Решение от 19 июня 2019 г. по делу № А76-42731/2018

Арбитражный суд Челябинской области Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А76-42731/2018
19 июня 2019 г.
г. Челябинск


Резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2019 года Полный текст решения изготовлен 19 июня 2019 года

Судья Арбитражного суда Челябинской области Орлов А.В., при

ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению общества с ограниченной ответственностью

«УРАЛМЕХАНИКА», ИНН <***>, г. Миасс Челябинская область,

к Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области, г. Миасс

Челябинская область, о признании недействительным постановления, при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 20.12.2018,

личность удостоверена паспортом гражданина РФ,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 11.01.2019 № 05-

30/00302, личность удостоверена служебным удостоверением,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «УРАЛМЕХАНИКА» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик, ООО «УРАЛМЕХАНИКА») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области) о признании неподлежащим исполнению постановления от 04.12.2018 № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя (с учетом уточнения требований от 18.04.2019, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)).

В обоснование заявления общество ссылается на несоблюдение порядка бесспорного взыскания задолженности в виду не направления требования и решений в адрес заявителя, вынесения решения о взыскании задолженности

за счет имущества налогоплательщика при наличии денежных средств на расчетных счетах заявителя в банках и не отозванных инкассовых поручениях, несоблюдения требований к форме постановления от 04.12.2018 № 74150008216, его выставление без учета списанных по инкассовым поручениям денежных средств.

В отзыве налоговый орган отклонил доводы общества со ссылкой на своевременное направление в адрес общества требования и решений о взыскании, неполучение данных решений обществом по обстоятельствам, не зависящим от налогового органа, отсутствие на счетах общества достаточных денежных средств, а также корректировку сведений, направленных судебному приставку-исполнителю о взысканных с расчетных счетов общества денежных средств.

В судебном заседании представители сторон поддержали доводы заявления и отзыва на него по изложенным в них доводам.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «Уралмеханика», по результатам которой вынесено решение № 272Р от 28.09.2018 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано налогоплательщиком и вступило в законную силу 06.11.2018.

В соответствии с указанным решением налогоплательщику доначислены налог, пени, штрафы в общей сумме 11 454951,44 руб., в том числе налог 7 306 683,60 руб., пени - 3 114 393,88 руб., штраф - 1 033 874,56 руб.

Так же, 28.09.2018 в отношении общества вынесено решение № 6 о принятии обеспечительных мер в соответствии с п. 10 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде наложения ареста на готовую продукцию и иное имущество налогоплательщика на сумму 11 454 951,44 руб.

13.11.2018 инспекцией выставлено требование № 6108 на уплату налога, пени, штрафа, доначисленных по решению № 272Р от 28.09.2018 со сроком исполнения до 23.11.2018 на сумму 11 454 951,44 руб., которое 14.11.2018 направлено налогоплательщику по системе телекоммуникационным каналам связи, 15.11.2018 требование получено налогоплательщиком.

В связи с неисполнением требования в установленный срок на основании ст. 46 НК РФ инспекцией было вынесено решение № 22544 от 28.11.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, которое было направлено 30.11.2018 в адрес ООО «Уралмеханика» заказной почтой (список почтовых отправлений от 30.11.2018).

Так же на основании ст. 76 НК РФ 28.11.2018 направлены в банки решения о приостановлении операций по счетам в банках и инкассовые поручения на сумму 11 454 951,44 руб. По инкассовому поручению № 38379 от 28.11.2018 списано с расчетного счета 69 828,51 руб. денежные средства поступили в бюджет, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

В связи с неуплатой налогов на основании ст. 47 НК РФ инспекцией 04.12.2018 вынесено решение № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика на сумму 11 454 951,44 руб., которое направлено налогоплательщику заказным письмом 20.12.2018.

Инспекцией также вынесено постановление от 04.12.2018 № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, которое направлено в Миасский городской отдел судебных приставов по Челябинской области (далее – Миасский ГОСП) в установленные законодательством сроки и налогоплательщику заказным письмом.

05.12.2018 Миасским ГОСП по Челябинской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 106905/18/74054-ИП и постановление от 05.12.2018 № 107382928/7454 об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника.

В связи с поступлением от Миасского ГОСП сообщения о вынесении постановления от 05.12.2018 № 107382928/7454 об обращении взыскания на денежные средства на счетах, инспекцией вынесено решение от 12.12.2018 № 1304 о приостановлении действия поручений на списание и. перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых, взносов, налогового агента) (ИП № 38372 /38373 /38374 /38375 /38376 /38377 /38378 /38379 /38380 /38381/38382 /38383 от 28.11.2018 на сумму 11454951.44 руб.).

21.12.2018 в Миасский ГОСП отправлено уточнение сумм по Постановлению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 74150008216 от 04.12.2018.

ООО «Уралмеханика» 18.12.2018 подана жалоба в УФНС России по Челябинской области на постановление инспекции № 74150008216 от 04.12.2018, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 22.01.2019 № 16-07/000294 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Полагая, что вышеуказанное постановление инспекции от 04.12.2018 № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика не соответствует закону, а также нарушают его права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением о признании его не подлежащим исполнению.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно

установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом как разъяснено в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В рассматриваемом случае требование от 13.11.2018 № 6108 на уплату налога, пени, штрафа, доначисленных по решению № 272Р от 28.09.2018, вступившему в законную силу 06.11.2018, выставлено в пределах срока, установленного п. 2 ст. 70 НК РФ и в установленный срок 14.11.2018

направлено налогоплательщику по системе телекоммуникационным каналам связи, 15.11.2018 требование получено налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В рассматриваемом случае в связи с неисполнением требования в установленный срок до 23.11.2018, на основании ст. 46 НК РФ инспекцией в установленный двухмесячный срок было вынесено решение № 22544 от 28.11.2018 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, которое было направлено 30.11.2018 в адрес ООО «Уралмеханика» заказной почтой (список почтовых отправлений от 30.11.2018 с оттиском почтового штемпеля). Согласно сайту Почта России указанное отправление не получено адресатом.

С учетом положения пункта 2 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим юридическим лицом.

При этом, как разъяснено в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и такое юридическое лицо не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а

также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В данном случае по инкассовому поручению № 38379 от 28.11.2018 списано с расчетного счета общества 69 828,51 руб. Так же на основании ст. 76 НК РФ 28.11.2018 направлены в банки решения о приостановлении операций по счетам в банках и инкассовые поручения на сумму 11 454 951,44 руб.

Согласно информации, представленной банками, общий остаток денежных средств на расчетных счетах общества на 30.11.2018 составлял 10 руб.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в

течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В указанный срок в связи с недостаточностью денежных средств на счетах заявителя на основании ст. 47 НК РФ инспекцией 04.12.2018 вынесено решение № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика на сумму 11 454 951,44 руб., которое направлено налогоплательщику заказным письмом 20.12.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений от 20.12.2018 № 354 с оттиском штампа почты, а также постановление от 04.12.2018 № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика, которое направлено посредством электронного документооборота в Миасский ГОСП в установленные законодательством сроки и налогоплательщику заказным письмом.

Согласно сайту Почта России указанные отправление также не получены адресатом, что, однако, не свидетельствует о несоблюдении инспекцией процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

При этом инспекцией вынесено решение от 12.12.2018 № 1304 о приостановлении действия поручений на списание и. перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых, взносов, налогового агента), в связи с поступлением от Миасского ГОСП сообщения о вынесении постановления от 05.12.2018 № 107382928/7454 об обращении взыскания на денежные средства на счетах.

Кроме того, 21.12.2018 в Миасский ГОСП отправлено уточнение сумм по Постановлению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 74150008216 от 04.12.2018.

Таким образом, в настоящее время отсутствуют правовые основания для признания неподлежащим исполнению постановления инспекции от 04.12.2018 № 74150008216 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 112 АПК РФ вопросы распределения судебных расходов, к которым в соответствии со статьей 101 АПК РФ относится государственная пошлина, разрешаются арбитражным судом,

рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым арбитражными судами, государственная пошлина при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным уплачивается организациями в размере 3000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая принятие судебного акта не в пользу заявителя, судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей, понесенные им на основании чека-ордера от 20.12.2018, в силу статей 101, 110, 112 АПК РФ подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объёме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Судья А.В. Орлов