Решение от 16 декабря 2019 г. по делу № А16-3304/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЕВРЕЙСКОЙ АВТОНОМНОЙ ОБЛАСТИ

Театральный переулок, дом 10, г. Биробиджан, Еврейская автономная область, 679016

E-mail: info@eao.arbitr.ru, сайт: http://eao.arbitr.ru, тел./факс: (42622) 2-37-98

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А16-3304/2018
г. Биробиджан
16 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2019 года. Полный текст решения изготовлен 16 декабря 2019 года.

Арбитражный суд Еврейской автономной области в составе:

судьи Осадчук О. Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФИО3 (г. Хабаровск, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области (г. Биробиджан Еврейской автономной области, ОГРН <***>, ИНН <***>) по внесению 14.08.2018 сведений в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений,

при участии представителей: от инспекции – ФИО4 (доверенность от 14.02.2019 № 02/01320), ФИО5 (доверенность от 26.08.2019 № 02/07485),

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области (далее – инспекция, регистрирующий орган) по внесению 14.08.2018 сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) записи о недостоверности сведений в отношении ФИО3 как об учредителе и руководителе общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО «Эверест»).

В обоснование заявленного требования заявителем указано на несоблюдение инспекцией порядка внесения записи в ЕГРЮЛ, так как ФИО3 не предоставлено в установленный тридцатидневный срок право подтвердить достоверность сведений о себе как об учредителе и руководителе юридического лица, заявленных при государственной регистрации юридического лица. Кроме этого, регистрирующим органом при внесении сведений в ЕГРЮЛ не установлены фактические обстоятельства дела.

Решением суда от 28.02.2019, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2019, требования заявителя удовлетворены.

Основанием для удовлетворения заявленных требований явился вывод суда о нарушении регистрирующим органом положений Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ, Закон о государственной регистрации) при проведении проверки в отношении ООО «Эверест» и ФИО3 и принятии соответствующих решений о внесении в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя названного юридического лица.

При этом арбитражным судом отклонены как неподтверждённые доводы инспекции о том, что документы, представленные ФИО3 на запрос инспекции, не подтверждают достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ о руководителе и учредителе юридического лица.

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.08.2019 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Еврейской автономной области.

Отменяя судебные акты первой и апелляционной инстанции, судебная коллегия суда кассационной инстанции: пришла к выводу о наличии у регистрирующего органа оснований для проведения спорных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя ООО «Эверест»; установила, что порядок внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице формально инспекцией соблюден.

В этой связи суд кассационной инстанции отменил названные судебные акты как принятые при неправильном применении пункта 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации и пункта 4 приказа ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Поскольку ФИО3, оспаривая действия инспекции по внесению спорных записей в ЕГРЮЛ, исходила не только из нарушения регистрирующим органом процедуры по внесению подобного рода записей, но и ссылалась на то, что она в действительности является учредителем и руководителем ООО «Эверест», вместе с тем, указанные доводы ФИО3 относительно ею статуса как действительного учредителя и руководителя ООО «Эверест» судами не исследовались и не оценивались, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела в суде первой инстанции ФИО3 посредством почтовой связи представила в материалы дела: договоры на оказание транспортно-экспедиционных услуг, акты, транспортные накладные на перевозку груза, товарно-транспортные накладные, универсальные передаточные документы со статусом – 1, заявки на перевозку груза, счета-фактуры, переписку с контрагентами.

Дополнительно в письменных пояснениях заявителем указано, что ООО «Эверест» было учреждено лично ФИО3 Руководство и финансово-хозяйственная деятельность единолично осуществлялось ФИО3 Платежные документы в кредитных организациях подписывались электронной подписью, принадлежавшей ФИО3, которая ею получена лично. С АО «СКБ-Контур» лично ФИО3 заключен лицензионный договор № 279109527 от 05.05.2016 и только ей лично 05.05.2016 выдан сертификат с данными физического лица ФИО3 Электронно-цифровая подпись, сертификат хранятся лично у ФИО3 Причастность и полномочия подтверждались как при учреждении - у заместителя начальника ИФНС по г. Биробиджану, так и позднее в письменном виде, в пояснениях направленных в ИФНС после получения запроса о предоставлении достоверных сведений в отношении учредителя/руководителя, так и в ходе судебного разбирательства.

Инспекция представила отзыв, в котором указала на законность оспариваемых заявителем действий регистрирующего органа, поскольку последний при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности юридического лица – ООО «Эверест» пришел к выводу о том, общество реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляет, является организацией-транзитером, по адресу государственной регистрации не находится.

ФИО3 в судебное заседание не явилась. О месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

До начала судебного заседания представила в арбитражный суд ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено без участия заявителя.

Представители инспекции в судебном заседании просили в удовлетворении заявленных требований отказать. Обратили внимание суда на то, что ФИО3, в 2017 году работая в КГБУЗ «Детская городская поликлиника № 1 г. Хабаровска» Министерства здравоохранения Хабаровского края уборщицей создала 3 юридических лица (ООО «Эверест», ООО «Пегас», ООО «Сатурн») со значительным уставным капиталом. Относительно доводов заявителя о наличии электронно-цифровой подписи указали, что с достоверностью установить использование ЭЦП именно ФИО3 невозможно.

Исходя из материалов дела, судом установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Эверест» (далее – ООО «Эверест») зарегистрировано в качестве юридического лица 20.11.2017, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1177901001189 (т. 1, лл.д. 17-21).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ учредителем ООО «Эверест» и лицом, имеющим право действовать от имени юридического лица (генеральным директором) является ФИО3.

При государственной регистрации юридического лица в ЕГРЮЛ внесены сведения об адресе местонахождения общества – ул. Ленина, д. 12, офис 4 . Биробиджан Еврейской автономной области.

Основным видом деятельности названного юридического лица является – оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями.

УФНС России по Хабаровскому краю 22.05.2018 обратилось к руководителю УФНС России по ЕАО (далее - управление) с просьбой провести проверку достоверности сведений, внесённых в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Эверест», в части адреса организации, его руководителя и учредителя, поскольку УФНС России по Хабаровскому краю в ходе анализа деятельности ФИО3 установлено, что она, постоянно проживающая в г. Хабаровске, является руководителем и учредителем ООО «Эверест», зарегистрированного в Еврейской автономной области (т. 2, лл.д. 9-10).

Одновременно УФНС России по Хабаровскому краю сообщило, что ФИО3 заявлялась на территории Хабаровского края как руководитель и учредитель ООО «Пегас» и ООО «Сатурн». ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о ФИО3 как руководителя и учредителя названных юридических лиц.

Названное обращение направлено управлением в ИФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области за исх. № 07-01/2/3359@ для проведения мероприятия контроля, с предоставлением информации не позднее 08.06.2018 (т. 2, л.д. 8).

04.06.2018 инспекцией проведена проверка достоверности сведений об адресе местонахождения общества в форме осмотра, которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица - 679016, ЕАО, <...> (Протокол осмотра от 04.06.2018 № 325 (т. 1, лл.д. 59об-60).

Для дачи пояснений по факту достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Эверест» инспекция уведомлениями 30.05.2018 исх. № 03-46/04816 и 09.07.2018 исх. № 03-46/06002 вызывала ФИО3 в регистрирующий орган.

В связи с неявкой на опрос ФИО3 дважды была привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 19.4 Кодекса об административных правонарушениях постановлениями Мирового судьи судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» на судебном участке № 21 № 5-587/2018 и № 5-608/2018.

17.07.2018 и 19.07.2018 ИФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области составило заявления Формы № Р34002, в которых указала на недостоверность сведений, включённых в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Эверест» (т. 2, лл.д. 17-48).

11.07.2018 инспекцией в адрес ООО «Эверест» и ФИО3 направлен запрос о предоставлении в соответствии с пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ, Закон о государственной регистрации) в течение 30 дней с момента направления данного уведомления сведений об участниках юридического лица – физических лицах (т. 2, лл.д. 11-12).

Отправление названного запроса подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11.07.2018.

Запрос получен лично ФИО3 30.07.2018, что подтверждается уведомлением о вручении (т. 2, л.д. 16).

В ответ на запрос ФИО3 07.08.2018 направила посредством почтовой связи в регистрирующий орган обращение, в котором заявила об установлении достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, приложив Решение единственного участника ООО «Эверест» от 14.11.2017, приказ от 21.11.2017 № 1 о приёме на работу, копию паспорта ФИО3 (т. 2, лл.д. 49-52).

14.07.2018 в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений о руководителе, учредителе юридического лица ООО «Эверест» - ФИО3

Полагая, что действия регистрирующего органа по внесению записей в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений не основаны на законе, ФИО3 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, изучив материалы дела, заслушав выступления представителей лиц, участвующих в деле, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

ФИО3 обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с настоящим заявлением 13.11.2018, направив заявление и приложенные к нему документы посредством почтовой связи в Арбитражный суд Еврейской автономной области (т. 1, л.д. 22).

Таким образом, срок на обращение ФИО3 в арбитражный суд соблюден.

Из анализа положений статей 198 и 201 АПК РФ следует, что для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений, действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо в совокупности наличие двух условий - несоответствие актов, решений, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу положений части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания законности оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган, принявший акт, решение или совершивший действия (бездействие).

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, в том числе осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц (статья 2 Закона о государственной регистрации, Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506).

В соответствии с подпунктами «в», «д», «л» пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ содержатся такие сведения о юридическом лице, как адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, сведения об учредителях (участниках) юридического лица, фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также паспортные данные такого лица или данные иных документов, удостоверяющих личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, и идентификационный номер налогоплательщика при его наличии; единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9).

Таким документом является Приказ ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

Согласно пункту 4 приказа ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ «Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц», основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктами 6 и 9 названного приказа мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся регистрирующим органом; проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, на основании полученного регистрирующим органом заявления о недостоверности сведений ЕГРЮЛ осуществляется способами, предусмотренными подпунктами «а» - «д» пункта 4.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации. Такая проверка осуществляется в срок не более одного месяца, следующего за истечением семи рабочих дней со дня получения указанного заявления.

Как следует из материалов дела заявления заинтересованного лица – ИФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области Формы № Р34002, в которых указано на недостоверность сведений, включённых в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Эверест» (адрес местонахождения, учредителя, руководителя) составлены 17.07.2018 и 19.07.2018 (т. 2, лл.д. 17-48).

Названное обращение сведений о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Эверест» и его учредителя (руководителя) ФИО3 не содержит.

Пунктом 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 указанного Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

Инспекция соответствующий запрос направила в адрес юридического лица и ФИО3 11.07.2018.

В течение 30 дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном указанным Законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Тридцатидневный срок представления сведений истек – 10.08.2018.

ФИО3 07.08.2018 в адрес регистрирующего органа направлены: копия решения об учреждении ООО «Эверест» от 14.11.2017 № 1, копия приказа от 21.11.2017 № 1 о назначении на должность, копия паспорта ФИО3 (т.1, л.д. 14), и получены регистрирующим органом 15.08.2018, о чем свидетельствует оттиск штампа входящей корреспонденции инспекции.

14.08.2018 в ЕГРЮЛ внесены записи за ОРГН 2187901059344, 2187901059355 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе юридического лица – ФИО3

Алгоритм действий, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации, формально инспекцией соблюден: уведомление о недостоверности направлено в адрес ФИО3 инспекцией 11.07.2018 по результатам проверки, проведенной на основании письма УФНС по Хабаровскому краю от 22.05.2018, а записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО «Эверест» внесены 14.08.2018, то есть за пределами тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности.

Данный вывод суда подтверждается постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27 августа 2019 года № Ф03-3677/2019.

Как следует из отзыва налогового органа и Форм № Р34002 17.07.2018 и 19.07.2018, по мнению инспекции, деятельность ООО «Эверест» противоречит определению предпринимательской деятельности, которая заключается в самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказанию услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке, что обусловлено следующим.

Так в заявлениях указано, что доля налоговых вычетов ООО «Эверест» по декларации по НДС за 4 квартал 2017 года составила 99,76%; по декларации за 1 квартал 2018 года - 99,73%. В ходе анализа банковских выписок по расчетным счетам установлено, что сумма поступлений составила 7 107 636 рублей, сумма списаний 5 637 772 рубля. Доходная часть сложилась за счет перечислений с назначением платежа «Оплата за транспортные услуги, за транспортно-экспедиционные услуги, за укладку плит, за трубы, за плиты». Расходная часть сложилась за счет перечислений с назначением платежа «за транспортные услуги, за строительные материалы, ТМЦ», в том числе за период с 08.02.2018 по 09.06.2018 с расчетного счета ООО «Эверест» переведены 4 000 000 руб. на основании судебных приказов в пользу ФИО6, ФИО7, ФИО3 по задолженности в заработной плате и премиях. ООО «Эверест» не предоставляются справки по форме 2-НДФЛ, налоговые расчеты по форме 6-НДФЛ, отчеты по страховым взносам, что указывает на отсутствие работников у общества. С расчетного счета ООО «Эверест» не осуществлялись расходы на ведение хозяйственной деятельности (оплата аренды офисных и складских помещений, коммунальные услуги, приобретение канцелярских принадлежностей и расходных материалов и др.), что свидетельствует об отсутствии административно-хозяйственных расходов, обычных при ведении финансово-хозяйственной деятельности и указывает на ее нереальность. Согласно банковской выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Эверест», обществом приобретаются транспортные услуги, строительные материалы и ТМЦ у индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги по виду деятельности «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам» и в своей предпринимательской деятельности применяют специальные налоговые режимы, т.е. не являются плательщиками НДС. На расчетный счет общества денежные средства поступают от оказания транспортно-экспедиционных услуг от следующих обществ, которые применяют общий режим налогообложения, т.е. являются плательщиками НДС и в соответствии со ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. При анализе банковских выписок не установлено перечислений денежных средств от организаций отраженных в книгах покупок деклараций по НДС представленных обществом за 4 кв. 2017 и 1 кв. 2018 года.

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности организации инспекция делает вывод о том, что ООО «Эверест» участвует в схеме минимизации налогов, при которой общество, являясь посредником между организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (неплательщики НДС), используется для получения возможности выделять НДС через организации-транзитеров, путем перепродажи товара по «цепочке» из группы компаний для обществ применяющих общий режим налогообложения, т.е. реальными получателями необоснованной налоговой выгоды.

Исходя из изложенного инспекцией сделан вывод о том, что сведения об учредителе (участнике) и лице, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО «Эверест» ФИО3 являются недостоверными.

Вместе с тем арбитражный суд находит указанный вывод регистрирующего органа не основанным на представленных в материалах дела доказательствах.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ФИО3 является единственным учредителем (участником) ООО «Эверест» и генеральным директором общества.

Так, 14.11.2017 ФИО3 было принято решение № 1 об учреждении ООО «Эверест», об определении места нахождения общества, о формировании уставного капитал общества, об утверждении Устава ООО «Эверест», о назначении генеральным директором общества ФИО3

Доказательств того, что ФИО3 на момент учреждения юридического лица и назначения ее генеральным директором общества и в последующем не имела намерения на создание общества и осуществление от его имени финансово-хозяйственной деятельности, в материалы дела инспекцией не представлено.

Вместе с тем ФИО3 в материалы дела представлены (т. 3, лл.д. 17-130):

- договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг от 21.11.2017 № ВП21/11-01, заключенный между ООО «Вектор» (клиент) и ООО «Эверест» (экспедитор), в соответствии с условиями которого экспедитор обяуется за вознаграждение за счет клиента выполнить или организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов клиента автомобильным транспортом, в соответствии с условиями договора и заявкой клиента на перевозку конкретной партии груза;

- заявки от 16.01.2018 № 7, от 10.01.2018 № 03, от 07.12.2017 № 273, от 20.01.2018 № 15, от 30.01.2018 № 23 на перевозку груза по договору от 21.11.2017 № ВП21/11-01

- обращение генерального директора ООО «Эверест» ФИО3 к директору ООО «Вектор» от 25.10.2019 с просьбой подтвердить наличие взаимоотношений между названными юридическими лицами;

- ответ директора ООО «Вектор» от 05.11.2019, из которого следует, что в 2017-2018 г. у ООО «Вектор» имелись взаимоотношения с ООО «Эверест»; первичные документы, подтверждающие реальность этих взаимоотношений, имеются; от имени ООО «Эверест» выступала ФИО3, с которой руководитель ООО «Вектор» встречался лично, полномочия проверены; подписывала документы от лица ООО «Эверест» ФИО3 лично;

- универсальные передаточные документы со статусом – 1 от 01.02.2018 № 16, от 22.01.18 № 13, от 18.01.2018 № 11, от 15.01.2018 № 8;

- договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг от 09.12.2017, заключенный между ООО «ТК ОПТИМА ТРАНС» (Заказчик) и ООО «Эверест» (Перевозчик), в соответствии с условиями которого, Заказчик поручает, а Перевозчик принимает на себя обязательства по перевозке грузов автомобильным транспортом от своего имени, но по поручению Заказчика и за счет последнего;

- транспортные накладные, подписанные генеральным директором ООО «ТК ОПТИМА ТРАНС» ФИО8 и генеральным директором ООО «Эверест» ФИО3 от 21.08.2018, от 25.01.2018, от 13.06.2018, от 28.06.2018, от 11.12.2017, от 08.04.2018;

- акты от 05.02.2018 № 7, от 25.12.2017 № 19, от 16.04.2018, от 18.06.2018 № 96, от 04.07.2018 № 107, от 30.08.2018 № 112;

- обращение генерального директора ООО «Эверест» ФИО3 к директору ООО «ТК ОПТИМА ТРАНС» от 25.10.2019 с просьбой подтвердить наличие взаимоотношений между названными юридическими лицами;

- ответ директора ООО «ТК ОПТИМА ТРАНС» от 01.11.2019, из которого следует, что с декабря 2017 года по август 2018 года у ООО «ТК ОПТИМА ТРАНС» имелись взаимоотношения с ООО «Эверест»; имеются документы, подтверждающие данные взаимоотношения (договоры, акты выполненных работ, транспортные накладные); подписаны документы от лица ООО «Эверест» ФИО3 лично;

- договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг от 20.11.2017, заключенный между ООО «ТК ЛОГИСТКА» (Заказчик) и ООО «Эверест» (Перевозчик), в соответствии с условиями которого, Заказчик поручает, а Перевозчик принимает на себя обязательства по перевозке грузов автомобильным транспортом от своего имени, но по поручению Заказчика и за счет последнего;

- ответ директора ООО «ТК ЛОГИСТКА» от 05.11.2019, из которого следует, что в 2017-2018гг. у ООО «ЛОГИСТКА» имелись взаимоотношения с ООО «Эверест»; подписаны первичные документы и договор от лица ООО «Эверест» генеральным директором ФИО3 лично; отношения подтверждаются договором, транспортными накладными, актами выполненных работ;

транспортные накладные, подписанные генеральным директором ООО «ТК ЛОГИСТИКА» ФИО9 и генеральным директором ООО «Эверест» ФИО3 от 15.01.2018, от 02.05.2018, от 27.11.2017, от 01.04.2018;

- акты от 08.05.2018 № 72, от 11.04.2018 № 54, от 01.02.2018 № 26, от 04.12.2017 № 3;

- письмо директора ООО «Микула» от 05.06.2019, из которого следует, что в период с 2017-2018гг. ООО «Микула» имело взаимоотношения с ООО «Эверест», а именно: ООО «Эверест» в апреле 2018 г. поставляло в адрес ООО «Микула» трубы чугунные марки ВЧШГ с комплектующими изделиями (адаптеры, заглушки и прочее). Товар был поставлен непосредственно на склад ООО «Микула» одной партией. Первичные документы от поставщика были подписаны лично директором ООО «Эверест» ФИО3;

-товарная накладная от 07.04.2018 № 42;

- счет-фактура от 07.04.2018 № 42;

- счет на оплату от 22.05.2018 № 59.

Доказательств, опровергающих то, что представленные документы подписаны от имени ООО «Эверест» ФИО3 инспекцией не представлено.

Выявленные инспекцией при анализе финансово-хозяйственной деятельности общества нарушения требований налогового законодательства являются основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и сами по себе не могут являться основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе и руководителе юридического лица.

Доводы инспекции о том, что ФИО3 не имела и не имеет намерения осуществлять реальную хозяйственную деятельность, подтверждаются тем, что у общества отсутствуют материальные и трудовые ресурсы судом отклоняются, поскольку наличие признаков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, при том, что директор общества не отрицает факт его учреждения и руководство деятельностью общества, не может свидетельствовать о недостоверности сведений об указанном лице, как учредителе и руководителе, то есть о его фиктивном (номинальном) участии в обществе.

Решений по результатам налоговых проверок в отношении общества либо его контрагентов, принятых в соответствии НК РФ, которые подтверждали бы, что вся деятельность ООО «Эверест» была направлена на создание формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды, инспекцией также не представлено.

То обстоятельство, что ФИО3 является учредителем и руководителем еще нескольких организаций, арбитражным судом отклоняется ввиду того, что ведение предпринимательской деятельности не может ограничиваться созданием только одного юридического лица.

Отсутствие общества по адресу государственной регистрации основанием для внесения записи о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя не является.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о недоказанности регистрирующим органом факта недостоверности сведений о ФИО3 как об учредителе и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени ООО «Эверест».

При установленных обстоятельствах, требование ФИО3 подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 АПК РФ при признании оспариваемых действий (бездействия) незаконными решение суда должно содержать указание на обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

В соответствии со статьёй 110 АПК РФ, с инспекции в пользу заявителя подлежат взысканию в составе судебных расходов 300 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

реШил:

заявленное требование ФИО3 удовлетворить.

Действия инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области по внесению 14.08.2018 сведений в Единый государственный реестр юридических лиц записи о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «Эверест» ФИО3 признать незаконными как несоответствующими положениям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В названной части решение суда подлежит немедленному исполнению.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области исключить из Единого государственного реестра юридических лиц запись о недостоверности сведений в отношении учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «Эверест» ФИО3.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по г. Биробиджану Еврейской автономной области в пользу ФИО3 в составе судебных расходов 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Дальневосточного округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Еврейской автономной области.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Шестого арбитражного апелляционного суда http://6aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Дальневосточного округа http://fasdvo.arbitr.ru.

Судья

ФИО1