Решение от 1 декабря 2017 г. по делу № А36-6647/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, д.7, г.Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А36-6647/2017
г. Липецк
01 декабря 2017 г.
Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 01 декабря 2017 года.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Никоновой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «СтройДизайн» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об установлении факта неверного (неправомерного) отражения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области в справке № 70332 от 02.06.2017 г. «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» сумм НДС 13731461,00 - в графе № 5, 4923854,50 - в графе № 7, 301738, 10 - в графе № 6,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился,

от заинтересованного лица: не явился,

от УФНС России по Липецкой области: ФИО2 – представитель по доверенности № 21 от 28.08.2017 г.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СтройДизайн» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области (далее – заинтересованное лицо) об установлении факта неверного (неправомерного) отражения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области в справке № 70332 от 02.06.2017 г. «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» сумм НДС 13731461,00 - в графе № 5, 4923854,50 - в графе № 7, 301738, 10 - в графе № 6.

Определением от 14.06.2017 г. указанное заявление принято к производству. Соответствующая информация в установленные сроки была размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» - http://lipetsk.arbitr.ru.

03.07.2017г. в материалы дела поступило заявление об уточнении, подписанное представителем ФИО3, в соответствии с которым налогоплательщик просил установить факт неверного (неправомерного) отражения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области в справке № 70332 от 02.06.2017 г. «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» сумм НДС 13731461,00 - в графе № 5, 4923854,50 - в графе № 7, 688098,20 - в графе № 9.

09.10.2017г. поступило заявление конкурсного управляющего ООО «СтройДизайн» ФИО4 о рассмотрении дела в отсутствие представителей сторон.

24.11.2017г. поступили пояснения конкурсного управляющего ООО «СтройДизайн» ФИО4, подтвердившего подписание заявления об уточнении уполномоченным лицом.

В настоящее судебное заседание ООО «СтройДизайн» явку представителя не обеспечило.

На основании части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд принял к рассмотрению уточнение заявленных требований.

Представитель УФНС России по Липецкой области ходатайствовала об отказе в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве № 2-10 от 19.06.2017г., отзыве на заявление № 2 от 28.08.2017г. (л.д. 82 - 84, 98 - 101), пояснив, что отражение в справке указанных налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, пени и штрафам не влечет нарушение его прав, доначисление указанных сумм признано законным в соответствии с решением Арбитражного суда Липецкой области от 18.12.15 г. по делу № А36-3765/2015, которое сохраняет свое действие.

Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения представителя налогового органа, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

11.11.2016 ООО «Агро Эко Прод» обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СтройДизайн».

Определением суда от 19.01.2017 по делу № А36-8904/16 в отношении ООО «СтройДизайн» введена процедура банкротства – наблюдение.

16.03.2017 МИФНС № 4 по Липецкой области обратилась в арбитражный суд с заявлением о включении требований в сумме 17 874 251 руб. 86 коп. в реестр требований кредиторов ООО «СтройДизайн».

При этом, в справке Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области № 70332 от 02.06.2017 г. «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» в строке «Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ» в графах № 5, № 7, № 9 в качестве задолженности отражены следующие суммы: 13731461 руб. налога на добавленную стоимость, 4923854,50 руб. пени по налогу на добавленную стоимость, 688098,20 руб. штрафа по налогу на добавленную стоимость (л.д. 74, 75).

Определением от 27.06.2017 суд удовлетворил ходатайство представителя должника о выделении в отдельное производство рассмотрение требований налогового органа в сумме 16 733 179 руб. 80 коп. и их приостановлении до рассмотрения Арбитражным судом Липецкой области и вступления в законную силу судебного акта по делу № А36-6647/2017.

Определением от 30.06.2017 суд признал обоснованными и установленными требования МИФНС России № 4 по Липецкой области к ООО «СтройДизайн» в сумме 1 141 072 руб. 06 коп., в том числе, 1 017 426 руб. 42 коп. – основной долг по налогам, 123 645 руб. 64 коп. – пени и штраф, и включил их в четвертую очередь реестра требований кредиторов ООО «СтройДизайн».

Решением суда от 21.08.2017 по делу № А36-8904/16 ООО «СтройДизайн» признано несостоятельным (банкротом).

Конкурсный управляющий ООО «СтройДизайн» ФИО4 поддержал заявленные в рамках настоящего дела требования.

По результатам анализа представленных доказательств судом установлено, что налогоплательщиком 10.07.2013г. была подана первичная декларация за 2 квартал 2013г., где определена налоговая база 254 237 руб. плюс 45 763 руб., налоговая база с авансов 90 410 600 руб., НДС с авансов полученных 13 791 447 руб., вычеты всего 13 822 549 руб., в том числе ТМЦ 13 776 786 руб., авансы отработанные 45 763 руб., НДС к уплате – 14 661 руб.

Впоследствии 30.03.2015г. налогоплательщиком была подана уточненная налоговая декларация, где определена налоговая база 766 529 228 руб. плюс 13 775 261 руб., налоговая база с авансов 90 410 600 руб., НДС с авансов полученных 13 791 447 руб., вычеты всего 27 566 708 руб., в том числе ТМЦ 27 551 361 руб., авансы отработанные 13 774 576 руб., НДС к уплате – 15 346 руб. (л.д. 104 - 140).

За указанный период налоговым органом были проведены выездная и камеральная налоговые проверки, решения по которым оспорены налогоплательщиком в рамках дел № А36-3765/2015 и № А36-293/2016.

При этом, правомерность заявления обществом налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2012 года и 2 квартал 2013 года была предметом выездной налоговой проверки Общества, по результатам которой решением от 30.03.15 г. № 3-ЮП заявление Обществом налоговых вычетов в указанные периоды, в том числе, по счетам-фактурам ООО «СтройОпт» было признано неправомерным.

Решение налогового органа от 30.03.15 г. № 3-ЮП было оспорено Обществом в судебном порядке, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Липецкой области от 18.12.15 г. по делу № А36-3765/2015 в удовлетворении заявления Общества в данной части было отказано.

Однако, в данном судебном акте Арбитражный суд Липецкой области указал, что с учетом представления Обществом 30.03.15 г. уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, документов и пояснений о передаче приобретенных у общества «СтройОпт» товарно-материальных ценностей на строительство обществом «Вершина» как подрядчиком по заказу общества «Золотой пятачок» объекта в с. В. Колыбелька без их хранения в обществе «СтройОпт», а также факта незаявления соответствующих вычетов в первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, выявить указанные обстоятельства при проведении выездной налоговой проверки у налогового органа возможности не имелось. Данное обстоятельство было положено судом в основу вывода об отказе в удовлетворении заявления Общества в указанной части.

Исходя из указанного, при рассмотрении дела № А36-293/2016 учитывалось то, что фактические обстоятельства, установленные указанным решением Арбитражного суда Липецкой области, отличны от фактических обстоятельств дела № А36-293/2016, и довод налогового органа о преюдициальном значении данного судебного акта был отклонен.

При рассмотрении дела № А36-293/2016 было установлено, что товарно-материальные ценности, по приобретению которых заявлены налоговые вычеты в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 года, впоследствии реализованы Обществом ООО «Золотой пятачок» путем передачи их ООО «Вершина», которое по заказу ООО «Золотой пятачок» осуществляло строительство откормочных площадок крупного рогатого скота в Хлевенском районе в населенном пункте Ворон-Лозовка, а также выполняло работы по модернизации свиноводческого комплекса по адресу Липецкая обл., Хлевенский р-н, с. В. Колыбелька. При этом реализованные ООО «Золотой пятачок» спорные ТМЦ полностью оплачены покупателем, а их реализация отражена Обществом в налоговой отчетности по НДС, в том числе, в уточненной налоговой декларации за 2 квартал 2013 года (решение Арбитражного суда Липецкой области от 17.10.16 г. по делу № А36-293/2016, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.17 г. по делу № А36-293/2016, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 22.06.2017 № Ф10-2219/2017 по делу № А36-293/2016 (л.д. 5 - 19, 20 - 42, 148 - 154).

Таким образом, в рамках дела № А36-293/2016 установлено, что ООО «СтройДизайн» выполнены условия для применения налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2013 года в размере 13731461 руб. Следовательно, основания для их доначисления и взыскания у налогового органа отсутствуют.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в отношении НДС устанавливается как квартал.

Поскольку обе налоговые проверки в спорной части были проведены за один и тот же налоговый период (2 квартал 2013 года), и при их проведении исследовалась обоснованность применения ООО «СтройДизайн» вычета по НДС в размере 13729498 руб. по хозяйственной операции с ООО «СтройОпт», при оценке правомерности отражения в справке сумм задолженности по НДС, соответствующих пени и штрафа, суд принимает во внимание решение Арбитражного суда Липецкой области от 18.12.15 г. по делу № А36-3765/2015, а также судебные акты, принятые по делу № А36-293/2016.

Согласно части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Совокупный анализ судебных актов, принятых по делам № А36-3765/2015, № А36-293/2016, не позволяет сделать вывод о наличии оснований для отражения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области в справке № 70332 от 02.06.2017 г. «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» сумм НДС в размере 13731461,00 - в графе № 5, пени по НДС в размере 4923854,50 - в графе № 7, штрафа в размере 688098,20 - в графе № 9.

Принимая во внимание отраженные в уточненной налоговой декларации за 2 квартал 2013 года сведения и представленные налогоплательщиком документы, право МИФНС № 4 по Липецкой области на взыскание указанных сумм утрачено.

Доводы налогового органа о наличии возможности для взыскания с ООО «СтройДизайн» сумм НДС в размере 13731461,00 руб., пени по НДС в размере 4923854,50 руб., штрафа в размере 688098,20 руб. на основании решения Арбитражного суда Липецкой области от 18.12.15 г. по делу № А36-3765/2015 суд обоснованными не признает.

Кроме того, в данном случае при анализе справки суд учитывает то обстоятельство, что в ней в качестве задолженности по НДС отражается только сумма признанных налоговым органом необоснованными сумм вычетов по НДС по хозяйственным операциям с ООО «СтройОпт». Следовательно, то обстоятельство, что в рамках дела № А36-3765/2015 предметом исследования были также правоотношения ООО «СтройДизайн» с ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» примениятельно к настоящему делу правового значения не имеет.

Правовая позиция, изложенная в Определении Верховного Суда РФ от 23.01.2015 № 304-КГ14-6921 по делу № А46-16649/2013, касается иных обстоятельств, и не может быть применима к настоящему делу, поскольку по результатам подачи уточненной декларации, исчисленная к уплате в бюджет сумма налога была изменена. При этом решение Арбитражного суда Липецкой области от 18.12.15 г. по делу № А36-3765/2015 не может быть исполнено без учета судебных актов, принятых по делу № А36-293/2016.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации для целей этого Кодекса установлена обязанность налоговых органов представлять налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов, налоговым агентам по их запросам справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налоговых органов.

Такие справки представляются указанным лицам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.01.2017 № ММВ-7-8/20@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме».

В соответствии с пунктом 1 Порядка заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - Справка) формируется с использованием программного обеспечения налогового органа по данным информационных ресурсов налогового органа и содержит информацию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заявителем - налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), в том числе в связи с исполнением обязанности ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).

При формировании справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» делается в случае отсутствия по данным налогового органа по состоянию на дату, на которую формируется справка, недоимки, задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм:

1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной (пункт 3 Порядка).

В данном случае, в справке в строке «Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ» в графах № 5, № 7, № 9 указано, что предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, приостановлена к взысканию сумма по налогам, пеням, штрафам.

Вместе с тем, с учетом изложенных выше обстоятельств, у ООО «СтройДизайн» не возникло обязанности по уплате сумм НДС в размере 13731461 руб., пени по НДС в размере 4923854,50 руб., штрафа в размере 688098,20 руб.

С учетом доводов налогового органа отражение в информационных ресурсах сумм задолженности по налогам, пени и штрафам на основании решения Арбитражного суда Липецкой области от 18.12.15 г. по делу № А36-3765/2015, не свидетельствует об отсутствии необходимости ее корректировки на основании судебных актов, принятых по делу № А36-293/2016.

При этом в отношении данных сумм задолженности отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, решение о реструктуризации, приостановлении к взысканию не принимались.

С учетом отраженной в справке суммы задолженности по НДС, пени и штрафу, Инспекция реализует в судебном порядке полномочия по ее взысканию в рамках дела № А36-8904/16 о банкротстве ООО «СтройДизайн», что влечет нарушение прав налогоплательщика.

Таким образом, материалы дела свидетельствуют о том, что по состоянию на дату выдачи справки - 02.06.2017г., у ООО «СтройДизайн» отсутствует обязанность по уплате сумм НДС в размере 13731461,00 руб., пени по НДС в размере 4923854,50 руб., штрафа в размере 688098,20 руб., и налоговой инспекцией утрачена возможность ее взыскания.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней не должны содержаться сведения о задолженности, обязанность по уплате которой на дату выдачи опровергнута принятыми судебными актами.

С учетом вышеизложенного, оценив по правилам ст. 71 АПК РФ в совокупности конкретные обстоятельства и доказательства по настоящему делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований Общества.

Суд считает необходимым отметить, что настоящее решение после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом (ч. 3 ст. 222 АПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Арбитражным судом установлено, что при обращении в суд истцом на основании чека-ордера от 08.06.2017г. уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб. (л.д. 79).

С учетом положений подпункта 6 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина по настоящему делу составляет 3000 руб.

Таким образом, судебные расходы по уплате государственной пошлины в указанной сумме суд взыскивает с ответчика в пользу истца.

Руководствуясь статьями 101, 110, 112, 167-170, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать факт утраты налоговым органом права на взыскание отраженных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области в справке № 70332 от 02.06.2017 г. «О состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» в строке «Налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ» в графах № 5, № 7, № 9 сумм - 13731461 руб. налога, 4923854,50 руб. пени, 688098,20 руб. штрафа.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «СтройДизайн» (ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.


Судья Никонова Н. В.