Решение от 24 декабря 2024 г. по делу № А65-26763/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань                                                                                  Дело №А65-26763/2024


Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 25 декабря 2024 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при ведении аудиопротоколирования и протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кирилловой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Баракат", Лаишевский район, д.Орел (ОГРН <***>, ИНН <***>) к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 585 313,86 руб.,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора – ООО «Холдстир» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), ликвидатора ООО «Холдстир» ФИО1 (ИНН <***>), Прокуратуры Республики Татарстан (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Общества с ограниченной ответственностью «Виленд-Монтаж» (ОГРН <***>, ИНН <***>), ликвидатора Общества с ограниченной ответственностью «Виленд-Монтаж» ФИО2,

с участием:

от  истца – ФИО3, по доверенности от 20.08.2024г., удостоверение адвоката,

от ответчика – ФИО4, по доверенности №2.3-15/007711 от 17.09.2024г., диплом, удостоверение,

от третьего лица ООО «Холдстир» - не явился, извещен,

от третьего лица ликвидатора ООО «Холдстир» ФИО1 – не явился, извещен,

от третьего лица Прокуратуры Республики Татарстан – ФИО5, по доверенности от 30.09.2024г., удостоверение,

от третьего лица ООО «Виленд-Монтаж» - не явился, извещен,

от третьего лица ликвидатора ООО «Виленд-Монтаж» - не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Баракат", Лаишевский район, д.Орел (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Истец, Общество) обратилось с исковым заявлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Ответчик, налоговый орган) о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 585 313,86 руб.

В порядке статьи  51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ООО «Холдстир» (ОГРН <***>, ИНН <***>),  ликвидатор ООО «Холдстир» ФИО1 (ИНН <***>), Прокуратура Республики Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>), Общество с ограниченной ответственностью «Виленд-Монтаж» (ОГРН <***>, ИНН <***>), ликвидатор Общества с ограниченной ответственностью «Виленд-Монтаж» ФИО2 (ИНН <***>).

В судебное заседание явились истец, ответчик и третье лицо Прокуратура РТ.

Суд в порядке стать 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

На основании статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом удовлетворено ходатайства Ответчика о приобщении к материалам дела дополнительных пояснений.

Истец иск поддержал.

Ответчик требования не признал.

Арбитражный суд рассматривает дело по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исковое требование мотивировано тем, что ООО «Баракат» состоит на учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан.

ООО «Баракат» по состоянию на даты 24.07.2024, 31.07.2024, 05.08.2024 имело положительное сальдо единого налогового счета, что подтверждается справками о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента:

- № 024-275358 от 24.07.2024, согласно которому положительное сальдо составляет 588 156,86 руб.,

- № 024-283885 от 31.07.2024, согласно которому положительное сальдо составляет 582 736,86 руб.,

- № 024-293438 от 05.08.2024, согласно которому положительное сальдо составляет 585 313,86 руб.

Общество обратилось с заявлениями о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а именно:

- 26.07.2024 г. о возврате 360 000 руб.,

- 26.07.2024 г. о возврате 360 000 руб.,

- 05.08.2024 г. о возврате 325 000 руб.

Сообщениями № 13177 от 29.07.2024, № 13177 от 29.07.2024, № 13501 от 05.08.2024, соответственно, Ответчиком отказано Обществу в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В связи с указанными обстоятельствами Истец обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 585 313,86 руб. в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат налогоплательщику, налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как указано в пункте 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с этих лиц в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата, представленного в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) (пункт 1).

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате (пункт 2).

Поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после наступления одного из событий, предусмотренных пунктом 3 статьи 79, в том числе после получения заявления о распоряжении путем возврата.

Как следует из материалов дела, положительное сальдо по состоянию на 05.08.2024 в размере 585 313,86 руб. сформировалось за счет перечислений денежных средств на основании платежных поручений:

- от 12.07.2024 №20 на сумму 12 250 руб. от ООО «Баракат»,

- от 24.07.2024 №34 на сумму 17 461 руб. от ООО «Баракат»,

- от 24.07.2024 №6 на сумму 538 989 руб. от ООО «Холдстир»,

- от 07.08.2024 №41 на сумму 13 564 руб. от ООО «Баракат»,

- от 29.08.2024 №50 на сумму 12 364 руб. ООО «Баракат».

При этом, в материалы дела представлен договор поставки №10-07/24 от 10.07.2024, заключенный между ООО «Баракат» (поставщик) и ООО «Холдстир» (покупатель), согласно которому поставщик обязан поставить, а покупатель принять и оплатить товары, согласно условий Договора, а также универсальный передаточный документ №БР00128 от 10.07.2024, подтверждающий поставку товара на сумму 588 146 руб.

Из пояснений ООО «Баракат» и ООО «Холдстир» следует, что погашение задолженности за поставленный товар осуществлено путем пополнения ЕНС ООО «Баракат».

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Пунктом 3 статьи 11.3 Кодекса установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

При этом, устанавливая право налогоплательщика на распоряжение денежными средствами, поступившими в бюджет и отраженными на едином налоговом счете налогоплательщика, законодателем установлено право на возврат именно денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 79 Кодекса).

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ перечисление денежных средств может быть произведено иным лицом в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Таким образом, направленность денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, образованное в результате поступивших в пользу Общества перечислений от третьих лиц, подразумевает использование таких денежных средств исключительно в счет исполнения обязанности Общества по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, то есть погашения отрицательного сальдо единого налогового счета Общества или предстоящих начислений Общества.

Кроме того, в соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы не осуществляют функции кредитных организаций по приему и переводу денежных средств по поручениям юридических и физических лиц в счет погашения задолженности по гражданско-правовым договорам. Функциями по осуществлению соответствующих операций наделены кредитные организации в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

Аналогичная позиция отражена в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.06.2024 N Ф07-5266/2024 по делу N А56-62352/2023.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для возврата Обществу 538 989 руб., перечисленных платежным поручением от 24.07.2024 №6 ООО «Холдстир».

При этом, суд отмечает, что, вопреки доводам Общества, в данном случае не нарушаются права Общества и не возникает неосновательного обогащения на стороне налогового органа, поскольку денежные средства в размере 538 989 руб. будут направлены на погашение обязательств Истца по уплате налогов.

Также суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для возврата денежных средств перечисленных самим Обществом.

Налоговым органом представлен в материалы дела расчет денежных средств (перераспределение) из программного комплекса «АИС-налог», из которого следует, что перечисленные ООО «Баракат» денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС по состоянию на 05.08.2024, по состоянию на 19.12.2024 направлены на погашение текущей задолженности Общества.

Иные денежные суммы, поступившие на ЕНС Общества до 05.08.2024, в том числе, перечисленные по платежному поручению №4 от 28.05.2024 ООО «Виленд Монтаж», также списаны налоговым органом в счет исполнение текущих налоговых обязательств.

Таким образом, учитывая, что Общество обращалось с заявлениями 24.07.2024 и 05.08.2024, денежные суммы, которые перечислены самим Истцом и формировали в день обращения положительное сальдо ЕНС, на момент рассмотрения спора судом списаны в счет уплаты обязательных платежей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 176, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан     

Р Е Ш И Л:

В иске отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.


         Судья                                                                                                     Андриянова Л.В.