Решение от 16 января 2018 г. по делу № А78-18664/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672000 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-18664/2017
г.Чита
16 января 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 января 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено 16 января 2018 года

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Бронниковой Е. А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1 рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Забайкальскому краю» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании не соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 363071 по состоянию на 1 октября 2017 года, содержащей данные о наличии задолженности перед бюджетом в общей сумме 275741,80 руб., возможность которой инспекцией утрачена, и обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием на утрату возможности взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов в общей сумме 275741,80 руб. о признании безнадежной к взысканию,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 04.12.2017,

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности от 09.01.2018,

установил, что Федеральное государственное казенное учреждение «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Забайкальскому краю» обратилось в суд с требованием, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, которым просит признать задолженность, указанную в справках о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам ФГКУ «УВО ВНГ России по Забайкальскому краю» № 363071 по состоянию на 01 октября 2017 года № 423722 по состоянию на 30 декабря 2017 года в общей сумме 266184,29 руб. безнадежной ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

Уточненные требования заявителя приняты судом к рассмотрению протокольным определением от 12.01.2018.

В обоснование заявленных требований заявитель указал на то, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд по указанной задолженности, тем самым утрачена возможность принудительного взыскания спорных сумм. К таковым относятся следующие суммы, обозначенные в справках № 363071 по состоянию на 01.10.2017, № 423722 по состоянию на 30.12.2017 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей: 26971 рубль 63 копейки - пени по налогу на добавленную стоимость по остальным товарам, производимым в Российской Федерации; 16418 рублей 85 копеек - штраф по налогу на добавленную стоимость по остальным товарам, производимым в Российской Федерации; 11 рублей 70 копеек - штраф по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях ГО; 1 рубль 70 копеек - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог; 738 рублей 30 копеек - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог; 3073 рубля 09 копеек - налог с продаж, 4769 рублей 52 копейки - пени по налогу с продаж; 13294 рубля 48 копеек - пени по налогу с продаж; 7725 рублей 88 копеек - пени по налогу с продаж; 0 рублей 50 копеек – штраф по налогу с продаж; 28261 рубль 90 копеек – пени в Пенсионный фонд Российской Федерации (Н/А), 164909 рублей 00 копеек - штраф в Пенсионный фонд Российской Федерации (Н/А); 7 рублей 74 копейки - пени по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Рассмотрев материалы дела и дополнительно представленные документы, заслушав лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства по данному спору.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявителю выданы справки № 363071 по состоянию на 01 октября 2017 года и № 423722 по состоянию на 30 декабря 2017 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, согласно которым учреждение имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, а именно вышеуказанной спорной задолженности. По мнению заявителя, указанные суммы должны быть признаны безнадежными к взысканию.

В соответствии с положением ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст. ст. 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случаях принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Полномочия налогового органа по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование были введены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Для реализации передачи полномочий Приказом ФНС России от 22.07.2016г. № ММВ-23-1/12@, а также Приказом ПФР от 22.07.2016 № ЗИ, утвержден Порядок взаимодействия Отделений ПФР и ФСС России с Управлениями ФНС по субъектам Российской Федерации.

Согласно п. 3 Порядка, передаваемая информация направляется Отделениями ПФР в электронной форме по каналам связи в электронном виде и заверяется электронной подписью.

Пунктом 5 Порядка установлено, что отделения ПФР передают в Управления ФНС России информацию по сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 с приложением разбивки сальдо на сумму задолженности и платежам за 4 квартал 2016 года.

В материалы дела представителем инспекции представлена расшифровка задолженности на заявителя с указанием отчетного периода, срока уплаты, наименование налога, взноса (сбора, пени, штрафа), сальдо по операции. Из данных сведений следует, что спорная задолженность, в том числе по налогам и страховым взносам образовалась по итогам 2012 года и ранее (например, земельный налог по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года; налог с продаж – отменен с 1.01.2004).

Согласно ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении № 57 от 30.07.2013г. по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Доказательств применения мер по принудительному взысканию спорных сумм в материалы дела налоговым органом не представлено.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать в справке объективную информацию, то есть указывать не только сведения о числящейся в лицевых счетах налогоплательщика задолженности, но и сообщение об утрате налоговым органом возможности взыскания ее в полном объеме или в части.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в документах внутриведомственного учета сведений о задолженности у заявителя по налогам, сборам, по которым возможность их взыскания утрачена, нарушает его права и законные интересы, поскольку на основании этих сведений заявителю могут быть выданы документы, содержание которых не соответствует реальной обязанности как налогоплательщика.

С учетом изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению. Кроме того, суд усматривает возможность восстановления прав и законных интересов заявителя посредством представления ему налоговым органом информации с содержащимися в ней достоверными сведениями о задолженности.

Судебные расходы подлежат распределению в порядке ст. 110 АПК РФ. Учитывая, что при обращении в суд заявителю представлена отсрочка уплаты государственной пошлины, то судебные расходы с налогового органа взысканию не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать задолженность, указанной в справках Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите № 363071 по состоянию на 01.10.2017, № 423722 по состоянию на 30.12.2017 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, из которой:

- 26971 рубль 63 копейки - пени по налогу на добавленную стоимость по остальным товарам, производимым в Российской Федерации; 16418 рублей 85 копеек - штраф по налогу на добавленную стоимость по остальным товарам, производимым в Российской Федерации;

- 11 рублей 70 копеек - штраф по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года), мобилизуемому на территориях ГО;

- 1 рубль 70 копеек - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог; 738 рублей 30 копеек - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог;

- 3073 рубля 09 копеек - налог с продаж, 4769 рублей 52 копейки - пени по налогу с продаж; 13294 рубля 48 копеек - пени по налогу с продаж; 7725 рублей 88 копеек - пени по налогу с продаж; 0 рублей 50 копеек – штраф по налогу с продаж;

- 28261 рубль 90 копеек – пени в Пенсионный фонд Российской Федерации (Н/А), 164909 рублей 00 копеек - штраф в Пенсионный фонд Российской Федерации (Н/А);

- 7 рублей 74 копейки - пени по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и считать обязанность федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Забайкальскому краю» по ее уплате прекращенной.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения соответствующих записей о суммах задолженности из лицевого счета налогоплательщика и выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, содержащей достоверные сведения о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия.

Судья Е.А. Бронникова