Решение от 25 августа 2022 г. по делу № А15-1916/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-1916/2022
25 августа 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 25 августа 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

рыболовецкого производственного кооператива-колхоза "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" (ОГРН<***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням в общей сумме 1 188 827,51 руб., в отсутствие представителей сторон,

УСТАНОВИЛ:

рыболовецкий производственный кооператив-колхоз "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" (далее – заявитель, РПКК "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА") обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №15 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням в общей сумме 1 188 827,51 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 112 968 руб., по пеням, начисленным на недоимку по НДС в сумме 129 868,93 руб.; по налогу с продаж в сумме 15 507 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 18 180,84 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 294 852,18 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 6 177,22 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствие с ранее заключенными договорами, в сумме 7 252,31 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 2 332 руб., по пеням – 2 889,4 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 303 997,04 руб., по пеням – 294 802,4 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан.

Определением от 13.07.2022 судебное разбирательство отложено на 18.08.2022.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своих полномочных представителей не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении РПКК "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" указал, что спорная задолженность по налогу, пеням образовалась более трех лет назад, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

02.06.2022 от заявителя через канцелярию суда поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в котором истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, пеням в общей сумме 1 230 465,35 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 112 968 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 135 860 руб.; по налогу с продаж в сумме 15 507 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 19 003,23 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 294 852,18 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 6 177,22 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 18 579,71 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствие с ранее заключенными договорами, в сумме 7 251,31 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 2332 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 3 013,26 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 303 997,04 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 310 924,40 руб.

МРИ ФНС России №15 по РД в отзыве на исковое заявление от 20.05.2022 №02/001579, поступившем через канцелярию суда 24.05.2022, пояснила, что спорная задолженность образована до 01.01.2017, инспекцией принимались меры по администрированию спорной задолженности, направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №102209 по состоянию на 12.01.2015, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №7773 от 16.02.2015, инспекция представила копии указанных требования и решения пояснив, что представить почтовые реестры о направлении указанных требования и решения не представляется возможным в связи с истечением сроков хранения. Инспекция просит суд принять законное и обоснованное решение и рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 24.05.2022 №09/03-5381, поступившем через канцелярию суда 31.05.2022, сообщает, что за налогоплательщиком не имелось задолженности по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, и, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, а также по вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы, просит отказать в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев заявление истца об уточнении заявленных требований от 02.06.2022, суд считает его подлежащим принятию к рассмотрению.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

РПКК "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" зарегистрирован в качестве юридического лица 21.07.2003 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №15 по РД.

Как следует из материалов дела, инспекцией представлена справка №6444953 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 18.05.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогу, пеням в общей сумме 1 230 465,35 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 112 968 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 135 860 руб.; по налогу с продаж в сумме 15 507 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 19 003,23 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 294 852,18 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 6 177,22 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 18 579,71 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствие с ранее заключенными договорами, в сумме 7 251,31 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 2 332 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 3 013,26 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 303 997,04 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 310 924,4 руб.

РПКК "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогу, пеням образовалась у заявителя до 01.01.2017.

Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Налоговой инспекцией в подтверждение принятия мер по администрированию спорной задолженности представлены копии требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №102209 по состоянию на 12.01.2015, решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №7773 от 16.02.2015, однако доказательства дальнейшего администрирования указанной задолженности не представлены.

Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогу, пеням в общей сумме 1 230 465,35 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 112 968 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 135 860 руб.; по налогу с продаж в сумме 15 507 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 19 003,23 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 294 852,18 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 6 177,22 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС в сумме 18 579,71 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствие с ранее заключенными договорами, в сумме 7 251,31 руб.; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 2 332 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 3 013,26 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 303 997,04 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 310 924,40 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 1 230 465,35 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителем при обращении в суд по чеку-ордеру от 12.04.2022 уплачена госпошлина в сумме 6 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление рыболовецкого производственного кооператива-колхоза "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" об уточнении исковых требований от 02.06.2022 принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан за рыболовецким производственным кооперативом-колхозом "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" в общей сумме 1 230 465,35 руб., в том числе:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 112 968 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 135 860 руб.;

- по налогу с продаж в сумме 15 507 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу с продаж в сумме 19 003,23 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 294 852,18 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 6 177,22 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Федеральный ФОМС - 18 579,71 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного Фонда, возвращаемые организациями в соответствие с ранее заключенными договорами, в сумме 7 251,31 руб.;

- по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 2 332 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемому на территориях сельских поселений, в сумме 3 013,26 руб.;

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 303 997,04 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 310 924,40 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с рыболовецкого производственного кооператива-колхоза "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность рыболовецкого производственного кооператива-колхоза "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" по уплате задолженности по налогам, пеням в общей сумме 1 230 465,35 руб. прекращенной в полном размере.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Республике Дагестан в пользу рыболовецкого производственного кооператива-колхоза "ЗАВЕТЫ ИЛЬИЧА" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова