Решение от 27 февраля 2019 г. по делу № А79-10142/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ-ЧУВАШИИ

428000, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проспект Ленина, 4 http://www.chuvashia.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А79-10142/2018
г. Чебоксары
27 февраля 2019 года
Резолютивная часть решения оглашена 20 февраля 2019 года.

Арбитражный суд Чувашской Республики - Чувашии в составе судьи Кузьминой О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куреиной А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1, (ИНН <***> , ОГРН <***>), Россия 429950, г. Новочебоксарск, Чувашская Республика, ул. Советская д. 49 а, кв. 47,

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное), Россия 429951, г. Новочебоксарск, Чувашская Республика, ул. Винокурова, д. 10

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии

о признании недействительными бездействий и обязании возвратить страховые взносы

при участии:

от заявителя: не было

от Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное): ФИО2 по доверенности от 29.12.2018 № 10903-14/11605

от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии: ФИО2 по доверенности от 20.11.2017 № 10901-30

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) о признании недействительным решения об отказе в возврате ИП ФИО1 излишне взысканных с него 387070 руб. 32 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Представитель заявителя ходатайствовал об уточнении заявленных требований, просил признать незаконным бездействие Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) в не возврате 387 070 руб. 32 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На основании статьи 49 АПК РФ суд принимает уточнения заявленных требований (определение суда от 07.11.2018).

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 07.11.2018 по делу № А79-10142/2018 привлечено в качестве заинтересованного лица Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии.

Заявитель, извещенный о дне, времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направил.

От заявителя в суд ходатайств об отложении судебного заседания, о поддержании заявления, о рассмотрении дела в отсутствии представителя не поступало.

Представители Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное), Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии настаивали на рассмотрении дела по существу.

Выслушав представителей Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное), Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии, изучив представленные документы, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты суммы страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федератьным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно сведениям о доходах за 2014 год (УСН, ЕНВД, ПСН) общая сумма дохода предпринимателя составила 17 141 117,00 руб.

Согласно сведениям о доходах за 2015 год (УСН, ЕНВД, ПСН) общая сумма дохода предпринимателя составила 17 407 972,00 руб.

Согласно сведениям о доходах за 2016 год (УСН, ЕНВД, ПСН) общая сумма дохода предпринимателя составила 16 352 553,00 руб.

Таким образом, величина дохода плательщика страховых взносов за расчётные периоды превышает 300 000 рублей. При этом, размер страховых взносов, исходя из представленной налоговым органом информации о доходах предпринимателя за 2014-2016 гг. в суммах более 300 000 руб., определен в порядке, установленном п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год (в части превышающий 300 000 руб.) составил 121 299,36 руб. (138 627,84 руб. (максимальный размер фиксированного платежа в 2014 году) - 17 328,48 руб. (размер СВ на ОПС за 2014 год)).

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2015 год (в части превышающий 300 000 руб.) составил 130 275,60 руб. (148 886,40 руб. (максимальный размер фиксированного платежа в 2015 году) - 18 610,80 руб. (размер СВ на ОПС за 2015 год)).

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2016 год (в части превышающий 300 000 руб.) составил 135 495,36 руб. (154 851,84 руб. (максимальный размер фиксированного платежа в 2015 году) - 19 356,48 руб. (размер СВ на ОПС за 2016 год)).

В силу части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях определения размера страхового взноса доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей в спорный период) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 названного кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей названного 250 кодекса.

При этом в силу статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов, порядок определения которых установлен в статье 346.16 названного кодекса.

30.11.2016 принято Постановление Конституционного Суда РФ № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в котором отражены общие правовые подходы при применении положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

В указанном постановлении в частности указано на следующее: при исчислении налоговой базы и суммы НДФЛ федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет).

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению при определении размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, поименованными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Между тем, подход, связанный с уменьшением доходов на величину расходов, актуален для предпринимателей на общей системе налогообложения, являющихся плательщиками НДФЛ, и плательщиков налога при упрощенной системе, но выбравших объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, самостоятельно осуществляет выбор объекта налогообложения в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предоставляя право самостоятельного выбора объекта налогообложения непосредственно налогоплательщику, законодатель поставил определенные условия его использования.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в обжалуемый период применял, в числе прочих, упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы».

20.07.2018 ФИО1 обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм в размере 387 070,32 руб.

Письмом Управления от 06.08.2018 № 11024-16/6965 ФИО1 отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов в связи с отсутствием законных оснований.

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании недействительным бездействий Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Новочебоксарск Чувашской Республики - Чувашии (межрайонное) и соответственно отсутствуют основания для возврата Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Чувашской Республике – Чувашии 387070 руб. 32 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Расходы по уплате государственной пошлины, в связи с отказом в удовлетворении заявления, на основании статьи 110 АПК РФ, подлежат отнесению на заявителя.

руководствуясь статьями 49, 167 – 170, 176, 200 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир, в течение месяца с момента его принятия.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Волго-Вятского округа, г. Нижний Новгород, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда или Первый арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Кассационная жалоба может быть подана в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Чувашской Республики – Чувашии.

Судья

О.С. Кузьмина