Решение от 25 марта 2019 г. по делу № А11-15511/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

тел. (4922) 32-29-10, факс (4922) 42-32-13

http://vladimir.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А11-15511/2018
г. Владимир
25 марта 2019 года
Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Рыжковой О.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (Владимирская область, Суздальский р-н, с. Ивановское; ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Суздале Владимирской области (601293, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных страховых взносов в размере 245 647 руб. 98 коп. (с учетом уточнения от 02.03.2019),

при участии представителей:

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – не явились, извещены надлежащим образом;

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Суздале Владимирской области – ФИО3 (по доверенности от 09.01.2019 № 1, сроком действия один год);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области – не явились, извещены надлежащим образом;

информация о движении дела была размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети Интернет в разделе "Судебное делопроизводство" по веб-адресу: http://vladimir.arbitr.ru, установил.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Суздале Владимирской области (далее – Управление) излишне уплаченных страховых взносов в размере 272 264 руб. 50 коп.

Заявлением от 02.03.2019 № 8 заявитель уточнил требование, и просил взыскать излишне уплаченные страховые взносы в размере 245 647 руб. 98 коп.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации судом уточнение принято, как не нарушающие права и законные интересы других лиц.

В обоснование заявленных требований предприниматель указал, что при расчете размера страховых взносов по пункту 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" сумма дохода плательщика подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов. В связи с тем, что заявитель производил исчисление и уплату страховых взносов за 2014, 2015 и 2016 год исходя из величины доходов, не уменьшенных на сумму произведенных расходов, у него возникла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Суздале Владимирской области возразило в отношении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве от 22.01.2019 № 218.

Определением арбитражного суда от 24.12.2018 для участия в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области.

Инспекция в судебное заседание не явилась, в отзыве от 11.01.2019 № 03-23/00140 указала, что налоговый орган до 01.01.2017 не являлся администратором страховых взносов, и что решения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются Пенсионным фондом Российской Федерации..

В судебном заседании 25.03.2019 в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации был объявлен перерыв в течение дня до 17 час. 00 мин.

Выслушав представителя Управления, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.06.1997 Администрацией Суздальского района Владимирской области, о чем Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 6 по Владимирской области внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (основной государственный регистрационный номер <***>).

В 2014, 2015, 2016 годах заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Согласно представленным налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, предпринимателем в 2014 году получен доход в сумме 10 483 911 руб., размер расходов составил – 9 334 252 руб., в 2015 году получен доход в сумме 9 507 674 руб., размер расходов составил 7 198 850 руб., в 2016 году получен доход в сумме 7 662 849 руб. размер расходов составил 7 028 285 руб.

За 2014, 2015 и 2016 гг. предпринимателем уплачены страховые взносы, что подтверждается платежными поручениями от 24.12.2014 № 96 на сумму 7000 руб., 24.12.2015 на сумму 1497 руб., от 02.03.2016 № 17 на сумму 94 839 руб. 11 коп., от 02.03.2016 на сумму 8537 руб. (пени по страховым взносам), от 23.03.2016 № 25 сумму 92 076 руб. 74 коп., от 16.05.2017 на сумму 73 628 руб. 50 коп. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, исходя из общего дохода без учета расходов, в связи, с чем образовалась переплата.

Заявитель, полагая, что сумма страховых взносов рассчитана им неверно, и основываясь на позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, обратился в Управление Пенсионного фонда с заявлением о возврате переплаты за 2014, 2015, 2016 гг.

Решением Управления, изложенным в письме от 07.11.2018 № 4081, заявителю в возврате суммы переплаты было отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ заявитель являлся плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Частями 1, 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налогового кодекса Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, на предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017.

Согласно части 11 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Судом установлено, что размер переплаты составил, за 2014 год – 93 342 руб. 52 коп., за 2015 год – 71 988 руб. 50 коп..

Страховые взносы за 2016 год исчислены Управлением уже с учетом положений постановления Конституционным Судом Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, однако Предпринимателем уплачены в большем размере, переплата составила 70 282 руб. 86 коп.

Кроме того, заявителем ошибочно оплачены страховые взносы в размере 1497 руб. (платежное поручение от 24.12.2015 № 85) и пени по страховым взносам в размере 8537 руб. 10 коп., уплаченные по платежному поручению от 02.03.2016 № 18.

Согласно части 11 статьи 26 Федерального № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (часть 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с Приложением № 2 Соглашения ФНС России № ММВ-23- 11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 "Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации" в составе информации, передаваемой ПФР в ФНС подлежат передаче сведения о решениях Отделения ПФР о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за периоды до 01.01.2017.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что заявитель фактически уплатил в бюджет Пенсионного фонда страховые взносы в большем размере, нежели подлежал уплате в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, у Управления отсутствовали основания для вывода об отсутствии у предпринимателя переплаты по страховым взносам.

Обязанность по устранению нарушений прав и законных интересов предпринимателя и возврату сумм переплаты путем вынесения соответствующего решения суд относит на Управление как орган Пенсионного фонда, ответственный за принятие решения по вопросу о возврате сумм переплаты в соответствии с Порядком осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 15.12.2009 № 310п, а также за передачу в налоговый орган сведений о принятом им решении в соответствии с Соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016.

Расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. суд относит на Управление в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167–170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (Владимирская область, Суздальский р-н, с. Ивановское; ОГРН <***>, ИНН <***>) удовлетворить.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Суздале Владимирской области за 2014, 2015 года произвести пересчет страховых взносов учетом постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П и возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (Владимирская область, Суздальский р-н, с. Ивановское; ОГРН <***>, ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую пенсию за 2014 год в сумме 93 342 руб. 52 коп., за 2015 год в сумме 71 988 руб. 50 коп.; за 2016 год – 70 282 руб. 86 коп., страховые взносы в размере 1497 руб., уплаченные по платежному поручению от 24.12.2015 № 85, пени по страховым взносам в размере 8537 руб. 10 коп., уплаченные по платежному поручению от 02.03.2016 № 18.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Суздале Владимирской области (601293, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (Владимирская область, Суздальский р-н, с. Ивановское; ОГРН <***>, ИНН <***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.Ю. Рыжкова