Решение от 23 ноября 2023 г. по делу № А40-152269/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-152269/23-75-304
г. Москва
23 ноября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 23 ноября 2023 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Закрытого акционерного общества Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» (117218, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.08.2002, ИНН: <***>)

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области (Филиал №4) (зарегистрированному по адресу: 107078, <...>; 115088, <...>; ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: <***>)

об обязании ответчика возвратить сумму излишне уплаченного штрафа (финансовой санкции) в размере 96 500 руб. (с учетом уточнения требований, принятого судом, в порядке ст. 49 АПК РФ),

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 23 ноября 2023 года.

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области (далее – Ответчик, Фонд) об обязании ответчика возвратить сумму излишне уплаченного штрафа (финансовой санкции) в размере 96 500 руб. (с учетом уточнения требований, принятого судом, в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по г. Москве (далее – Третье лицо).

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам заявления, с учетом их уточнения, а также по доводам письменных пояснений.

В отзыве на заявление ответчик возражал против заявленных требований.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) исследовав и оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, выслушав представителей заявителя и ответчика, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, Фондом проведена проверка представленных страхователем сведений по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования (далее – индивидуальные сведения).

По результатам проверки составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Рассмотрев указанный акт, а также иные материалы проверки, Фонд принял решение от 06.12.2022 № 087S19220334502 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Данным решением заявитель привлечен к ответственности за несвоевременное представление отчетности на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) в виде штрафа в размере 203 000 руб.

Заявителю было выставлено требование № 087S01230006240 по состоянию на 19.01.2023, в соответствии с которым обществу предложено уплатить штраф в сумме 203 000 руб.

Общество оплатило половину суммы финансовой санкции (штрафа), указанной в требовании №087S01230006240 от 19.01.2023 по платежному поручению № 137 от 26.01.2023 на сумму 101 500 руб.

Не согласившись с оспариваемым решением в части суммы штрафа, общество обратилось в суд.

В соответствии с решением Арбитражного суда города Москвы от 17.03.2023 по делу № А40-7730/23-140-59, признано недействительным решение №087S 19220334502 от 06.12.2022 г., вынесенное Главным управлением ПФР №4 по Москве и Московской области в отношении ЗАО Фирма «ЧЕРЕМУШКИ, как не соответствующее действующему законодательству Российской Федерации, в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 203 000 руб., сумма штрафа уменьшена до 5 000 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

ЗАО Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» 20.04.2023 через систему «Такском» обратилось в Филиал № 4 Отделение Фонда с заявлением о возврате денежных средств (излишне уплаченной суммы штрафа в размере 96 500 руб.)

В ответ на заявление о возврате денежных средств от 20.04.2023, заявитель 03.05.2023 получил от ответчика уведомление о невозможности рассмотрения заявления на возврат денежных средств от 21.04.2023 №9М и письмо от 21.04.2023 №204/В-257 об отказе в возврате излишне уплаченных финансовых санкций, обосновывая свой отказ наличием задолженности по КБК 79711610124010200140 на сумму 7900 руб. и задолженности по КБК 79711607090060000140 на сумму 1000 руб.

Заявитель 22.05.2023 повторно обратился к ответчику с требованием о возврате излишне уплаченной суммы штрафа в размере 96 500 руб., но уже в виде претензии (исх. №11-1А-65). На что 05.06.2023 получил ответ (от 29.05.2023 исх. 204/В-281) с отказом в возврате излишне уплаченных финансовых санкций, с обоснованием причины отказа наличием задолженности на сумму 7900 руб. по КБК 79711610124010200140 и задолженности по КБК 79711607090060000140 на сумму 500 руб. (ранее по письму от 21.04.2023 ответчик указывал задолженность по тому же КБК, но в большем размере, в размере 1000 руб.).

Не согласившись с данным решением, истец обратился в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением.

Принимая решение об удовлетворении заявления, суд исходил из следующего.

Общество оплатило суммы финансовой санкции (штрафа), указанной в требовании № 087S01230006240 от 19.01.2023 по платежному поручению № 137 от 26.01.2023 на сумму 101 500 руб.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 17.03.2023 по делу № А40-7730/23-140-59, признано недействительным решение №087S19220334502 от 06.12.2022, вынесенное Главным управлением ПФР №4 по Москве и Московской области в отношении ЗАО Фирма «ЧЕРЕМУШКИ, как не соответствующее действующему законодательству Российской Федерации, в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 203 000 руб., сумма штрафа уменьшена до 5 000 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

ЗАО Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» 20.04.2023 через систему «Такском» обратилось в Филиал №4 Отделение Фонда с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы штрафа в размере 96 500 руб.

В ответ на заявление о возврате денежных средств от 20.04.2023, заявитель 03.05.2023 получил от ответчика уведомление о невозможности рассмотрения заявления на возврат денежных средств от 21.04.2023 №9М и письмо от 21.04.2023 №204/В-257 об отказе в возврате излишне уплаченных финансовых санкций, обосновывая свой отказ наличием задолженности по КБК 79711610124010200140 на сумму 7900 руб. и задолженности по КБК 79711607090060000140 на сумму 1000 руб.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

До 01.01.2017 порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов был предусмотрен статьей 27 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), который с 01.01.2017 утратил силу.

В соответствии со статьей 2 Закона № 27-ФЗ правовую основу индивидуального (персонифицированного) учета составляют Конституция Российской Федерации, названный Федеральный закон, законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, международные договоры Российской Федерации, регулирующие правоотношения в данной сфере.

В силу положений статей 2, 6, 22 НК РФ и статьи 2 Закона № 167-ФЗ к правоотношениям, возникающим при уплате сборов, взыскании штрафов в государственные внебюджетные фонды, в том числе, связанным с индивидуальным (персонифицированным) учетом в системе обязательного пенсионного страхования, также подлежат применению нормы налогового законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023), Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании: заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023), В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

В соответствии с п. 4, Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023), в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей. Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Статья 79 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком права на своевременный возврат излишне взысканных налогов и пени, предоставляя ему возможность подать в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканных сумм, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление и в установленные сроки принять по нему решение, сообщив о нем налогоплательщику.

Таким образом, Обществом соблюден предусмотренный ст. 79 НК РФ досудебный порядок урегулирования спора. В связи получением от Фонда отказа в возврате штрафа, указанное требование Общества рассматривается судом.

В соответствии с п. 4 ст. 79 НК РФ, возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Фонд указывает, что 21.04.2023 ОСФР по г. Москве и Московской области направил уведомление в адрес ЗАО Фирма «Черемушки» о невозможности рассмотрения заявления о возврате денежных средств в связи с наличием задолженности по финансовым санкциям за другие периоды в общей сумме 7 900 руб., из которой штраф по форме СЗВ-М за март 2017 года в сумме 6 900 руб., штраф по форме СЗВ-М за июнь 2017 года в сумме 500 руб. и штраф по форме СЗВ-М за август 2018 года в сумме 500 руб.

При этом, Определением Верховного Суда Российской Федерации № 305-КГ-6968 от 11.10.2017 по делу № А40-52687/2016, установлено, что «Какими доказательствами должен быть обоснован факт излишней уплаты (взыскания) налогов (страховых взносов), следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05: право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Соответственно, в общем случае, с учетом части 1 статьи 65 АПК РФ, налогоплательщик (плательщик страховых взносов), утверждающий о наличии переплаты за конкретный налоговый (расчетный) период, представляет доказательства наличия в бюджете перечисленных им денежных средств: в том числе исполненные платежные поручения, инкассовые поручения (распоряжения). Налоговый орган (орган государственного внебюджетного фонда), возражающий против данного утверждения плательщика, может представить доказательства наличия у налогоплательщика (плательщика страховых взносов) обязанности по уплате данных платежей, равной, либо превышающей уплаченные (взысканные) суммы за тот же период: в том числе налоговые декларации (расчеты) налогоплательщика (плательщика страховых взносов), решения по результатам проверок, содержащие доначисления. В случае необходимости, при решении вопроса о наличии (отсутствии) переплаты, суд учитывает и производные сведения, содержащиеся в базе данных, формирующейся в отношении каждого плательщика налоговым органом (органом государственного внебюджетного фонда), а также акты сверок расчетов.».

При этом, суд отмечает, что фондом не представлено достоверных документов, подтверждающих наличие задолженности в указанном размере и возможность ее взыскания по настоящее время, наоборот, все представленные фондом доказательства свидетельствуют об утрате фондом возможности взыскания спорных сумм за истечением срока взыскания.

Кроме того, согласно справки № 2023-414460 от 19.10.2023 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, единый налоговый счет ЗАО Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» составляет 13 030 968 руб. 11 коп.

Согласно справки № 14403857, представленной ИФНС России № 27 по г. Москве, об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, Налогоплательщик не имеет не исполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Учитывая признание судом решения Фонда от 06.12.2022 № 087S19220334502 в части взыскания штрафа, превышающего 5 000 руб. незаконным, то с учетом фактической уплаты штрафа платежным поручением от 26.01.2023 № 137 в размере 101 500 руб., штраф в размере 96 500 руб. (за вычетом обоснованной суммы штрафа) является излишне уплаченным и подлежит возврату Обществу Фондом.

В связи с чем, требования заявителя о возврате уплаченного штрафа, подлежат удовлетворению в полном объеме, как обоснованное.

Государственная пошлина, уплаченная заявителем при обращении в суд, подлежит отнесению на ответчика, с учетом положений ст. 110 АПК РФ.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области (ИНН <***>) возвратить Закрытому акционерному обществу Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» (ИНН <***>) сумму излишне уплаченного штрафа (финансовой санкции) в размере 96 500 (девяносто шесть тысяч пятьсот) руб.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области (ИНН <***>) в пользу Закрытого акционерного общества Фирма «ЧЕРЕМУШКИ» (ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 860 (три тысячи восемьсот шестьдесят) руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.



Судья

М.В. Надеев