуры в суд с настоящим требованием.

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области и межрегиональное управление Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу в отзывах указали на обоснованность заявленного прокуратурой требования, просят его удовлетворить.

Общества с требованием заявителя не согласны по основаниям, изложенным в отзывах. Указывают, что сделка отраженная в декларации ООО «ЛПК» г.Киров по НДС за 3 квартал 2022 года является реальной, исполнена и имела цель получения дохода хозяйствующими субъектами.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и, оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), суд пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 52 АПК РФ прокурор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о признании недействительными сделок, совершенных в целях уклонения от исполнения обязанностей и процедур, предусмотренных законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, законодательством о налогах и сборах и о применении последствий недействительности таких сделок.

Согласно части 2 статьи 35, части 2 статьи 36 АПК РФ иск к ответчикам, находящимся или проживающим на территориях разных субъектов Российской Федерации, предъявляется в арбитражный суд по адресу одного из ответчиков.

При таких обстоятельствах, рассмотрение дела подсудно Арбитражному суду Кировской области.

В соответствии со статьей 153 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 170 ГК РФ мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии детализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ) под легализацией (отмыванием) доходов, понимается придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения противоправных действий.

Операции с денежными средствами или иным имуществом - действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

Подозрительные операции представляют собой операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, и не носящие цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона № 115-ФЗ запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели свидетельствует о наличии признаков направленности действий, участвующих в сделке лиц па придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом, приобретенными незаконным путем.

Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. (пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 14 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Статьёй 10 ГК РФ запрещено действовать в обход закона и преследовать противоправные цели. В силу пункта 4 статьи 1 АПК РФ никто не вправе извлекать преимущество из недобросовестного поведения. Всякий кто обходит закон, фактически переводит свой вид деятельности из легального положения в нелегальное.

В соответствии с пунктом 2 статьи. 168 ГК РФ сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лип, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Согласно пункту 75 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» применительно к статьям 166 и 168 ГК РФ под публичными интересами, в частности, следует понимать интересы неопределенного круга лиц, обеспечение безопасности жизни и здоровья граждан, а также обороны и безопасности государства, охраны окружающей природной среды.

Исходя из этого, сделки, направленные на придание правомерного вида операциям с денежными средствами и имуществом, полученных незаконным путем, в том числе мнимые и притворные сделки, а также сделки, совершенные в обход положений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, посягают на публичные интересы и ничтожны, что исключает возможность удовлетворения судом основанных на таких сделках имущественных требований, не связанных с их недействительностью.

В ходе проведенных проверок прокуратурой, налоговым органом и судом установлено, что ООО «ЛПК» г.Киров и ООО «ЛПК» Республика Алтай являются фактически недействующими юридическими лицами, поскольку по адресам регистрации не находятся; не зарегистрированы за обществами недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства; расчеты по страховым взносам предоставляются с нулевыми показателями; сотрудники отсутствуют; в 3 квартале 2022 года не производилось движение денежных средств по расчетным счетам обществ, операции по реализации и приобретению товаров, работ, услуг не отражены; ООО «ЛПК» г.Киров в 2022 году представило единственную декларацию за 3 квартал 2022 года.

В судебное заседание 23.05.2023 ООО «ЛПК» г.Киров представило договор купли-продажи топливных брикетов от 31.08.2022 и счет – фактуру (универсальный передаточный документ) от 02.09.2022 № 8СА.

ФИО4 (директор «ЛПК» г.Киров) в ходе проверок и в суде утверждал, что сделка по приобретению топливных брикетов на основании договора купли-продажи от 31.08.2022 является реальной, в договоре и счет-фактуре от 02.09.2022 имеются подписи директоров, проставлены печати, что также пояснял его представитель, он же директор ООО «ЛПК» Республика Алтай ФИО5

Вместе с тем директора обществ, сославшись на статью 51 Конституции Российской Федерации, отказались пояснить обстоятельства об оплате, приемке, отгрузке и перевозке товара по рассматриваемому договору, а также сведения относительно финансово-хозяйственной деятельности обществ в рассматриваемом периоде.

Доказательства оплаты товара во исполнение пункта 2.2 договора купли-продажи от 31.08.2022 и счет-фактуры от 02.09.2022 не представили. Подтвердить довод о выемке данных документов провоохранительными органами не смогли.

Таким образом, доводы обществ изложенные в отзывах и озвученные в судебных заседаниях о том, что сделка отраженная в декларации ООО «ЛПК» г.Киров по НДС за 3 квартал 2022 года является реальной, исполнена и имела цель получения дохода хозяйствующими субъектами опровергаются результатом проверочных мероприятий и материалами дела.

Установленные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют о мнимости сделки (договор купли-продажи от 31.08.2022) заключенной между ООО «ЛПК» г.Киров и ООО «ЛПК» Республика Алтай и её недействительности. Направленность сделки свидетельствует о её противоправности, посягающей на публичные интересы.

На основании изложенного является законным и обоснованным требование прокуратуры о признании недействительной (ничтожной) сделки (договор купли-продажи от 31.08.2022) отраженной в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 00314015, поданной ООО «ЛПК» г.Киров 09.12.2022 в УФНС.

При указанных обстоятельствах, в силу статьи 110 АПК РФ госпошлина подлежит взысканию с обществ в доход федерального бюджета по 3000 рублей с каждого.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

признать недействительной (ничтожной) сделку между ООО «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и ООО «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 31.08.2022 отраженную в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость № 00314015, поданной ООО «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в ФНС России 09.12.2022.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) и с общества с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход Федерального бюджета госпошлину в сумме 6000 рублей 00 копеек, а именно:

взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 610002, <...>) в доход Федерального бюджета госпошлину в сумме 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Исполнительный лист выдать в порядке, предусмотренном главой VII Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лесная промышленная компания» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 649000, <...>) в доход Федерального бюджета госпошлину в сумме 3000 (три тысячи) рублей 00 копеек.

Исполнительный лист выдать в порядке, предусмотренном главой VII Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.



Судья С.В. Вылегжанина