Решение от 30 сентября 2024 г. по делу № А81-2618/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯМАЛО-НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

г. Салехард, ул. Республики, д.102, тел. (34922) 5-31-00,

www.yamal.arbitr.ru, e-mail: info@yamal.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А81-2618/2024
г. Салехард
01 октября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 18 сентября 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 01 октября 2024 года.


Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе судьи Кустова А.В., при ведении протокола помощником судьи Фоминой Ю.В., рассмотрев в судебном онлайн - заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «БашТехКорпорация» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу об оспаривании требования по начислению пеней по налогу в размере 16 731 516 руб. 45 коп., и уменьшении штрафных санкций не менее чем в 5 раз,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО1 по доверенности от 24.08.2023 (онлайн);

от налогового органа - ФИО2 по доверенности от 29.11.2023 №26-09/13582,

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «БашТехКорпорация» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу об оспаривании требования по начислению пеней по налогу в размере 16 731 516 руб. 45 коп., и уменьшении штрафных санкций не менее чем в 5 раз.

В обоснование заявленного требования по пени Общество указывает, со ссылкой на абзац 2 пункта 3 статьи 75 НК РФ, что налоговым органом необоснованно начислены пени в период ареста на имущество налогоплательщика.

В части уменьшения штрафных санкций Общество указывает на тяжелое финансовое положение.

05 августа 2024 от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований.

Согласно уточненным требованиям заявитель просит признать недействительными:

-   решение от 06.10.2020 № 06-38/2012 о привлечении к ответственности засовершение налогового правонарушения;

требование об уплате задолженности от 17.08.2023 № 30124;

решение от 10.10.2023 № 1532 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Определением об отложении от 05.08.2024 суд предложил заявителю представить доказательства соблюдения досудебного порядка в обоснование вновь заявленных требований.

В судебном заседании 18.09.2024 представитель заявителя отказался от ходатайства поданного 05.08.2024 об уточнении заявленных требований, просит суд рассмотреть дело по первоначальным заявленным требованиям.

В представленном отзыве налоговый орган просит отказать в удовлетворении заявленных требований указав, что принятые налоговым органом обеспечительные меры в отношении транспортных средств, связаны с ограничением его реализации, однако не препятствовали возможности использования этого имущества Обществом в предпринимательской деятельности, в том числе с целью извлечения прибыли.

В части штрафных санкций, налоговый орган указал, что Общество, заявляя довод о снижении штрафных санкций, не конкретизирует обжалуемое решение.

Вместе с тем, примененные размеры штрафов по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок как камеральных, так и выездной в отношении Общества по всем решениям приняты с учетом как смягчающих, так и отягчающих обстоятельств.

Заслушав представителей, оценив имеющиеся в деле доказательства, исследовав в порядке ст. 71 АПК РФ материалы дела, суд считает требование заявителя не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что по результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении Общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, а также камеральных налоговых проверок налоговой декларации по транспортному налогу за 2019 год, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных иудержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2021 года, за 3, 6, 9 месяцев 2022 года и 3 месяца 2023 года Межрайонной ИФНС России №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу приняты решения о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по пунктам 1, 3 статьи 122 Кодекса, пункту 1 статьи 123 Кодекса:

-    решение от 06.10.2020 № 06-38/12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ВНП);

-    решение от 10.06.2022 № 10-34/1856 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года);

-    решение от 01.12.2022 № 10-34/3215 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2022 года);

- решение от 05.12.2022 № 10-34/3090 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2022 года);

- решение от 28.04.2023 № 10-34/910 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года);

- решение от 12.10.2023 № 10-34/1821 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2023 года);

- решение от 26.05.2022 № 1810 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2019 год);

- решение от 07.04.2023 № 850 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года).

В связи с наличием у Общества отрицательного сальдо (задолженности) на ЕНС налоговым органом сформировано требование об уплате от 17.08.2023 № 30124 на сумму 62 425 989,43 рублей (в том числе по виду платежа «пени» 14 799 471,56 рубль), со сроком исполнения – 20.09.2023.

В связи с неисполнением Обществом требования об уплате № 30124 в установленный в нем срок, налоговым органом применены меры взыскания в соответствии со статьями 46, 76 НК РФ - приняты решение о взыскании за счет денежных средств от 10.10.2023 № 1532 на общую сумму 58 165 689,42 рублей и решения о приостановлении операций по счетам от 04.04.2024 №№ 67965-67969.

Общество, посчитав необоснованным начисление налоговым органом пени в период наложения ареста на имущество налогоплательщика (постановления №1-2022 от 10.03.2022, №15-2022 от 28.06.2022, №22-2022 от 24.08.2022, №23-2022 от 24.08.2022, №24-2022 от 24.08.2022) обратилось с заявлением в арбитражный суд об оспаривании начисления пеней по налогу в размере 16 731 516 руб. 45 коп., и об уменьшении штрафных санкций не менее чем в 5 раз.

В обоснование своей позиции заявитель указывает, что не имел возможности погасить задолженность в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество Общества, а также были приостановлены операции по счетам налогоплательщика в банке. По мнению Заявителя, в силу абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ, пени на сумму недоимки в данном случае начисляться не должны.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд исходит из следующего.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Абзац второй пункта 3 статьи 75 Кодекса устанавливает, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда, были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика.

Таким образом, основанием для освобождения от начисления пеней на сумму недоимки по налогу в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является наличие непосредственной причинно-следственной связи между объективной невозможностью погашения налогоплательщиком недоимки по налогу и наложением налоговым органом ареста на его имущество, принятия судом решения о приостановлении операций по его счетам в банке, либо наложением судом ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика.

В отношении Общества, обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика по решению суда не выносились.

Налоговым органом в отношении Общества вынесены постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика №1-2022 от 10.03.2022, №15-2022 от 28.06.2022, №22-2022 от 24.08.2022, №23-2022 от 24.08.2022, №24-2022 от 24.08.2022.

Как указывает заявитель, в ноябре-декабре 2021 неудачная реализация контракта, заключенного с ООО «НГТИИ» привела к тому, что финансовая стабильность значительно пошатнулась.

Последующее судебное разбирательство с ООО «НГТИИ» привело к образованию большой задолженности в размере более 100 млн. рублей и угрозе возникновения банкротства, что также значительно осложнило финансовое состояние заявителя.

Ухудшение финансового состояния заявитель связывает также тем, что в апреле 2022 налоговым органом приостановлены операции по банковским счетам, что полностью парализовало хозяйственную деятельность Общества и как следствие лишило его возможности получать какой-либо доход для нормального функционирования.

Вместе с тем, как следует из постановлений о наложении ареста на имущество, налоговым органом установлены факты вывода имущества и сокрытие денежных средств в особо крупных размерах в обход счетов Общества.

Принятые налоговым органом обеспечительных мер в отношении транспортных средств, связаны с ограничением его реализации, однако не препятствовали возможности использования этого имущества Обществом в предпринимательской деятельности, в том числе с целью извлечения прибыли.

При этом несмотря на принятые налоговым органом обеспечительныемеры заявитель продолжал осуществлять предпринимательскую деятельность и получать доход, используя имущество в предпринимательской деятельности. Полная стагнация финансово-хозяйственной деятельности Общества вследствие примененных налоговым органом обеспечительных мер, материалами дела не подтверждается.

По сведениям налогового органа за 2022-2023 ООО «БашТехКорпорация» осуществлялись операции, облагаемые НДС и налогом на прибыль организаций:

- доход от реализации за 2022 составил 2 141 667 руб., внереализационныйдоход - 3 703 921 руб. (налоговая декларация по налогу на прибыль организацийза 2022г.);

- доход от реализации за 2023 составил 47 368 333 руб. внереализационный доход - 0 руб. (налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2023 год).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что отсутствует прямая причинно-следственная связь между принятыми налоговым органом обеспечительными мерами в виде ареста имущества налогоплательщика и невозможностью погасить недоимку по решениям, тем более, что частично эта недоимка была погашена заявителем, в том числе в период действия ареста имущества.

В части требования о снижении штрафных санкций судом неоднократно в судебных заседаниях предлагалось конкретизировать по каким решениям Общество заявляет требование о снижении штрафных санкций.

Представитель Общества уклонился от представления пояснений в данной части.

Вместе с тем, как установлено судом в отношении Общества за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, а также камеральных налоговых проверок налоговой декларации по транспортному налогу за 2019 год, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2021 года, за 3, 6, 9 месяцев 2022 года и 3 месяца 2023 года Межрайонной ИФНС России №2 по Ямало-Ненецкому автономному округу приняты решения о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по пунктам 1, 3 статьи 122 Кодекса, пункту 1 статьи 123 Кодекса:

-    решение от 06.10.2020 № 06-38/12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ВНП);

-    решение от 10.06.2022 № 10-34/1856 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2021 года);

-    решение от 01.12.2022 № 10-34/3215 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2022 года);

- решение от 05.12.2022 № 10-34/3090 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2022 года);

- решение от 28.04.2023 № 10-34/910 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года);

- решение от 12.10.2023 № 10-34/1821 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2023 года);

- решение от 26.05.2022 № 1810 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2019 год);

- решение от 07.04.2023 № 850 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года).

Вышеуказанные решения Обществом в административном и судебном порядке в сроки, установленные НК РФ и АПК РФ, не обжаловались.

Налогоплательщиком в качестве смягчающих обстоятельств заявлены следующие: признание вины и добровольная уплата налогоплательщиком недоимки, пени и штрафов; добросовестное исполнение обязанностей в прошлом; тяжелое материальное положение Общества.

Вместе с тем, как следует из таблицы, представленной налоговым органом:

по решению от 10.06.2022 № 10-34/1856 сумма штрафных санкций снижена в 2 раза;

по решению от 01.12.2022 № 10-34/3215 сумма штрафных санкций снижена в 16 раз;

по решению от 05.12.2022 № 34/3090 сумма штрафных санкций снижена в 2 раза;

по решению от 28.04.2023 № 34/910 сумма штрафных санкций снижена в 2 раза;

по решению от 12.10.2023 № 34/1821 решение вынесено с учетом отягчающих обстоятельств;

по решению от 26.05.2022 № 1810 сумма штрафных санкций снижена в 2 раза;

по решению от 28.04.2023 № 34/910 сумма штрафных санкций снижена в 2 раза;

по решению от 06.10.2020 № 38/12 сумма штрафных санкций снижена в 2 раза;

В силу статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Назначенные указанными выше решениями штрафы уменьшены в два раза с учетом имеющихся смягчающих ответственность обстоятельств.

Суд не усматривает оснований для повторного уменьшения размера штрафа.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201, 110 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «БашТехКорпорация» (ИНН <***>, ОГРН <***>) об оспаривании требования по начислению пеней по налогу в размере 16 731 516 руб. 45 коп., и уменьшении штрафных санкций не менее чем в 5 раз отказать.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня изготовления в полном объеме, через Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья                                                                                                             А.В. Кустов