Решение от 23 мая 2017 г. по делу № А14-1634/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А14-1634/2017
г.Воронеж
23 мая 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 мая 2017 года

Решение в полном объеме изготовлено 23 мая 2017 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой О.Н..,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью строительная компания «ВСБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Воронеж

к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>) г.Воронеж

о признании частично недействительным решения №330 от 02.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности №36 АВ 1914362 от 22.07.2016;

от заинтересованного лица: ФИО2 – главного специалиста-эксперта отдела персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже по доверенности от 15.05.2017 № 01-12/13780 (сроком до 31.12.2017), служебное удостоверение № 87, ФИО3 – главного специалиста-эксперта (юрисконсульта) юридического отдела Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже по доверенности от 30.12.2016 № 01-36/38742 (сроком до 31.12.2017), служебное удостоверение № 362,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью строительная компания «ВСБ» (далее– ООО СК «ВСБ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже (далее по тексту – заинтересованное лицо, Управление Пенсионного фонда) о признании недействительным решения №330 от 02.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисленных страховых взносов, пени, штрафа на суммы оплаты административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками в общем размере 65 601,04 руб., в том числе:

- сумма страховых взносов в размере 47 687,23 руб.,

- сумма пеней в размере 9 541,67 руб.

- сумма штрафа по п. 1 ст. 47 Федерального закона №212-ФЗ в размере 8 372,14 руб. (с учетом уточнения заявленных требований).

Представитель заявителя поддерживает заявленные требования.

Представители Управления Пенсионного фонда возражают против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на законность и обоснованность доначислений по оспариваемому эпизоду.

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в судебном заседании 15.05.2017 был объявлен перерыв до 22.05.2017.

Как следует из материалов дела, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже была проведена документальная выездная проверка страхователя ООО СК «ВСБ» - за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов. Итоги проведенной проверки отражены в акте № 330 от 30.09.2016.

По результатам рассмотрения материалов проверки, а также представленных страхователем возражений, Управлением Пенсионного фонда принято решение № 330 от 02.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в соответствии с которым заявитель, применительно к оспариваемому эпизоду (в соответствии с представленным расчетом – том 2 оборотная сторона л.д. 4) привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) в виде штрафа в сумме 8 372,14 руб.; Обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 38 788,41 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 8 898,82 руб., а также начислены пени в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 7 765,51 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1 776,16 руб. (всего 65 601,04 руб.)

Основанием для доначисления указанных сумм страховых взносов, пени и привлечения к ответственности послужили выводы Управления Пенсионного фонда о том, что заявителем в нарушение ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ не начислены и не уплачены страховые взносы на сумму оплаты административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками Общества в размере 178 500 рублей.

Не согласившись с решением Управления Пенсионного фонда № 330 от 02.11.2016 в части доначисления страховых взносов в сумме 47 687,23 руб., пени в сумме 9541,67 руб. привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 8 372,14 руб., ООО СК «ВСБ» обратилось с рассматриваемыми требованиями в арбитражный суд (с учетом их уточнения).

Судом учтено, что размер оспариваемых заявителем доначислений соответствует представленному заинтересованным лицом поэпизодному расчету доначисленных страховых взносов, пени и штрафа, при этом спор в части приходящихся на оспариваемые эпизоды сумм между сторонами отсутствует.

В обоснование заявленных требований ООО СК «ВСБ» указывает на то, что наложенные на Общество административные штрафы за нарушение правил дорожного движения не являются выплатами либо вознаграждением в пользу работников, в связи с чем, не могут быть признаны объектом обложения страховыми взносами.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, Управление Пенсионного фонда указывает на то, что страхователем необоснованно была занижена страховая база на сумму оплаты административных штрафов за нарушение правил дорожного движения, поскольку в данном случае работодателю был нанесен прямой действительный ущерб действиями работников, который может быть взыскан с работников в порядке статьи 243 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ). В свою очередь, отказ работодателя от взыскания с виновных работников причиненного ущерба приводит к возникновению у работников дохода (экономической выгоды, полученной ими в натуральной форме). Кроме того, заинтересованное лицо обращает внимание суда на то, что в ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ спорные выплаты в числе не подлежащих обложению страховыми взносами не поименованы.

ООО СК «ВСБ» в дополнение к заявлению возражает против довода заинтересованного лица о том, что отказ работодателя от взыскания с виновных работником причиненного ущерба привел к возникновению у работников дохода, облагаемого страховыми взносами, указывая, что в данном случае административные правонарушения были совершены работниками при выполнении производственных задач, что в силу статьи 239 ТК РФ является обстоятельством, исключающим материальную ответственность работника.

Исследовав представленные сторонами доказательства, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконных решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление о признании ненормативного акта государственного органа недействительным может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

В данном случае с заявлением об оспаривании решения Управления Пенсионного фонда № 330 от 02.11.2016 ООО СК «ВСБ» обратилось в арбитражный суд 01.02.2017 (дата, указанная на штемпеле почтового конверта), то есть в пределах установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ срока.

В соответствии с требованием части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оценивая законность оспариваемого заявителем решения Управления Пенсионного фонда № 330 от 02.11.2016 в части оспариваемого эпизода, суд руководствуется следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ).

При этом статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании пп. «а» п. 1 ч.1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2011, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением денежных выплат, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона (пункт 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ), которая содержит перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами являются начисленные организацией в пользу работников выплаты и вознаграждения (в том числе в натуральной форме), которые образуют подлежащую определению материальную выгоду (доход) каждого конкретного работника.

Как усматривается из оспариваемого решения, в ходе проведенной Управлением Пенсионного фонда документальной выездной проверки страхователя было установлено, что ООО СК «ВСБ» в 2013 – 2015 годах оплатило административные штрафы в общем размере 178 500 руб., наложенные на Общество за нарушение правил дорожного движения с использованием принадлежащих Обществу транспортных средств работниками организации –водителями служебных автомобилей.

Полагая, что уплаченные организацией суммы административных штрафов подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, Управление Пенсионного фонда в оспариваемом решении ссылается на положения ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ, в которой оплата административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками не поименована в числе не подлежащих обложению страховыми взносами выплат.

Вместе с тем, признавая такой подход необоснованным, суд учитывает, что указанной нормой предусмотрено исключение из общего правила, позволяющее не учитывать приведенные в данной статье выплаты, признающиеся объектом обложения страховыми взносами, при определении облагаемой базы.

При этом в силу положений ч. 5 ст. 200 АПК РФ на органе контроля за уплатой страховых взносов в данном случае лежит обязанность по доказыванию вывода о том, что спорная сумма оплаченных Обществом административных штрафов относится к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.6.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.

Таким образом, судом учтено, что оплата спорной суммы штрафа произведена ООО СК «ВСБ» в соответствии с положениями законодательства об административных правонарушениях как собственником соответствующих транспортных средств (данные обстоятельства лицами, участвующими в деле, не оспариваются и подтверждены в пояснениях сторон).

Из пояснений заявителя и материалов проверки следует, что взыскание суммы оплаченных Обществом административных штрафов с конкретных работников (водителей транспортных средств) не производилось, что не противоречит действующему законодательству (более того, согласуется с положениями ст. 240 ТК РФ).

При этом из приведенных нормативных положений Федерального закона №212-ФЗ не следует, что при неудержании с работника административных штрафов в связи с привлечением общества (собственника транспортного средства) к административной ответственности за нарушение правил дорожного движения возникает объект обложения страховыми взносами. Ввиду чего, приведенный Управлением в отзыве довод о том, что уплата обществом административных штрафов за нарушение правил дорожного движения приводит к возникновению у работника дохода в виде экономической выгоды, который, в свою очередь, является объектом обложения страховыми взносами, не основан на положениях Федерального закона №212-ФЗ.

Аналогичная правовая позиция приведена в Определении Верховного Суда РФ от 14.03.2017 N 310-КГ17-662 по делу N А14-166/2016.

На основании изложенного, суд соглашается с доводами заявителя об отсутствии оснований для начисления страховых взносов на суммы оплаты административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками – водителями служебных автомобилей, в связи с чем, доначисление решением № 330 от 02.11.2016 заявителю недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по оспариваемому эпизоду в общей сумме 47 687,23 руб. является неправомерным.

С учетом того, что пени в соответствии со статьей 25 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являются средством обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, при установленном судом отсутствии у страхователя обязанности по уплате спорных сумм страховых взносов, начисление пени на указанные суммы в размере 9 541,67 руб. руб. также является неправомерным.

Аналогичным образом, у Управления Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечение ООО СК «ВСБ» к ответственности предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ за неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов в виде штрафа в сумме 8 372,14 руб., в связи с тем, что факт совершения вменяемого Обществу правонарушения в виде неполной уплаты страховых взносов не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства по настоящему делу.

В соответствии с ч.2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, требования заявителя о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже № 330 от 02.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в оспариваемой части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, с учетом результатов рассмотрения настоящего дела, понесенные заявителем расходы по уплате государственной пошлины по платежному поручению № 349 от 01.02.2017 при обращении в арбитражный суд с заявлением об оспаривании решения учреждения подлежат взысканию с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже в пользу общества с ограниченной ответственностью строительная компания «ВСБ» в сумме 3 000 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже №330 от 02.11.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части предложения уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 47 687,23 руб., начисления пени в сумме 9 541,67 руб. и привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в виде штрафа в размере 8 372,14 руб. как не соответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Воронеж) в пользу общества с ограниченной ответственностью строительная компания «ВСБ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Воронеж) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца после его принятия в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья Е.А. Аришонкова