Решение от 27 октября 2019 г. по делу № А40-191464/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Москва

Дело № А40-191464/19

140-3427

28 октября 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена 21 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 28 октября 2019 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием: сторон по Протоколу с/заседания от 21.10.2019 г.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «Дятьковский теплоизоляционный завод» (ОГРН <***>, 242603, <...>)

К ответчику ИФНС России № 26 по г. Москве (117639, <...>)

О признании недействительным Решение

При участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, дов. б/н от 13.03.2019 г., паспорт, ФИО3, дов. б/н от 15.10.2018 г., паспорт.

от ответчика – ФИО4, дов. №02-06/45687 от 29.08.2019 г., удостоверение, ФИО5, дов. №02-06/38045 от 09.07.2019 г., удостоверение, ФИО6, дов. №02-06/45688 от 29.08.2019 г., удостоверение.

УСТАНОВИЛ:

ООО «Дятьковский теплоизоляционный завод» (далее - ООО «ДТЗ», Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 26 по г. Москве) о признании недействительным решение от 05.12.2018 г. № 05-15/844 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120,122,123).

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования по доводам заявления; представители ответчика возражали по доводам оспариваемого решения, письменных пояснений на заявление.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования общества подлежат частичному удовлетворению исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что в отношении ООО «Кроз» (контрагент заявителя ООО «ДТЗ») на основании решения от 27.09.2018 г. № 05-16/908 назначена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2017 г. по всем налогам и сборам, за исключением периода с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. по налогу на добавленную стоимость.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Кроз» установлено, что ООО «ДТЗ» подконтрольно ООО «Кроз».

Судом установлено, что ООО «Кроз», используя организации, не являющихся самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности и создавая фиктивный документооборот с этими организациями, занижало объемы реально произведенной продукции подконтрольного контрагента ООО «ДТЗ».

Инспекция в соответствии со ст. 93 Налогового Кодекса РФ выставило Требование от 12.10.2018 г. № 05-11/32650 предоставлении документов в адрес ООО «ДТЗ» ИНН/КПП <***>/772601001.

Согласно данным от оператора АО «Производственная фирма «СКБ КОНТУР», Требование от 12.10.2018 г. № 05-11/32650 получено организацией 13.10.2018 г. ООО «ДТЗ» по средствам ТКС (электронно) предоставило в ИФНС РФ № 26 по г. Москве ответ от 19.10.2018 г. б/н, частично предоставив документы исключительно по взаимоотношениям между ООО «ДТЗ» и ООО «Кроз», заявив, что остальные документы к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица отношения не имеют.

В связи с тем, что в ходе выездной налоговой проверки были получены сведения об истинном производителе товара, реализуемого ООО «Кроз», Инспекции были необходимы запрашиваемые документы ООО «ДТЗ» для объективного анализа деятельности организации в том числе для определения фактического объема производства базальтовой ваты ООО «ДТЗ» в период 2015-2017 годов, а именно: расходы по закупке щебня; расходы по газоснабжению; расходы на электричество; расходы по водоснабжению; транспортные расходы; иные расходы.

Налоговый орган самостоятельно определяет направление деятельности для осуществления своих обязанностей и прав, установленных налоговым законодательством, в том числе при проведении мероприятий налогового контроля.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса предусмотрено право налоговых органов требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Данные права реализуются налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьями 88, 89, 93 и 93.2 НК РФ, и им корреспондируется обязанность налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, установленная подпунктом 6 и 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ, по представлению указанных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

С учетом вышеуказанного, Инспекция правомерно запросила у ООО «ДТЗ» необходимые документы для полноценного анализа финансово-хозяйственной деятельности за проверяемый период.

Кроме того, Инспекция учла счет-фактуры, которые были изъяты в ходе выемки 02.08.2018 г. и указаны в протоколе б/н от 02.08.2018 г.

Также судом установлено, что Требование от 12.10.2018 г. № 05-11/32650 было сформировано исключительно по сданным организацией налоговых деклараций по НДС и книг покупок/продаж, где указаны номера, даты и суммы счет-фактур. Соответственно, налоговый орган не мог знать о счет-фактурах с ошибочными номерами.

Пунктом 4 статьи 93 Налогового кодекса РФ установлено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ - влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

ООО «ДТЗ» было извещено о времени и месте рассмотрения Акта от 26.10.2018 г. № 05-13/674. Однако, организация не явилась, прислав письмо о рассмотрении материалов без присутствия представителей ООО «ДТЗ».

Решение от 05.12.2018 г. № 05-15/844 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120,122,123), вручено представителю ООО «ДТЗ» 10.12.2018 г.

В ходе проведения проверки была установлена аффилированность и подконтрольность ООО «Дятьковский Теплоизоляционный Завод» (далее - ООО «ДТЗ») ИНН <***> с ООО «Кроз» ИНН <***>.

ООО «ДТЗ» в проверяемом периоде являлся производителем аналогичной продукции, поставляемой от «фирм-однодневок».

Согласно п. 8 статьи 94 Налогового Кодекса РФ в случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Инспекцией вынесено Постановление от 08.02.2019 г. № 05-16/862 о производстве выемки документов и предметов, информации, отражающих финансово-хозяйственную деятельность организации за период 01.01.2015 г. по 31.12.2017 г., прямо и/или косвенно подтверждающих/опровергающих факт возможного совершения ООО «Кроз» налогового правонарушения (в том числе: документы касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДТЗ», электронно-цифровые файлы, электронные носители и программы, содержащие сведения по делопроизводству, бухгалтерскому, складскому и торговому учёту, находящиеся на компьютерах и серверах проверяемого лица, а также компьютерах и серверах сторонних организаций, включая указанных в настоящем постановлении; дневники, записные книжки, электронные, служебные и неофициальные записки, черновики документов и иные предметы, документы, файлы, содержащие в себе сведения подтверждающие/опровергающие факт совершения налогового правонарушения.

Составлен протокол о производстве выемки, изъятия документов 11.02.2019 г. б/н, в котором отражены документы, изъятые в ходе выемки: журналы изготовления продукции ООО «ДТЗ», журнал учета расхода электроэнергии, газа, паспорта установок по производству БГСТВ.

Процедура выемки с дальнейшей передачей копий изъятых документов ООО «ДТЗ» прошла и запротоколирована без нарушений налогового законодательства РФ.

Так же судом установлено, что 11.02.2019 г. согласно Распоряжению от 11.02.2019 г. № 4/3 проведено гласное оперативно-розыскное мероприятие обследования помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, проведенное сотрудниками 6 отдела 2 ОРЧ УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве без участия сотрудников ИФНС РФ № 26 по г. Москве.

Данное мероприятие проведено с целью проверки информации, установления дополнительных сведений и получения достаточных оснований для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении ООО «Кроз».

Так же суд считает необходимым обратить внимание на следующие обстоятельства.

В проверяемом периоде ООО «Кроз» занималось производством и реализацией огнезащитных материалов.

ООО «ДТЗ» ИНН <***> является аффилированной организацией по отношению к ООО «Кроз»: генеральным директором и 100 % учредителем ООО «Кроз» является ФИО7 (отец), исполнительным директором ООО «Кроз» является ФИО8 (сын), также ФИО8 является 100 % учредителем ООО «ДТЗ». ООО «Кроз» являлось единственным покупателем продукции ООО «ДТЗ». ООО «ДТЗ» в проверяемом периоде было зарегистрировано по адресу: Москва, Варшавское ш., д. 1, стр. 1-2 (по тому же адресу зарегистрировано ООО «Кроз»), с 28.01.2019 г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по Брянской области с присвоенным КПП 324501001.

В ходе выездной налоговой проверки (тематической, проверка НДС) ООО «Кроз» за период 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. проведены следующие мероприятия налогового контроля:

Проверка открыта на основании Решения от 30.03.2018 г. № 05-16/900;

Вынесено постановление проведении осмотра территории, помещений от 02.08.2018г. № 05-16/900/1237, в ходе которого составлен протокол от 02.08.2018 № б/н;

Вынесено постановление о производстве выемки 02.08.2018г. № 05-16/900/1238, в ходе которого составлен протокол от 02.08.2018 № б/н.

В ходе выемки было изъято 289 документов, в том числе по взаимоотношениям ООО «ДТЗ» с различными его контрагентами, документы изъяты только за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г.

При изъятии документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней с момента изъятия.

Процедура выемки с дальнейшей передачей копий изъятых документов ООО «Кроз» прошла и запротоколирована без нарушений налогового законодательства РФ.

Доказательств обратного суду не представлено.

С учетом информации и материалов, полученных в ходе проведения тематической выездной налоговой проверки ООО «Кроз», а также в соответствии с письмом ГУ МВД России по г. Москве о проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Кроз», было принято решение о включении ООО «Кроз» в План выездных налоговых проверок 3 квартала 2018 г. с проверяемым периодом 2015-2017 гг., а также включить в состав проверяющей группы сотрудников УЭБиПК ГУ МВД России по г. Москве.

В связи с вышеизложенным, суд считает правомерным Решение от 05.12.2018 г. № 05-15/844 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120,122,123).

При изложенных обстоятельствах, суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать ООО «Дятьковский теплоизоляционный завод» в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова