Решение от 18 января 2020 г. по делу № А41-66551/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-66551/19
18 января 2020 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 18 января 2020 года


Арбитражный суд в составе судьи М.В. Афанасьевой,

протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Балтика-Транс Логистика»

к Домодедовской таможне

при участии третьих лиц: Балтийская таможня, ООО «Агроветснаб»

о признании неправомерными и отмене Уведомления о неоплаченных в установленный срок суммах таможенных, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 29.04.2019 №10002000/У2019/0000425, о признании правомерным указание в ДТ №10216120/081117/0074327 в отношении товара № 1 применение ставки НДС в размере 10%, о возврате ООО «Балтика-Транс-Логистика» излишне взысканных таможенным органом таможенных платежей в размере 265 417 руб. 71 коп.


при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

ООО «Балтика-Транс Логистика» (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Домодедовской таможне (далее – административный орган, заинтересованное лицо) о признании неправомерными и отмене Уведомления о неоплаченных в установленный срок суммах таможенных, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 29.04.2019 №10002000/У2019/0000425, о признании правомерным указание в ДТ №10216120/081117/0074327 в отношении товара № 1 применение ставки НДС в размере 10%, о возврате ООО «Балтика-Транс-Логистика» излишне взысканных таможенным органом таможенных платежей в размере 265 417 руб. 71 коп.

Дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в отсутствие представителей третьих лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного разбирательства, по имеющимся в деле доказательствам.

Представитель заявителя поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, письменных возражениях.

Представитель заинтересованного лица доводы заявителя не признал, просил отказать заявителю в заявленных требованиях, по основаниям, изложенным в отзыве.

Из материалов дела следует, что ООО «Агроветснаб» во исполнение внешнеторгового контракта от 06.02.2017 № 62017, заключенного с компанией «NOVUS CAROTENOID TECNOLOGIES» (Испания), на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) ввезен и таможенным представителем ООО «Балтика-Транс Логистика» на основании договора от 11.09.2017 № 170816 задекларирован с использованием декларации на товары № 10216120/081117/0074327 на таможенном посту Гавань Балтийской таможни товар «Продукты, используемые для кормления животных - кормовая добавка для сельскохозяйственных животных и птиц... «ФИО2 (TOXIBAN МАХ)», изготовитель: «NOVUS CAROTENOID TECNOLOGIES», товарный знак: «TOXIBAN».

В графе 36 указанной ДТ обществом заявлен код «ЛП» (применение ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10% в отношении ввозимых в Российскую Федерацию продовольственных товаров).

08.11.2017 товар выпущен таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

В период с 18.04.2019 по 19.04.2019 Балтийской таможней в отношении товара, сведения о котором заявлены в ДТ № 10216120/081117/0074327, проведена проверка таможенных, иных документов и (или) сведений с целью проверки правомерности применения пониженной ставки НДС.

19.04.2019 по результатам проверки Балтийской таможней составлен Акт проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств № 10216000/014/190419/АО126, на основании которого 19.04.2019 Балтийской таможней принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в ДТ № 10216120/081117/0074327.

В ходе проверки документов и сведений Балтийской таможней установлено, что на Интернет-сайте Россельхознадзора продукция «ФИО2 (TOXIBAN МАХ)» включена в список зарегистрированных на территории Российской Федерации кормовых добавок.

На основании изложенного товар, сведения о котором заявлены в ДТ №10216120/081117/0074327, не является готовым продуктом для кормления животных, следовательно, не подлежит обложению по ставке НДС в размере 10%.

Балтийской таможней по результатам таможенного контроля, формализованным в Акте проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств от 19.04.2019 №10216000/014/190419/А0126, в связи с неправомерным применением в отношении товара, сведения о котором заявлены в ДТ №10216120/081117/0074327, ставки НДС в размере 10 % на основании п.п. «б» пункта 11 Порядка принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в графах 36,44, 47, в указанной ДТ.

На основании указанного решения заявителю ООО «Балтика-Транс Логистика» Домодедовской таможней направлены Уведомления о неоплаченных в установленный срок суммах таможенных, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней от 29.04.2019 №10002000/У2019/0000425.

Не согласившись с указанными актами и действиями, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлениям.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании решений и действий органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемых решений и действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемые решения и действия права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 73 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" уведомление (уточнение к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней (далее для настоящей главы также - уведомление (уточнение к уведомлению) представляет собой извещение плательщика и лица, несущего солидарную обязанность, о суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, не уплаченных в срок, установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

Уведомление должно быть направлено плательщику (лицу, несущему солидарную обязанность) не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок (часть 15 статьи 73 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ).

Днем обнаружения факта неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней в установленный международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании срок признается день регистрации таможенным органом: 1) корректировки декларации на товары; 2) корректировки таможенного приходного ордера; 3) расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; 4) расчета таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам; 5) изменений в заявление, предусмотренное пунктом 4 статьи 277 Кодекса Союза; 6) иного таможенного документа, определенного Комиссией в соответствии с пунктом 24 статьи 266 Кодекса Союза (часть 2 статьи 74 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ пенями признаются установленные настоящей статьей суммы денежных средств, которые плательщик (лицо, несущее солидарную обязанность) обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в сроки, установленные Кодексом Союза и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин начиная со дня, следующего за днем истечения такого срока, если иное не предусмотрено частью 28 статьи 76 настоящего Федерального закона (часть 7 статьи 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ).

Таможенный орган начисляет пени за период, который начинается со дня, следующего за днем истечения срока исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и процентов, по день: 1) проведения такого начисления включительно, если на день начисления пеней обязанность по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин не исполнена; 2) исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин включительно, если на день начисления пеней такая обязанность исполнена (часть 16 статьи 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 20 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) декларант и иные лица осуществляют классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности при таможенном декларировании и в иных случаях, когда в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования таможенному органу заявляется код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Проверка правильности классификации товаров осуществляется таможенными органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 20 ТК ЕАЭС таможенный орган осуществляет классификацию товаров в случае выявления таможенным органом как до, так и после выпуска товаров их неверной классификации при таможенном декларировании.

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 утверждены ТН ВЭД ЕАЭС и Единый таможенный тариф ЕАЭС, которым установлены ОПИ.

Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации признается объектом обложения НДС (подпункт 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 ТК ЕАЭС для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 4 статьи 53 ТК ЕАЭС для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 ТК ЕАЭС они подлежат уплате.

В силу пункта 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 данной статьи.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 164 названного Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации определенных товаров. В случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18%.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ определен перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается НДС по налоговой ставке 10%, при этом кормовые добавки в названной норме прямо не поименованы.

В развитие приведенной нормы Постановлением № 908 утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, и перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень).

Таким образом, Правительством Российской Федерации определены различные перечни продукции, подлежащие налогообложению по ставке НДС 10%, применяемые соответственно при реализации и ввозе товаров. Право Правительства Российской Федерации на определение таких перечней товаров (коды видов продукции) при ввозе на территорию Российской Федерации, налогообложение которых производится по ставке 10%, прямо предусмотрено в последнем абзаце пункта 2 статьи 164 НК РФ.

В соответствии с примечанием 1 к Перечню для целей настоящего приложения следует руководствоваться не только кодом ТН ВЭД ЕАЭС, но и наименованием товара.

В разделе "Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы" Перечня поименованы "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак)".

Следовательно, ставка НДС 10% применяется при условии, что и наименование, и код ТН ВЭД ЕАЭС ввозимого товара включены в Перечень. В иных случаях применяется ставка НДС 18%.

Заявитель настаивает на правомерности классификации спорных товаров по коду 2309 90 960 9 "Продукты, используемые для кормления животных: - прочие: - прочие: - прочие: - прочие: прочие"; ставка ввозной таможенной пошлины 5%, НДС - 10%.

Из Пояснений Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 № 21 к ТН ВЭД ЕАЭС следует, что в товарную позицию 2309 включаются подслащенные корма и готовые корма для животных, состоящие из смеси нескольких питательных веществ, предназначенные: (1) для обеспечения животных рациональным и сбалансированным повседневным рационом (полноценный корм); (2) для получения подходящего повседневного рациона путем добавления в хозяйственный (то есть произведенный в хозяйстве) корм органических или неорганических веществ (кормовые добавки); или (3) для использования при приготовлении полноценных кормов или кормовых добавок.

В данную товарную позицию включаются продукты, используемые для кормления животных, полученные в результате переработки продуктов растительного или животного происхождения и обработанные до такой степени, что они потеряли основные свойства исходного материала, например, в случае продуктов, полученных из растительных материалов, характерное клеточное строение исходного растительного сырья стало неузнаваемым при рассмотрении под микроскопом.

Согласно подпункту (В) раздела II Пояснений к товарной позиции 2309 "Прочие продукты, используемые для кормления животных" относятся в частности готовые продукты, известные в торговле как "премиксы", которые представляют собой сложные смеси, состоящие из ряда веществ (иногда называемых добавками), состав и соотношение которых изменяются в зависимости от требований животноводства. Эти вещества подразделяются на три группы:

1) вещества, улучшающие пищеварение и обеспечивающие хорошую усвояемость кормов, а также сохраняющие здоровье животных: витамины или провитамины, аминокислоты, антибиотики, противококковые вещества, микроэлементы, эмульгаторы, вкусоароматические добавки и возбудители аппетита и так далее;

2) вещества, предназначенные для предохранения кормов от порчи (особенно жиросодержащих компонентов) до скармливания их животным, такие как стабилизаторы, антиокислители и так далее;

3) вещества, являющиеся носителями и состоящие из одного или более органических питательных веществ (маниок или соевая мука тонкого или грубого помола, мелкие крупки, дрожжи, различные отходы пищевой промышленности и так далее) или неорганические вещества (например, магнезит, мел, каолин, соль, фосфаты).

Вместе с тем, как установлено судом, критерием отнесения ввезенных товаров к продуктам, используемым для кормления животных, является его назначение, то есть он (продукт) должен использоваться для кормления животных.

Таким образом, включенные в товарную позицию 2309 ТН ВЭД ЕАЭС товары должны являться продуктами переработки растительного или животного сырья, обладать питательной ценностью.

Ввезенный Обществом товар не является готовым кормом либо продуктом, используемым для кормления животных, а по своему составу является химическим продуктом, употребление которого животными невозможно без добавления в корм. Основной функцией спорного товара является адсорбция микотоксинов, которая обеспечивается входящим в состав товара минеральными компонентами.

Спорный товар используется при производстве кормов для животных с целью контроля за развитием микотоксинов (токсины, низкомолекулярные вторичные метаболиты, продуцируемые микроскопическими плесневыми грибами). М-ны являются биологическими контаминантами - природными загрязнителями зерна злаковых, бобовых, семян подсолнечника, а также овощей и фруктов. Они могут образовываться при хранении во многих пищевых продуктах, под действием развивающихся в них микроскопических грибов. Таким образом, микотоксины образуются под действием развивающихся грибов и являются продуктами жизнедеятельности грибов, негативно влияющими на организм животного.

Исходя из установленных сведений о товаре, он, по своему функциональному назначению, прежде всего, предназначен для адсорбции микотоксинов в кормах для сельскохозяйственных животных. И проводя аналогию между дезинфицирующими, бактерицидными, фунгицидными и другими вышеназванными средствами необходимо, прежде всего, учитывать результат, получаемый при использовании спорного товара, так как, введение адсорбентов микотоксинов в корма направлено на то, чтобы исключить в кормах наличие ядов, негативно влияющих на организм сельскохозяйственных животных, в том числе птиц

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующие органы.

Таким образом, проанализировав обстоятельства дела в совокупности с исследованными доказательствами, суд приходит к выводу, что таможенным органом представлены надлежащие и достаточные доказательства, подтверждающие наличие оснований для выдачи обществу оспариваемого уведомлений.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья М.В. Афанасьева