Решение от 30 ноября 2022 г. по делу № А07-17874/2022АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН 450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89, факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru сайт http://ufa.arbitr.ru/ Именем Российской Федерации Дело № А07-17874/2022 г. Уфа 30 ноября 2022 года Резолютивная часть решения оглашена 16 ноября 2022 года. Решение в полном объеме изготовлено 30 ноября 2022 года. Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Валеева К.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Валеевой М.Г., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО ПО «Муромец» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФНС России в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан (450005, <...>) о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, при участии в заседании: от заявителя – ФИО1, приказ №31/1 от 31.10.2022года; от ответчика – ФИО2, доверенность от 10.01.2022года, служебное удостоверение. ООО ПО «Муромец» обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к ФНС России в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Республике Башкортостан о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 353911,80 рублей, а также задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки, в размере 622 550,86рублей, штрафам в размере 5 713 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования. Представитель ответчика требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве. Суд, рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителя общества, возражения представителя налогового органа, приходит к следующим выводам. 21.04.2022 года налоговым органом обществу была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 19.04.2022 года, в которой отражена задолженность в общей сумме 1013 331 (Один миллион тринадцать тысяч триста тридцать один) рублей 46 коп., из которых 385 067 (Триста восемьдесят пять тысяч шестьдесят семь) рублей 60 коп. -недоимка по следующим налогам, сборам и страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 622 550 (Шестьсот двадцать две тысячи пятьсот пятьдесят) рублей 86 коп., по штрафам в сумме 5 713 (Пять тысяч семьсот тринадцать) рублей. Заявить полагает, что данная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку: -недоимка по налогу на прибыль предприятия в размере 120 140 рублей образовалась до 31.12.2017г.; -недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 124 473,25рублей образовалась до 31.12.2018г. -недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общем размере 109 298,55 рублей образовалась до 16.09.2020г. -пени в размере 313 283,70 рублей начислены на спорные суммы недоимки; -пени в размере 309 267,16 рублей начислены на суммы недоимки, оплаченные Истцом, образованные до 31.12.2019г. -штраф в размере 5 713 рублей. Вместе с тем, по мнению суда, заявителем не учитывается следующее. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Кодекса взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. Вышеуказанные положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, сбора, страховых взносов и штрафов. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 1 статьи 47 НК РФ). Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (пункты 8, 9 статьи 47 НК РФ). Таким образом, положениями НК РФ предусмотрены четко определенный порядок взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов (начиная с выставления требования об уплате налога и до направления службе судебных приставов постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика) и конкретные сроки реализации указанного порядка, при нарушении которых налоговый орган не вправе в дальнейшем осуществлять последующий этап процедуры взыскания, что приводит к необходимости взыскания налога только в судебном порядке и только в рамках определенного срока, установленного также вышеуказанными положениями НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указал, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Из материалов дела следует, что ООО ПО «Муромец» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан с 27.12.2018 года. Налогоплательщиком в исковом заявлении указано, что задолженность по налогам образована до 31.12.2017, до 31.12.2018 и до 16.09.2020. Наименование налогов (сборов страховых взносов) КБК ОКТМО Сумма Дата образование недоимки Налог на прибыль организации зачисляемый в бюджеты субъект Российской Федерации 182101010120 20000110 80652473 120 140 До 31.12.2017 Страховые взносы на обязателен пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ выплату страховой пенсии (перерасчет недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том чис. по отмененному, за расчетные период начиная с 1 января 2017 года) 182102020100 60010160 80652473 124 473,25 До 31.12.2018 Страховые взносы на обязателен пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ выплату страховой пенсии (перерасчет недоимка и задолженность 1 i соответствующему платежу, в том чис. по отмененному, за расчетные период начиная с 1 января 2017 года) 182102020100 60010160 80652473 86526 До 16.09.2020 Страховые взносы на обязателен медицинское страхование работающее населения, зачисляемые в бюдж. Федерального фонда обязательно медицинского страхования за расчетн. периоды, начиная с 1 января 2017 года 182102021010 80013160 80652473 22772,55 До 16.09.2020 Как установлено судом, в отношении налогоплательщика 26.06.2019 налоговым органом было подано заявление о признании должника несостоятельным (банкротом). В данном заявлении было указано, что ООО ПО «МУРОМЕЦ» по состоянию на 25.06.2019 имело задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере -2 399 862.38 рублей, в том числе основной долг - 1 748 148.17 рублей (из них основной долг, просроченный свыше 3-х месяцев 1 722 917.17 рублей); пени - 647 875.21 рублей, штрафы - 3 839.00 рублей. Арбитражным судом РБ рассматривалось данное заявление в рамках судебного дела А07-21284/2019. В данное заявление была включена задолженность, обеспеченная мерами по взысканию задолженности в соответствии со ст. 69, 46, 47 НК РФ по следующим налогам: Налог Пени Штраф Налог на прибыль ФБ 4026,45 Налог на прибыль РБ 120140 100477,08 НДФЛ 158733,94 3058 Страховые на ОПС 149910,1 8 60181,94 Страховые на ОМС 8610,99 15433,55 Страховые ОС С ВНиМ 11527,29 Налог на имущество 5096,71 124 Транспортный налог 8824,57 2281 НДС 117539,4 250 Денежные взыскания (штрафы) 1650 278661.1 7 481840.93 7363 Сумма задолженности по налогу на прибыль в размере 120140 руб. образована посредством представления налогоплательщиком деклараций за 2016 год и отсутствия уплаты по данным декларациям. Наименован ие операции Срок уплаты Сумма по расчету Отчётный период начислено налога 28.07.2016 114559 шесть месяцев* 2016 начислено налога 29.08.2016 1061 семь месяцев* 2016 начислено налога 30.05.2016 2260 четыре месяца* 2016 начислено налога 28.06.2016 2260 пять месяцев* 2016 120140,00 Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 22772,55 руб. образована (до 16.09.2020) посредством представления налогоплательщиком деклараций за 2018,2019,2020 годы и отсутствия уплаты по данным декларациям. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 124 473,25 руб. образована (до 31.12.2018) посредством представления налогоплательщиком деклараций за 2016,2017,2018 годы и отсутствия уплаты по данным декларациям. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 86 526 руб. образована (до 16.09.2020) посредством представления налогоплательщиком деклараций за 2018,2019,2020 годы и отсутствия уплаты по данным декларациям. Сумма задолженности по транспортному налогу в размере 31155,80 руб. образована посредством представления налогоплательщиком деклараций за 2018-2019 годы и отсутствия уплаты по данным декларациям. В связи с отсутствием уплаты самостоятельно налогов за 2016 - 2019 годы, задолженности были приняты меры принудительного взыскания. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно в порядке статьи 69 НК РФ было выставлены вышеуказанные требования. Наименование документа № Документа Дата издания документа Сумма по документу ИНН плательщика Требование об уплате 3379 11.05.2016 638 365.22 <***> Требование об уплате 002S01160168207 12.05.2016 251 536.18 <***> Требование об уплате 4206 07.06.2016 250 139.54 <***> Требование об уплате 002S01160262655 28.07.2016 237 988.48 <***> Требование об уплате 002S01160262770 28.07.2016 7 485.08 <***> Требование об уплате 7463 24.08.2016 347 764.57 <***> Требование об уплате 9270 06.10.2016 44 995.16 <***> Требование об уплате 48314 08.11.2016 16 147.94 <***> Требование об уплате 36526 07.03.2017 33 640.78 <***> Требование об уплате 36525 07.03.2017 54 794.67 <***> Требование об уплате 36602 27.03.2017 16 353.07 <***> Требование об уплате 80979 15.06.2017 48 944.10 <***> Требование об уплате 80721 15.06.2017 185 369.10 <***> Требование об уплате 80979 15.06.2017 48 944.10 <***> Требование об уплате 82765 14.07.2017 115 361.90 <***> Требование об уплате 87994 22.08.2017 160 109.35 <***> Требование об уплате 95365 30.11.2017 114 719.00 <***> Требование об уплате 99205 13.02.2018 40 116.31 <***> Требование об уплате 107699 16.04.2018 25 681.39 <***> Требование об уплате 109603 26.04.2018 88 886.67 <***> Требование об уплате 111875 28.05.2018 13 337.02 <***> Требование об уплате 112463 06.06.2018 34 378.37 <***> Требование об уплате 11383Р 14.06.2018 6 737.38 <***> Требование об уплате 121723 06.08.2018 39 026.77 <***> Требование об уплате 131363 07.11.2018 34 921.81 <***> Требование об уплате 38834 08.02.2019 20 098.72 <***> Требование об уплате 40174 23.04.2019 5 777.00 <***> Требование об уплате 40427 07.05.2019 18 630.00 <***> Требование об уплате 40542 14 .05.2019 824.00 <***> В связи с тем, что требования не были добровольно исполнены, Межрайонной ИФНС №30 по РБ были приняты решения в рамках ст.46 НК РФ. Наименование документа № Документа Дата документа Сумма по документу ИНН плательщика Реш ст.4 6 15492 31.05.2016 6 327.71 <***> Реш ст.4 6 002S02160059288 03.06.2016 251 536.18 <***> Реш ст.4 6 22592 23.06.2016 638 365.22 <***> Реш ст.4 6 23242 15.07.2016 223 128.62 <***> Наименование документа № Документа Дата документа Сумма по документу ИНН плательщика Реш ст.4 6 002S02160082876 19.08.2016 237 988.48 <***> Реш ст.4 6 18334 26.08.2016 22 739.74 <***> Реш ст.4 6 26447 29.09.2016 347 764.57 <***> Реш ст.4 6 002S02160122134 25.11. 2016 313 520.80 <***> Реш ст.4 6 29529 07.12.2016 44 995.16 <***> Реш ст.4 6 48314 08.12. 2016 16 147.94 <***> Реш ст.4 6 45561 26.04.2017 32 885.91 <***> Реш ст.4 6 45560 26.04.2017 54 292.67 <***> Реш ст.4 6 55535 17.08.2017 66 763.99 <***> Реш ст.4 6 55534 17.08.2017 48 944.10 <***> Реш ст.4 6 55533 17.08.2017 185 369.10 <***> Реш ст.4 6 59466 04.10.2017 115 361.90 <***> Реш ст.4 6 62331 26.10.2017 160 109.35 <***> Реш ст.4 6 67833 06.02.2018 114 719.00 <***> Реш ст.4 6 73179 24.03.2018 40 116.31 <***> Реш ст.4 6 80945 21.06.2018 25 680.33 <***> Реш ст.4 6 82288 27.06.2018 88 886.67 <***> Реш ст.4 6 84572 29.06.2018 13 337.02 <***> Реш ст.4 6 85206 11.07.2018 34 378.37 <***> Реш ст.4 6 86310 12.07.2018 6 737.38 <***> Реш ст.4 6 96083 31.08.2018 39 026.77 <***> Реш ст.4 6 107870 01.12.2018 34 921.81 <***> Реш ст.4 6 40643 04.03.2019 20 098.72 <***> Реш ст.4 6 40642 04.03.2019 40 524.25 <***> Реш ст.4 6 41057 24.05.2019 5 777.00 <***> Реш ст.4 6 41235 05.06.2019 18 630.00 <***> Реш ст.4 6 41303 10.06.2019 824.00 <***> В связи с тем, что решения о взыскании налогов за счет денежных средств в банке не были добровольно исполнены, Межрайонной ИФНС России № 30 по РБ были приняты решения о взыскании налоговых платежей за счет имущества в рамках статьи 47 НК РФ. Наименование документа № Документа Дата издания документа Сумма по документу ИНН плательщика Реш ст.47 25760 11.08.2016 694 166.84 <***> Реш ст.4 7 27259 02.11.2016 472 383.90 <***> Реш ст.47 33097 19.04.2017 33 025.00 <***> Реш ст.47 33345 06.06.2С17 279 607.06 <***> Реш ст.47 33506 16.06.2017 245 473.56 <***> Реш ст.4 7 35096 05.10.2017 143 011.77 <***> Реш ст.47 35331 07.11.2017 723 357.67 <***> Реш ст.47 40399 03.07.2018 55 273.78 <***> Реш ст.47 41428 06.07.2018 88 886.67 <***> Реш ст.47 41852 10.07.2018 13 337.02 <***> Реш ст. 47 42402 20.07.2018 34 378.37 <***> Реш ст.47 42490 24.07.2018 14 592.54 <***> Реш ст.47 48103 04.09.2018 88 474.98 <***> Реш ст.47 49320 12.09.2018 39 026.77 <***> Реш ст.4 7 51130 08.10.2018 140 897.01 <***> Реш ст.4 7 54710 02.11.2018 24 700.22 <***> На основании постановлений налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества Советским РО СП г. Уфы УФССП по Республике Башкортостан и Уфимским РО СП УФССП по Республике Башкортостан были возбуждены исполнительные производства от 21.06.2017, 03.10.2017, 19.10.2017, 14.12.2017, 06.04.2018,18.07.2018, 23.07.2018, 26.07.2018, 11.09.2018, 21.09.2018, 12.10.2018, 09.11.2018,20.12.2018, 11.06.2019. С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания с ООО ПО «Муромец» сумм налогов, пеней, штрафа. Подпункт 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в нарушение статьи 65 АПК РФ обществом не доказано то, что налоговым органом были нарушены порядок взыскания налогов, пени, штрафов, страховых взносов, пени и штрафов, установленный вышеуказанными положениями НК РФ, и напротив, Инспекция доказала, что налоговым органом все меры взыскания приняты в соответствии с четко определенным порядком взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов и в строго определенные сроки. По оставшимся суммам пени и штрафу срок взыскания с момента образования спорной задолженности не истек. На основании изложенного, отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований общества в полном объеме. В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины, связанной с рассмотрением заявленного требования, подлежат отнесению на истца. Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд В удовлетворении заявленных требований ООО ПО «Муромец» (ИНН <***>, ОГРН <***>) отказать. Взыскать с ООО ПО «Муромец» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 000 рублей. Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан. Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru. СудьяК.В. Валеев Суд:АС Республики Башкортостан (подробнее)Истцы:ООО ПО "Муромец" (подробнее)Ответчики:ФНС 30 по РБ (подробнее)Иные лица:МИФНС России №30 по РБ (подробнее)Последние документы по делу: |
