Решение от 15 июля 2020 г. по делу № А79-319/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-319/2020
г. Чебоксары
15 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 13.07.2020.

Полный текст решения изготовлен 15.07.2020.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Трофимовой Н.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>,

к индивидуальному предпринимателю ФИО2, Чувашская Республика, г. Шумерля, ОГРНИП 304213828200058, ИНН <***>,

о взыскании 28 091 руб. 23 коп.,

при участии

от Инспекции – ФИО3 по доверенности от 15.05.2020 №03-11/02827 сроком действия по 31.12.2020,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике (далее – заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ответчик, предприниматель) о взыскании задолженности в размере 28 091 руб. 23 коп.

Заявление мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 13.02.2018 года от 24.01.2018 № 386.

Представитель Инспекции в ходе судебного заседания заявленные требования поддержала.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения заявления, представителя в суд не направил.

Дело на основании статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрено в отсутствие представителя ответчика.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 13.11.2017, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись 08.10.2004 за основным государственным регистрационным номером 304213828200058.

19.10.2004 ФИО2 зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

26.01.2018 Инспекция направила предпринимателю требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.01.2018 № 386 (далее – требование от 24.01.2018 № 386) по почте заказным письмом.

Данным требованием налоговый орган предложил предпринимателю в срок до 13.02.2018 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 года в размере 23 400 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 года в размере 4 590 руб.

Также требованием от 24.01.2018 № 386 предпринимателю предложено уплатить пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 года за период с 10.01.2018 по 24.01.2018, в размере 84 руб. 63 коп., и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 24.01.2018, в размере 16 руб. 97 коп.

Предприниматель в указанный в требовании срок оплату недоимки по страховым взносам и соответствующих пеней не произвел.

В связи с неисполнением предпринимателем требования от 24.01.2018 № 386 Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 19.02.2018 № 630 и направлены в банк инкассовые поручения № 1094, 1095, 1096, 1097.

Указанное решение налоговый орган направил предпринимателю 21.02.2018 по почте заказным письмом.

В связи с непринятием в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ, решения о взыскании страховых взносов и соответствующих пеней за счет имущества предпринимателя, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела документы в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 213 АПК РФ определено, что государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

В пункте 2 статьи 425 НК РФ установлено, что тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" в спорный период минимальный размер оплаты труда составлял 7 500 рублей.

С учетом вышеуказанных норм за 2017 год предприниматель должен был уплатить 23 400 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 4 590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении пеней, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 НК РФ).

Статья 46 НК РФ устанавливает порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Из содержания пункта 1 статьи 47 НК РФ следует, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Положения, предусмотренные статьей 47 НК РФ, применяются также при взыскании страховых взносов и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 47 НК РФ).

Материалы данного дела свидетельствуют о том, что налоговым органом были приняты меры по взысканию с предпринимателя страховых взносов за 2017 год и соответствующих пеней в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, однако меры принудительного взыскания, предусмотренные статьей 47 НК РФ, в отношении предпринимателя Инспекцией не были приняты.

При таких обстоятельствах у Инспекции имеется право на обращение с заявлением в суд.

В пункте 1 статьи 57 НК РФ установлено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Материалами данного дела подтверждается, что предприниматель, являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в фиксированных размерах в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, не исполнил.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год Инспекцией на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 10.01.2018 по 24.01.2018 в размере 84 руб. 63 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 16 руб. 60 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Проверив расчеты сумм страховых взносов и пеней, арбитражный суд считает их обоснованными.

Доказательства уплаты страховых взносов за 2017 год и соответствующих пеней предпринимателем в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представлены.

Порядок и сроки, предусмотренные для взыскания сумм страховых взносов за 2017 год и соответствующих пеней, налоговым органом соблюдены.

Учитывая изложенное, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины по данному делу.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате за рассмотрение настоящего заявления, составляет 2 000 рублей.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 2 000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 Оглы в доход соответствующих бюджетов недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 (Двадцать три тысячи четыреста) рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 84 (Восемьдесят четыре) руб. 63 коп. за период с 10.01.2018 по 23.01.2018, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 (Четыре тысячи пятьсот девяносто) руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 16 (Шестнадцать) руб. 60 коп., 2 000 (Две тысячи) руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

Н.Ю. Трофимова