Решение от 20 марта 2019 г. по делу № А79-13836/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-13836/2018
г. Чебоксары
20 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 марта 2019 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Лазаревой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску

индивидуального предпринимателя ФИО2, 429124, Чувашская Республика, г. Шумерля, ОГРНИП 312213801800011, ИНН <***>,

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии (ИНН <***>, ОГРН <***>, 428018, <...>

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике, ОГРН <***>, ИНН <***>, 429122, <...> а,

о возврате излишне уплаченной суммы в размере 35 294 руб. 21 коп.,

при участии:

от заявителя – не было,

от Отделения – представителя ФИО3 по доверенности от 20.11.2017 № 10901-30,

от налогового органа – не было,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Шумерля Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) (далее – Управление) об обязании возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов в размере 35 294 руб. 21 коп.

Определением суда от 20.02.2019 произведена замена ответчика по делу на Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии (далее – Отделение).

Заявление основано на правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, и мотивировано тем, что при расчете сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы Управление не уменьшило сумму доходов заявителя на сумму расходов.

Определением от 07.12.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике (далее – налоговый орган, Инспекция).

В судебном заседании представитель Отделения требования не признал по изложенным в отзыве основаниям, пояснив, что расчет размера страховых взносов произведен в соответствии с практикой, имевшей место до принятия Конституционным судом Российской Федерации постановления от 30.11.2016 № 27-П, и размер страховых взносов правомерно определен на основании информации о доходах предпринимателя. Пенсионный фонд не вправе самостоятельно рассчитывать суммы страховых взносов, уменьшая их на величину произведенных плательщиком расходов, кроме того, спорные суммы в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета разнесены на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц, в связи с чем осуществить их возврат невозможно. Представитель Отделения просил приобщить к материалам дела заявление предпринимателя от 30.10.2018, заключение, решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взыскных) страховых взносов от 30.10.2018 № 015F07180002055/1749, реестр платежей заявителя.

Представленные документы в соответствии со статьями 67, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приобщены к материалам дела.

Заявитель и налоговый орган, надлежащим образом извещенные о дне, времени и месте проведения судебного заседания, своих представителей для участия в деле не направили.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей предпринимателя и налогового органа.

Выслушав пояснения представителя Отделения, изучив материалы дела, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары 18.01.2012 за основным государственном регистрационным номером 312213801800011, 25.01.2012 зарегистрирован в качестве страхователя в Управлении Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Шумерля и Шумерлинском районе Чувашской Республики.

Как следует из материалов дела, предприниматель в 2014 и 2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

21.04.2015 заявителем в Инспекцию подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, в соответствии с которой сумма дохода за налоговый период составила 2 543 670 руб., сумма расходов составила 2 523 812 руб.

В поданной в налоговый орган 20.04.2016 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, предпринимателем доход отражен в сумме 1 585 751 руб., сумма расходов составила 1 518 291 руб.

Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год в размере 22 436 руб. 70 коп. уплачены предпринимателем платежным поручением от 09.09.2015 № 57, страховые взносы от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2015 год в размере 12 858 руб. уплачены платежным поручением от 12.04.2016 № 32.

30.10.2018 предприниматель обратился в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 35 294 руб. 21 коп.

Решением Отделения от 30.10.2018 № 015F07180002055/1749 в удовлетворении заявления предпринимателя отказано.

Не согласившись с указанными действиями Отделения, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела документы, суд приходит к выводу, что заявленное требование подлежит удовлетворению в полном объеме ввиду следующего.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего в спорном периоде, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

С 1 января 2014 года положениями статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

В соответствии с пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 2 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 названного Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 названного Кодекса.

При этом в силу статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен в статье 346.16 названного Кодекса.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Заявитель указывает, что при исчислении суммы страховых взносов он не уменьшил сумму полученных доходов на величину понесенных расходов, и вследствие этого уплатил страховые взносы с величины дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год в размере 22 436 руб. 70 коп., с величины дохода, превышающего 300 000 руб., за 2015 год в размере 12 858 руб. Предприниматель указывает, что фактически страховые взносы с величины дохода, превышающего 300 000 руб., не подлежали уплате, поскольку при уменьшении суммы доходов на сумму расходов величина дохода для определения размера страховых взносов в спорные периоды не превышала 300 000 руб. Таким образом, излишне уплаченная платежными поручениями от 09.09.2015 № 57 и от 12.04.2016 № 32 сумма страховых взносов в размере 35 294 руб. 21 коп. подлежит возврату.

Суд соглашается с доводами заявителя.

На основании позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, база для исчисления подлежащих уплате страховых взносов представляет собой разницу полученных предпринимателем в расчетном периоде доходов, учитываемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации и произведенных в расчетном периоде расходов, учитываемых в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, что на основании данных налоговых деклараций предпринимателя за 2014 и 2015 годы составляла за 2014 год – 19 858 руб. (2 543 670 руб. – 2 523 812 руб.), за 2015 год – 67 460 руб. (1 585 751 руб. – 1 518 291 руб.).

Таким образом, поскольку база для исчисления страховых взносов в 2014 и 2015 годах не превышала 300 000 руб., страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию подлежали оплате заявителем в фиксированном размере; суммы страховых взносов в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, уплаченные предпринимателем, подлежат возврату.

Доводы пенсионного фонда об обратном основаны на неверном толковании закона.

Факт оплаты предпринимателем страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., за 2014 год в размере 22 436 руб. 70 коп. за 2015 год в размере 12 858 руб. материалами дела подтвержден.

В силу пункта 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Доказательств наличия у заявителя задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в материалах дела не имеется.

Поскольку факт совершения в результате ошибочного расчета переплаты сумм страховых взносов за 2014 и 2015 годы в размере 35 294 руб. 21 коп. материалами дела подтверждается, суд считает необходимым удовлетворить заявление предпринимателя.

Отделение в порядке устранения допущенного нарушения права обязано возвратить предпринимателю сумму переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 294 руб. 21 коп.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на Отделение. Размер государственной пошлины, подлежащей уплате за рассмотрение данного дела, составляет 300 руб. Предпринимателем при подаче заявления уплачена государственная пошлина в сумме 2 000 руб. на основании чека-ордера от 16.11.2018. Государственная пошлина в размере 1 700 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 35294 (Тридцать пять тысяч двести девяносто четыре) руб. 21 коп. страховых взносов.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 (Триста) руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из федерального бюджета 1700 (Одну тысячу семьсот) руб. излишне уплаченной согласно чека-ордера от 16.11.2018 государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

Т.Ю. Лазарева