Решение от 29 января 2019 г. по делу № А51-10289/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-10289/2018
г. Владивосток
29 января 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 января 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 29 января 2019 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Шипуновой О.В.

При ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью "НТК" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 25.02.2009)

к Владивостокской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.04.2005)

Федеральной таможенной службе

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, - Управление Федерального казначейства по Приморскому краю

о взыскании 161 984 рублей 97 копеек

при участии в заседании:

от истца – не явился, извещен;

от ответчиков – Владивостокской таможни – ФИО2 по доверенности от 19.12.2018 № 341, служебное удостоверение; Федеральной таможенной службы – оп доверенности от 26.12.2018 № 191, служебное удостоверение;

от третьего лица – Управления Федерального казначейства по Приморскому краю – ФИО3 по доверенности от 22.10.2018 № 18-42/75, служебное удостоверение.

установил:

общество с ограниченной ответственностью "НТК" (далее – ООО"НТК") обратилось в Арбитражный суд Приморского края с исковым заявлением к публично-правовому образованию Российская Федерация в лице Федеральной таможенной службы России (далее – ФТС) за счет средств казны Российской Федерации о взыскании убытков в размере 161 984 рублей 97 копеек.

Определением суда от 29.06.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Определением суда от 20.08.2018 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

К участию в деле в качестве соответчика привлечено публично-правовое образование Российская Федерация в лице Федеральной таможенной службы России.

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в связи с чем дело рассматривается в его отсутствие по имеющимся материалам в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ.

Рассматривая требование по существу, судом установлено, что исковое требование мотивировано доводом истца о неправомерном списании Владивостокской таможней части денежных средств, внесенных обществом в качестве авансовых платежей для уплаты таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых по внешнеэкономическим контрактам. Истец полагает, что неправомерно списанные денежные средства, внесенные обществом в качестве авансовых платежей являются убытками истца, поскольку являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

Истец полагает, что учет невостребованных сумм авансовых платежей в составе неналоговых доходов бюджета не является основанием прекращения права собственности на указанные денежные средства лица, внесшего авансовые платежи.

Ответчики исковые требования оспорили, пояснили, что истцом не доказано наличие обязательных условий возмещения убытков, таких как незаконность действий таможенного органа. Указывают, что общество не оспаривает каких – либо решений, действий Владивостокской таможни. Решения Владивостокской таможни о списании невостребованных авансовых платежей, не были признаны незаконными в установленном порядке, соответственно отсутствуют основания для наступления ответственности, а также для взыскания убытков.

Ответчик также указывает на то, что в данном случае заявленная ко взысканию сумма по своей правовой природе является невостребованными авансовыми платежами, а не возникшими убытками.

Третье лицо требования оспорило, просило в иске отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Истец, возражая по доводам ответчика, указал, что с учетом даты последнего распоряжения (25.10.2013) невостребованные остатки денежных средств могли быть учтены в составе неналоговых доходов бюджета на основании статьи 122 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ, не ранее чем 25.10.2016, а акты списания оформлены таможенным органом в 2014 и 2012 году, что свидетельствует о незаконности действий таможенного органа.

Исследовав материалы дела, изучив доводы сторон, суд установил, что ООО «НТК» в период с 03.09.2009 по 27.10.2009 внесло на счет Владивосткоской таможни денежные средства в сумме 5559244 рубля 37 копеек на основании платежным поручений от 03.09.2009 № 108, от 05.10.2009 № 184, от 20.10.2009 № 244, от 27.10.2009 № 302.

Данные денежные средства были внесены в качестве авансовых платежей, используемых обществом для уплаты таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых по внешнеэкономическим контрактам.

Из письма Владивостокской таможни от 18.05.2015 №25-33/32674 обществу стало известно, что часть авансовых платежей, внесенных обществом, списано таможенным органом по актам списания №10202000/1105 от 14.03.2014, №10702000/3417 от 27.10.2012. Общая сумма списанных авансовых платежей составила 161984 рубля 97 копеек.

Полагая, что указанная сумма является убытками, общество обратилось в суд с рассматриваемым иском.

Исследовав материалы дела, изучив доводы истца и возражения таможенного органа, суд считает требования общества не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 12 ГК РФ возмещение убытков относится к способам защиты гражданских прав.

Частью 2 статьи 104 ТК ТС установлено, что убытки, причиненные лицам неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, в соответствии законодательством государств - членов Таможенного союза

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В силу статьи 16 ГК РФ убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Статьей 1069 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Согласно статьям 15 и 1083 ГК РФ, части 1 статьи 65 АПК РФ, пункта 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков, должно доказать факт нарушения другим лицом возложенных на него обязанностей (совершения незаконных действий или бездействия), наличие причинно-следственной связи между допущенным нарушением и возникшими у заявителя убытками, а также размер убытков. Кроме того, такое лицо должно доказать, что принимало все зависящие от него меры для предотвращения (уменьшения) убытков.

Отсутствие доказательств наличия хотя бы одного из перечисленных обстоятельств влечет недоказанность всего состава гражданско-правового института убытков и отказ в удовлетворении исковых требований.

Как установлено судом, в обоснование заявленной к взысканию суммы убытков общество представило платежные поручения от 03.09.2009 № 108, от 05.10.2009 № 184, от 20.10.2009 № 244, от 27.10.2009 № 302, письмо Владивостокской таможни от 18.05.2015 №25-33/32674 с отчетом о расходовании денежных средств по состоянию на 14.05.2015.

Согласно представленному письму Владивостокской таможни от 18.05.2015 №25-33/32674 и в соответствии с отчетом о расходовании денежных средств по состоянию на 14.05.2015, денежные средства на общую сумму 161984 рубля 97 копеек списаны на основании актов списания в качестве невостребованных авансовых платежей.

Факт списания указанных денежных средств как невостребованных сумм авансовых платежей, расценивается обществом в качестве убытков.

По правилам пункта 1 статьи 73 Таможенного кодекса Таможенного союза (действовавший на момент возникновения спорных правоотношений, далее - ТК ТС) авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов таможенного союза.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (пункт 3 статьи 73 ТК ТС).

Согласно части 4 статьи 73 ТК ТС по требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств (денег), уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный законодательством государств - членов таможенного союза для возврата авансовых платежей.

Отчет представляется в письменной форме в порядке и сроки, которые определены законодательством государств - членов таможенного союза.

Согласно части 3 статьи 121 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Закона № 311-ФЗ), денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Согласно пп. 46 пункта 15 Инструкции о порядке заполнения деклараций на товары, утвержденной Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 № 257 (далее - Инструкция №257), в графе «В» «Подробности подсчета» декларации на товар (далее - ДТ) указываются сведения об уплате таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы, в том числе номер и дата документа (документов), подтверждающего / отражающего (подтверждающих / отражающих) уплату таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы.

Таким образом, указание декларантом в графе «В» ДТ реквизитов платежных документов возможно рассматривать в качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, использовать указанные денежные средства в счет уплаты таможенных пошлин, налогов.

На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам (ч. 4 ст. 121 Федерального закона №311-Ф3).

Частью 5 статьи 73 ТК ТС предусмотрено, что возврат авансовых платежей осуществляется в соответствии со статьей 90 ТК ТС.

Согласно статье 90 ТК ТС возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Порядок возврата авансовых платежей установлен ст. 122 Закона № 311-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 122 Закона № 311-ФЗ, возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

В соответствии с пунктами 1.2.1, 1.2.5 Порядка администрирования таможенными органами денежных средств на отдельном счете №40101, открытом для учета таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности, утвержденного приказом ФТС России от 26.08.2009 №1569 (далее - Порядок №1569), для учета и распределения платежей, администрируемых таможенными органами, используется отдельный счет органа Федерального казначейства, открытый в соответствии с законодательством Российской Федерации Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства на балансовом счете №40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (далее - счет №40101). Денежные средства, поступившие на счет №40101,учитываются соответствующим таможенным органом в оперативном учете и на лицевом счете плательщика по КБК, указанному в расчетном документе.

Учет поступлений денежных средств осуществляется таможенными органами по виду платежа и КБК, администрирование которых возложено на таможенные органы законодательством Российской Федерации.

Согласно с пункту 4.2.3 Порядка №1569, суммы поступлений в соответствии с указанными в расчетном поручении реквизитами плательщика (ИНН, КПП, наименование) учитываются на соответствующем лицевом счете.

Лицевой счет открывается таможенным органом в соответствии с Порядком ведения лицевого счета участника внешнеэкономической деятельности, утвержденного приказом ФТС России от 03.08.2009 №1400 (далее - Порядок №1400).

Пунктом 1.3 Порядка №1400 определено, что данные лицевых счетов группируются в оперативном учете на счете 06 «Расчеты с участниками ВЭД».

В соответствии с пунктом 7 Инструкции по оперативному учету платежей от внешнеэкономической деятельности, утвержденной приказом ФТС России от 03.08.2009 №1399 (далее - Инструкция №1399) счет 06 «Расчеты с участниками ВЭД» ведется в разрезе участников ВЭД по идентификационным номерам участников ВЭД. При ведении счета 06 «Расчеты с участниками ВЭД» учитываются первичные документы оперативного учета, а также указанный в них КБК.

Пунктом 3 Инструкции №1399 установлен перечень первичных документов оперативного учета, на основании которого таможенными органами ведется оперативный учет, в том числе платежное поручение, инкассовое поручение, чек при оплате с применением микропроцессорной карты, приходный кассовый ордер и др.

Таким образом, учет поступлений и списаний денежных средств, администрируемых таможенными органами, ведется на лицевых счетах участников ВЭД в разрезе платежных документов, поступивших на субсчет таможенного органа счета №40101 с учетом КБК, указанного в платежных документах.

В соответствии с пунктом 4.2.4 Порядка №1569, в отношении поступлений, по которым плательщиком в установленные законодательством сроки не представлено заявления о распоряжении, таможня формирует в установленном порядке уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа - перераспределение между КБК для учета на счете №40101 по КБК «Прочие неналоговые доходы федерального бюджета».

В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 413-0 установление разумного срока (три года со дня последнего распоряжения лица об использовании авансовых платежей либо со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства), в пределах которого плательщик может обратиться за возвратом уплаченных таможенных платежей, не может рассматриваться как нарушение каких-либо конституционных прав и свобод граждан.

Согласно представленным в материалы дела документам, в соответствии со статьей 122 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Закона № 311- ФЗ), списание авансовых платежей было произведено Владивостокской таможней по актам списания № 10702000/1105 от 14.03.2014, № 10702000/3417 от 29.10.2012, по истечении трехгодичного срока с момента последнего распоряжения авансовыми платежами, внесенных по платежным поручениям от 03.09.2009 № 108, от 05.10.2009 № 184, от 20.10.2009 № 244, от 27.10.2009 № 302.

При этом доказательств того, что истец во Владивостокскую таможню обращался с заявлением о возврате авансовых платежей, внесенных по платежным поручениям от 03.09.2009 № 108, от 05.10.2009 № 184, от 20.10.2009 № 244, от 27.10.2009 № 302, в материалы дела не представлено.

Довод истца о том, что последнее распоряжение авансовыми платежами совершено обществом 25.10.2013, посредством подачи декларации на товары № 10702030/251013/0079708, и с учетом данного последнего распоряжения (25.10.2013) невостребованные остатки денежных средств могли быть учтены в составе неналоговых доходов бюджета не ранее 25.10.2016, а акты списания оформлены таможней в 2012 и в 2014 годах, судом отклоняется в силу следующего.

Согласно отчету о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей по состоянию на 14.05.2015, Общество осуществило распоряжение авансовыми платежами посредством подачи ДТ № 10702030/251013/0079708 с платежного документа от 19.10.2009 № 237, которое не относится к спорным авансовым платежам, внесенным платежными поручениями от 03.09.2009 № 108, от 05.10.2009 № 184, от 20.10.2009 № 244, от 27.10.2009 № 302. При этом в соответствии с представленными данными из базы данных АПС «Лицевые счета - Т» списание денежных средств, внесенных платежным документом от 19.10.2009 № 237, таможенным органом не осуществлялось.

Таким образом, довод истца о том, что указанными платежными документами подтверждается последнее распоряжение общества авансовыми платежами, является неправомерным.

Иных доказательств распоряжения декларантом - ООО «НТК» авансовыми платежами и неправомерного списания Владивостокской таможней невостребованных авансовых платежей в материалы дела не представлено.

Как указано в определении Конституционного суда от 05.03.2013 № 413-0, именно плательщики авансовых платежей, будучи собственниками соответствующих денежных средств, призваны проявлять должную заботливость в отношении их использования на цели, для которых они предназначены, и, соответственно, могут нести неблагоприятные последствия, связанные с отсутствием с их стороны надлежащей осмотрительности.

Условие, ограничивающее период времени для возврата авансовых платежей, внесенных лицами на счет Федерального казначейства в счет уплаты предстоящих таможенных платежей, установлено законом и заранее известно участникам отношений, регулируемых таможенным законодательством, самостоятельно принявшим решение об уплате таможенных платежей путем внесения авансовых платежей (Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2014 № 305-КГ14-1166 по делу № А40-118069/2013).

При этом условие о лимите времени для использования или возврата авансовых платежей является одним из необходимых условий, характеризующих правовой режим таких платежей в отношениях, связанных с таможенным регулированием.

Установление неограниченной по времени возможности для лиц, уплативших авансовые платежи, принимать решения об их возврате означало бы возложение на государство избыточной обязанности по бессрочному учету и контролю невостребованных сумм денежных средств, перечисленных на счета Федерального казначейства, а также несению обусловленных ею дополнительных финансовых обременении.

Таким образом, предусмотренное действующим законодательством правило, согласно которому невостребованные в течение трехлетнего срока суммы авансовых платежей поступают в федеральный бюджет и возврату не подлежат, не может рассматриваться как влекущее в системе действующего правового регулирования нарушение каких-либо конституционных прав и свобод граждан и (или) юридических лиц.

При рассмотрении настоящего спора истцом не доказана, а судом не установлена противоправность действий таможенного органа.

Вступая в таможенные правоотношения, Общество знало и должно было знать сроки учета невостребованных сумм авансовых платежей в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета (сроки списания авансовых платежей). Данный срок установлен законодательством, при этом ранее указанные нормы права предусматривают, что отслеживание расходов, наличие остатков авансовых платежей на имеющихся счетах, является обязанностью декларанта, а не таможенного органа.

На основании представленных в материалы дела документов суд приходит к выводу, что в данном случае заявленная ко взысканию сумма по своей правовой природе является невостребованными авансовыми платежами, а не убытками.

Рассмотрев материалы дела, суд считает, что в данном случае оснований, необходимых для возложения ответственности на ответчиков в виде возмещения убытков, со стороны истца не доказано.

Учитывая, что общество является участником таможенных отношений и в силу статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации несет бремя содержания своего имущества, а также принимая во внимание правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 413-О, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований общества и взыскания с таможни в пользу общества 161 984 рублей 97 копеек.

В связи с отказом в удовлетворении заявленного требования судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.



Судья О.В. Шипунова