Решение от 15 июня 2021 г. по делу № А32-56313/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-56313/2020
г. Краснодар
15 июня 2021 года
Резолютивная часть объявлена 08 июня 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 15 июня 2021 года

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Изосимовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Тимашевск (ИНН <***>, ОГРНИП 310236932100011)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю, г. Тимашевск (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о возврате денежных средств в размере 29 185,43 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен,

от ответчика: ФИО2 – доверенность от 11.01.2020 №03-01 (диплом)

от третьего лица: не явился (уведомлен)


УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1, г. Тимашевск (далее – заявитель, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края, г. Тимашевск (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд) с требованием обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов в размере 29 185,43рубля.

Надлежаще извещенный заявитель в судебное заседание не явился. Свои доводы заявитель относительно предмета спора изложил в представленном заявлении.

Так указывает, что предпринимателем излишне за период 2016г. были уплачены страховые взносы в пенсионный фонд (обязательное медицинское страхование) в сумме 28 185,43руб. Предприниматель в январе 2020года обнаружила указанную переплату, было подано заявление от 14.02.2020 в налоговый орган, где в ответе налогового органа было отказано в возврате переплаты и указано на возможность обращения в пенсионный фонд за возвратом указанной суммы переплаты. Пенсионный фонд уведомлением от 18.02.20120 отказал о возврате суммы переплаты в размере 29 185,43руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование в размере 29 185,43руб. в связи с истечением трех летнего срока на возврат. Просит на основании п.3 статьи 78 НК РФ обязать принять решение о возврате суммы переплаты.

Представитель пенсионного фонда в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, поддержал доводы, изложенные в отзыве и представленных дополнительных письменных пояснениях.

Представитель пенсионного фонда просил в удовлетворении требования об обязании пенсионного фонда принять решение о возврате переплаты пояснил, что с 01.01.2017года администратором платежей в пенсионный фонд является налоговый орган, Фонд принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за периоды истекшие до 01.01.2017года.

Так указывает, что предпринимателю обоснованно было отказано в возврате указанной суммы переплаты в связи с тем, что с момента уплаты сумм страховых взносов в период 2016г.г. истекли три года (2019год) установленные частью 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) и частью 13 статьи 26.12 Федерального закона от 03.07.2016№250-ФЗ. Кроме этого предпринимателем указанная переплата уплачивалась на КБК несоответствующие кодам бюджетной классификации, которые применяются для уплаты обязательств по страховым взносам в фиксированном размере и обязательств, исчисленных с дохода предпринимателя, превышающего 300 000рублей. Поэтому по окончании расчетного периода 2016года, Управлением при определении размера обязательств по оплате страховых взносов и учете поступивших платежей, спорные суммы платежей не могли быть отнесены на погашение обязательств, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взыскание которой проводилось налоговым органом по решению от 12.01.2018 №69283.

Суд, выслушав представителя пенсионного фонда в предварительном судебном заседании и судебном разбирательстве, изучив все представленные сторонами документальные доказательства и оценив их в совокупности, установил следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из материалов дела предприниматель является плательщиком страховых взносов пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования и в спорный период 2016г. являлся налогоплательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (доходы) (УСН).

Предпринимателем в 2016году были уплачены страховые взносы на страховую пенсию в пенсионный фонд на КБК 39210202140061100160 в сумме 25 133руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование КБК 39210202101081011160 в размере 4 052,43руб., что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями и сторонами не оспаривается.

Всего согласно полученной предпринимателем информации в феврале 2020года у него числится учтенная переплата в сумме 29 185,43руб. за период 2016года.

Предприниматель 14.02.2020 обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате суммы переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 329 185,43руб.

Уведомлением от 18.02.2020 №1 пенсионный фонд сообщил предпринимателю о принятом решении от 14.02.2020 №033F07200001709 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств по расчетным периодам истекшим до 01.01.2017 в размере 29 185,43руб. по основанию истечения трехлетнего срока подачи заявления на возврат переплаты с момента фактической уплаты страховых взносов.

Не согласившись с принятым отказом в возврате суммы переплаты по страховым взносам за периоды истекшие до 01.01.2017, предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) предприниматель являлся плательщиком страховых взносов в периоды до 01.01.2017г.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года за №250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов па обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон) и от 03.07.2016 года за №243-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Таким образом с 01.01.2017 года администратором по направленным органами ПФР и ФСС России сведениям об имеющейся задолженности по страховым взносам и пени по взысканию за счет денежных средств находящихся на счетах в банках либо имущества, являются налоговые органы.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В силу прямого указания пункта 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ обязанность по исполнению решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов возложена на налоговый орган - на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Так, в составе сальдо расчетов, по состоянию на 01.01.2017 направленного ИФНС России по городу Новороссийску ИП ФИО1 имеется переплата на общую сумму 29 185,43 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по КБК 39210202140061100160 в сумме 25 133руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование КБК 39210202101081011160 в размере 4 052,43руб.,

Таким образом, по данным Инспекции по состоянию на 01.01.2017 переплата за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года 29 185,43 руб., что сторонами не оспаривалось.

Также по данным налогового органа за предпринимателем не числится задолженность за расчетные периоды после 01.01.2017года.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, доход индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***> в 2016 году составил 1 088 763,00 руб., следовательно сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2016 год в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», составила:

на обязательное пенсионное страхование:

- в фиксированном размере: МРОТ*26%* 12 = 6204*26%* 12 = 19356,48 руб.

- с дохода, превышающего 300 000 руб.: (1 088 763,00 - 300 000,00) * 1% =7887,63 руб.

- на обязательное медицинское страхование: в фиксированном размере: МРОТ*5,1%*12 = 6204*5,1%* 12 = 3796,85 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере уплачены страхователем по платежному документу ПД-4 от 19.12.2016 на сумму 19356,48 руб. (сводное платежное поручение банка № 61618 от 20.12.2016 на сумму 38712,96 руб.).

Погашение обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., произведено следующими платежами:

- 2198,72 руб. - учтена часть платежа по платежному документу от 26.12.2014 № 897 на сумму 11500,00 руб. (справочно: 9301,28 руб. учтено на погашение обязательств за 2015 год);

- 5 688,91 руб. - взысканы налоговым органом на основании статьи 46 НК РФ по решению от 12.01.2018 №69283, платежные документы: от 18.01.2018 № 102185 на сумму 272,97 руб., от 21.05.2018 № 102185 на сумму 5415,94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачены страхователем по платежному документу ПД-4 от 19.12.2016 на сумму 3796,85 руб. (сводное платежное поручение банка № 61599 от 20.12.2016 на сумму 7593,70 руб. Указанные платежи подтверждаются представленными в материалы дела документальными доказательствами.

Судом в рамках настоящего дела установлено, что предприниматель за период 2016года

- по платежным документам №11 от 09.02.2016 на сумму 3740руб., №19 от 11.03.2016 на сумму 3740руб., №30 от 04.04.2016 на сумму 2693руб., №36 от 29.04.2016 на сумму 3740руб., №47 от 06.06.2016 на сумму 3740руб., №54 от 07.07.2016 на сумму 3740руб., №61 от 29.07.2016 на сумму 3740руб., осуществил платежи на страховую часть всего в сумме 25 133руб.;

- по платежным документам №27 от 04.04.2016 на сумму 624руб., №37 от 29.04.2016 на сумму 867руб. (учтено в переплате 827,43руб), №48 от 06.06.2016 на сумму 867руб., №56 от 07.07.2016 на сумму 867руб., №62 от 29.07.2016 на сумму 867руб. осуществил платежи на страховую часть всего в сумме 25 133руб. осуществил платежи на обязательное медицинское страхование всего в сумме 4 052,43руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Согласно пункта 2 статьи 16 Закона 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом по настоящему делу установлено, что предпринимателем расчет самостоятельно по итогам расчетного периода за 2016год не производился.

Согласно пункта 13 статьи 26 Закона 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Следовательно, по общему правилу возврат излишне уплаченной суммы налога производится по письменному заявлению налогоплательщика поданного в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога.

Судом, по настоящему делу согласно представленных в материалы дела платежных поручений установлено, что на момент подачи заявления в пенсионный фонд о возврате переплаты по страховым взносам трех летний срок с момента фактической уплаты истек.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

Вопрос о порядке применения срока, установленного пунктом 8 статьи 78 Кодекса, рассмотрен Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 N 173-О. В названном определении Конституционного Суда Российской Федерации закреплено, что содержащаяся в пункте 8 статьи 78 Кодекса норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, оспариваемое нормативное положение, являющееся составной частью статьи 78 Кодекса, адресованной налоговым органам, не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен принцип равенства налогообложения, а потому данный вывод распространяется и на налогоплательщиков - юридических лиц. Статья 78 Кодекса не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей юридическим лицом в пределах трехлетнего срока давности.

В постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Как было указано выше предприниматель в указанном периоде 2016года являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (доходы).

Самостоятельно предпринимателем страховые взносы в пенсионный фонд и фонд мед. страхования не исчислялись, уплачены самостоятельно предпринимателем фиксированные платежи.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300 000руб. произведено пенсионным фондом за счет переплаты образовавшейся в 2014году и взысканы налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ.

Страховые взносы в сумме 29 185,43 руб., заявленные ФИО1 к возврату, уплачены индивидуальным предпринимателем на КБК, несоответствующие кодам бюджетной классификации, которые применяются для уплаты обязательств по страховым взносам в фиксированном размере и обязательств, исчисленных с дохода предпринимателя, превышающего 300 000 руб. Поэтому по окончании расчетного периода 2016 года, Управлением ПФР в Тимашевском районе при определении размера обязательств по уплате страховых взносов и учете поступивших платежей, спорные суммы платежей не могли быть учтены на погашение обязательств, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взыскание которой производилось налоговым органом по решению от 12.01.2018 №69283.

Таким образом, ФИО1 самостоятельно уплачивая сумму произведенных в 2016году платежей имела возможность своевременно в течение 3-х лет с даты уплаты спорных платежей обратиться в налоговый орган для проведения сверки и уточнения причин, по которым уплаченные ею спорные суммы страховых взносов не учтены на погашение задолженности, взыскиваемой налоговым органом.

С учетом установленных обстоятельств судом делается вывод о том, что пенсионным фондом обоснованно направлено в адрес предпринимателя уведомление от 18.02.2020 №1 где пенсионный фонд сообщил о принятом решении от 14.02.2020 №033F07200001709 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств по расчетным периодам истекшим до 01.01.2017 в размере 29 185,43руб. по основанию истечения трехлетнего срока подачи заявления на возврат переплаты с момента фактической уплаты страховых взносов.

Судом не могут быть приняты доводы предпринимателя, изложенные в заявлении, как не основанные на фактических обстоятельствах установленных судом по настоящему делу.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Тимашевском районе Краснодарского края принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов в размере 29 185,43рубля по страховым взносам, произведенным в 2016году следует отказать.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.


СудьяД.М. Шкира