Решение от 19 июня 2017 г. по делу № А03-23184/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, e-mail: а03.info@ arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Барнаул Дело № А03-23184/2016

Резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 20 июня 2017 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассматривает дело по заявлению акционерного общества «Барнаульская ТЭЦ-3 (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Барнаул к государственному учреждению – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования РФ (филиал № 2) об оспаривании решений от 28.09.2016 №5417, № 5398,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула (656002, <...>),

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 по доверенности №222 от 12.05.2016,

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности № 12-42-161 от 28.10.2016,

от третьего лица – не явились, извещены надлежаще.

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «Барнаульская ТЭЦ-3», г. Барнаул (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, г. Барнаул (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Учреждение) об оспаривании решений от 28.09.2016 № 5417, № 5398.

Определением суда от 01.03.2017 привлечена к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора Инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края.

Определением суда от 17.04.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора привлечена ИФНС по Октябрьскому району г. Барнаула (656002, <...>). Из состава третьих лиц исключена МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края.

13.06.2017 от заявителя в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации поступило заявление об уточнении требований, которое принято судом к рассмотрению.

В обоснование заявления Общество указало на отсутствие оснований для начисления страховых взносов на выплаты за дополнительные выходные дни, предоставленные работникам для ухода за детьми-инвалидами.

Учреждение представило отзыв на заявление, в котором указывает на законность и обоснованность оспариваемых решений.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении требований настаивала, представитель заинтересованного лица возражала.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Акционерное общество «Барнаульская ТЭЦ-3» зарегистрировано в качестве страхователя в филиале №2 регионального отделения и является плательщиком страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В период с 29.07.2016 по 24.08.2016 Учреждением проведены камеральные проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) Обществом страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования с 01.04.2016 по 30.06.2016.

В ходе проверок Фондом установлено, что работник АО «Барнаульская ТЭЦ-3» ФИО4 является отцом ребенка - инвалида ФИО5 Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации для ухода за ребенком - инвалидом одному из родителей, по его письменному заявлению, предусмотрено предоставление четырех дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. На основании заявлений работника ФИО4 от 30.03.2016,16.05.2016 ему предоставлены дополнительные оплачиваемые выходные дни в связи с уходом за ребенком - инвалидом в апреле, мае 2016 года. Обществом произведена оплата дополнительных выходных дней, которая составила 4621,97 руб. в апреле 2016 года, 4657,92 руб. в мае 2016 года, однако страховые взносы, с указанных сумм, уплачены не были.

Результаты проверок оформлены Актами камеральных проверок от 24.08.2016 № 5417 (далее - Акт №5417), № 5398 (далее - Акт №5398).

Согласно Акту №5417 Фондом выявлены нарушения ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), а именно: не начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами в апреле, мае 2016 года Размер недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составил 269,10 руб., в том числе: апрель 2016 г. - 134,02 руб., май 2016 г. - 135,08 руб. В резолютивной части Акта №2165 предлагается доначислить и взыскать со страхователя суммы неуплаченных страховых взносов в размере 269,10 руб., пени в сумме 2,81 руб.

Согласно Акту №5398 Фондом выявлены нарушения ст. 20.1. Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ), а именно: не начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. В акте определен размер недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 22,27 руб., в том числе: апрель 2016 г. - 11,09 руб., май 2016 г. - 11,18 руб. В резолютивной части Акта №5398 предлагается доначислить и взыскать со страхователя недоимку по страховым взносам 42,99 руб., пени в сумме 86,76 руб.

По итогам рассмотрения материалов камеральных проверок Фондом вынесены решения: № 5417 от 28.09.2016 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которым Обществу назначен штраф в размере 53, 82 руб., предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 269, 10 руб. и пени в размере 2, 81 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета; № 5398 от 28.09.2016 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которым обществу назначен штраф в размере 4,45 руб., предложено в добровольном порядке оплатить недоимку в размере 42, 99 руб. и пени в размере 86, 76 руб. (л.д. 30-36), отразить в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда (форма 4- ФСС-РФ) доначисленные страховые взносы, не принятые к зачету расходы.

Аргументы Общества, изложенные в возражениях, Фондом, при принятии решений, были отклонены.

Не согласившись с указанными решениями, Общество обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлениями о признании их недействительными в указанной части.

Суд считает заявление подлежащим удовлетворению на сновании следующего.

В соответствии с ч. 1 ст.198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч.4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения в системе обязательного социального страхования регулирует Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Федеральный закон N 165-ФЗ), в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права, который определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.

В соответствии с нормами статьи 1 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

В силу статьи 6 Федерального закона N 165-ФЗ организации любой организационно-правовой формы являются страхователями по обязательному социальному страхованию. Застрахованными лицами признаются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона N 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного страхования с момента заключения с работником трудового договора.

В силу статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) состоит из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.

Материалами дела установлено, что работник АО «Барнаульская ТЭЦ-3» ФИО4 является отцом ребенка - инвалида ФИО5 Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) для ухода за ребенком - инвалидом одному из родителей, по его письменному заявлению, предусмотрено предоставление четырех дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. На основании заявлений работника ФИО4 от 30.03.2016, 16.05.2016 ему были предоставлены дополнительные оплачиваемые выходные дни в связи с уходом за ребенком - инвалидом в апреле, мае 2016 года. Обществом произведена оплата дополнительных выходных дней, которая составила в апреле 2016 года 4 621, 97 руб., в мае 2016 года 4 657, 92 руб., однако страховые взносы, с указанных сумм, уплачены не были.

Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

Таким образом, указанные выплаты среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

В соответствии с пунктом 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации" средства этого фонда направляются на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет.

Согласно пункту 1, 2 статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 названного Федерального закона.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и подпункту 1 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Следовательно, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с трудовым законодательством работникам за дополнительные выходные дни по уходу за детьми - инвалидами, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ и пункта 1 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", что исключает начисление пеней и штрафа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что оснований для доначислений по данным основаниям страховых взносов, соответствующих сумм пеней и штрафа у Фонда социального страхования не имелось.

Довод (со ссылкой на часть 17 статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", отклоняется судом апелляционной инстанции) о том, что обязанность начислять и уплачивать страховые взносы на оплату дополнительных дней для ухода за детьми - инвалидами, прямо предусмотрена действующим законодательством, отклоняется судом.

Само по себе наличие в указанной правовой норме деепричастного оборота "включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды" не меняет правовой природы спорных выплат как меры государственной поддержки и не означает установление законодателем обязанности страхователей включать данные выплаты в базу для начисления страховых взносов.

Доказательств обратного в материалы дела в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованным лицом представлено не было.

В силу ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что Общество в добровольном порядке перечислило указанные в оспариваемых решениях суммы недоимки, штрафа и пеней (л.д. 58-62), что не оспаривается в судебном заседании представителем заинтересованного лица. При таких обстоятельствах надлежащим способом восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя будет обязание Учреждения возвратить Обществу уплаченную сумму.

Расходы по госпошлине суд относит на заинтересованное лицо в полном объеме (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать решение Государственного учреждения – Алтайское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 28.09.2016 № 5417 незаконным.

Признать решение Государственного учреждения – Алтайское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 28.09.2016 № 5398 незаконным в части привлечения АО «Барнаульская ТЭЦ-3» к ответственности, предусмотренной абз.5 п. 1 ст. 19 Федерального Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, в виде штрафа в размере 4,45руб., начисления пени в размере 0,25 руб., уплаты недоимки в размере 22,27 руб., требования об отражении в бухгалтерском учете и расчетной ведомости по средствам Фонда доначисленных страховых взносов, не принятых к зачету расходов.

Обязать Государственное учреждение – Алтайское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации возвратить акционерному обществу "Барнаульская ТЭЦ-3" денежные средства, уплаченные в ходе исполнения решений №№ 5417, 5398 от 28 сентября 2016 г.:

- страховой взнос на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 269,10 руб., пени в размере 2,81 руб., штраф в сумме 53,82 руб.;

- страховой взнос по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в части начисленных страховых взносов по уходу за ребенком-инвалидом) в сумме 22,27 руб., пени в сумме 0,25 руб., штраф в сумме 4,45 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Алтайское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации в пользу акционерного общества "Барнаульская ТЭЦ-3" 6 000 руб. судебных расходов.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Л.Г. Куличкова