Решение от 10 августа 2017 г. по делу № А36-7125/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть

Дело № А36-7125/2017
г. Липецк
10 августа 2017 г.
Резолютивная часть решения объявлена 03.08.2017.

Решение в полном объеме изготовлено 10.08.2017.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Дегоевой О.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Наливайченко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Охранное Агентство «Скорпион-Регион» (398005, <...>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 398059, <...>)

о признании факта утраты возможности взыскания 14279 руб. 91 коп. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию от 09.08.2016 № 058S0116006572 в связи с истечением срока на принудительное взыскание,

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области (398050, <...>),

при участии в заседании представителей:

от истца: ФИО1 по доверенности от 31.03.2017,

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 23.06.2017 № 05-25/35,

от 3-го лица: ФИО3 по доверенности от 03.04.2017 № 9,

УСТАНОВИЛ:

ООО Охранное Агентство «Скорпион-Регион» (далее – заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением к Управлению ФНС России по Липецкой области и Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Липецкой области (далее – Инспекция, налоговый орган) о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области по учету задолженности по страховым взносам в размере 26160 руб. и пени в размере 15195 руб. 67 коп. в связи с утратой возможности взыскания данных сумм. Просило суд обязать МИ ФНС России № 6 по Липецкой области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, не содержащую сведений о наличии данной задолженности.

В ходе рассмотрения дела Общество неоднократно уточняло заявленные требования.

В судебном заседании 03.08.2017 уполномоченный представитель истца в порядке ст. 49 АПК РФ заявил об отказе от заявленных требований к Управлению ФНС России по Липецкой области и просил суд признать факт утраты возможности МИФНС России № 6 по Липецкой области взыскать с истца 14279 руб. 91 коп. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию от 09.08.2016 № 058S0116006572 в связи с истечением срока на принудительное взыскание

Представители налоговых органов, 3-го лица не возражали против принятия судом отказа от требований к Управлению ФНС России по Липецкой области и уточнению требований к Инспекции (см. протокол судебного заседания).

Определением от 10.08.2017 (резолютивная часть объявлена 03.08.2017) суд прекратил производство по делу в части требований истца к УФНС России по Липецкой области.

Суд также принял к рассмотрению изменение истцом предмета заявленных требований в порядке ч. 1 и ч. 5 ст. 49 АПК РФ.

Инспекция письменным отзывом оспорила заявленные требования, указывает на то, что с 01.01.2017 на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с Порядком взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями ФНС России по субъектам РФ от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098 Инспекцией 17.02.2017 было принято сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг - 26160 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг (пени) - 14275,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг - 7860 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг (пени) - 5488,11 руб.

21.06.2017 УПФР в г.Липецке Липецкой области передало уточненное сальдо задолженности Общества – уменьшение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг на сумм 26160 руб.

Согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом от 26.06.2017 № 83165 заявитель имеет следующую задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг (пени) - 14275,91 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг - 7860 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 гг (пени) - 5926,18 руб..

При этом Инспекция пояснила, что спорные суммы пени начислены за периоды с 2002 по 2009 гг. Однако в силу действующего законодательства Инспекция не имеет правовых оснований для самостоятельного исключения из лицевого счета налогоплательщика спорных сумм задолженности.

Представитель Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Липецке Липецкой области ФИО3 письменно пояснила, что спорная сумма задолженности по пени начислена задолженность по страховым взносам за период с 2008 по 2009 г. (см. материалы дела).

Выслушав участников процесса по существу спора, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 14.03.2006 за основным государственным регистрационным номером <***>, при постановке на налоговый учет присвоен ИНН <***>.

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации обществу присвоен номер 058-002-050937.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Статьей 5 данного Федерального закона предусмотрено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (часть 1 статьи 18, часть 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ).

Согласно статье 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу частей 1, 3 и 4 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Судом установлено и следует из материалов дела, спорная сумма пени в размере 14 279 руб. 91 коп. начислена ГУ - Управлением Пенсионного фонда РФ в г.Липецке Липецкой области за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с 2002 по 2009 гг.

Статьей 22 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей в рассматриваемый период) предусмотрено, что требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (ч. 3 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Однако указанная сумма пени была предложена к уплате в выставленном ГУ - Управлением Пенсионного фонда РФ в г.Липецке Липецкой области требовании от 09.08.2016 № 058S0116006572, то есть с нарушением установленного срока.

Названное требование оставлено Обществом без исполнения.

В связи со вступлением с 01 января 2017 года в силу Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отельные законодательные акты Российской Федерации к признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование перешли к налоговым органам.

Пунктом 2 статьи 4 данного Федерального закона предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

По правилам статьи 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок налоговый орган принимает решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 названного Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В случае, если такое решение о взыскании принято после истечения указанного срока, то оно считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункта 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорных сумм пеней истекли и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам, по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени, штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).

Пунктом 2.4 Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

С учетом вышеизложенного, оценив по правилам ст. 71 АПК РФ в совокупности конкретные обстоятельства и доказательства по настоящему делу, принимая во внимание правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 15.01.2013 N 10534/12, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Следует отметить, что настоящее решение после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом (ч. 3 ст. 222 АПК РФ).

В соответствии со ст. 110 АПК РФ с Инспекции в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы на оплату госпошлины в размере 3000 руб.

Руководствуясь статьями 101-103, 110, 112, 167-170, 222, 181, 182 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать факт утраты возможности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «Охранное Агентство «Скорпион-Регион» 14279 руб. 91 коп. задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию от 09.08.2016 № 058S0116006572 в связи с истечением срока на принудительное взыскание.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 398059, <...>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Охранное Агентство «Скорпион-Регион» (398005, <...>, ОГРН <***>) 3 000 рублей судебных расходов на оплату государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.

СудьяО.А. Дегоева