Решение от 25 февраля 2018 г. по делу № А40-213451/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-213451/17-140-4036
26 февраля 2018 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 15 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 26 февраля 2018 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 15.02.2018 г.

от заявителя – ФИО2 доверенность от 27.07.2017 г., паспорт

от ответчика – ФИО3 доверенность от 09.01.2018 г. № 06/000174, ФИО4 доверенность от 14.02.2018 г. № 06-13

Рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Центр традиционного акушерства и семейной медицины» (ОГРН 1027708006787, адрес местонахождения: 107045, г. Москва, Сретенский тупик, д. 2, к. 1)

К ответчику ИФНС России № 8 по г. Москве 129110, <...>)

О признании недействительным Решение

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Центр традиционного акушерства и семейной медицины» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 8 по г. Москве о признании недействительным Решение от 30.06.2017 г. № 29655 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Свое требование заявитель обосновывает тем, что оспариваемый ненормативный акт, противоречит действующему законодательству и нарушает его права и законные интересы.

Налоговый орган заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве и письменных пояснениях на заявление.

Заслушав доводы сторон, исследовав доказательства по делу, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 г., представленной Заявителем 17.04.2017 г.

По результатам проведённой проверки Инспекцией вынесено оспариваемое Решение, согласно которому Обществу доначислен налог на прибыль организаций в размере 24 290 508 руб., а также Заявитель привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в виде штрафа в размере 4 858 102 руб.

Общество обжаловало Решение Инспекции в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве № 21-19/149548 от 21.09.2017 г. Решение Инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Общества - без удовлетворения.

27.01.2017 г. Обществом в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2016 г.

14.04.2017 г. на бумажном носителе Заявителем представлено в Инспекцию письмо исх. № 40 от 14.04.2017 г., в котором Заявитель просит предоставить льготу по налогу на прибыль, что подтверждается сведениями о доле доходов от образовательной деятельности и о численности работников в штате организации, сертификат и другие документы, подтверждающие обоснование используемой льготы.

В связи с технической ошибкой, выявленной Обществом самостоятельно после подачи декларации, установлено, что первоначальная декларация по налогу на прибыль организаций за 2016 г. была представлена без использования права на применение льготы по налогу на прибыль организаций, в связи с чем, 17.04.2017 г. представлена корректирующая налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2016 г., согласно которой с учётом применяемой Обществом льготы в соответствии с пунктом 1.1 статьи 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль организаций составляет 0 %.

В адрес Заявителя налоговым органом направлено требование № 48118 от 17.04.2017 г. о представлении пояснений в отношении применения 0 % ставки по налогу на прибыль организации.

В ответ на требование №48118 от 17.04.2017 г. Общество письмом от 19.04.2017 г. №42 сообщило, что 14.04.2017 г. самостоятельно выявило, что первоначальная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 г. была представлена без использования права на применение льготы по налогу на прибыль в соответствии с п. 1.1 ст. 284.5 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью, в целях главы 25 Кодекса, признается для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с указанной главой.

В силу положений пунктов 1, 1.1 статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.

Для целей настоящей статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

Согласно пункту 6 статьи 284.1 НК РФ организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные настоящей главой для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения следующие сведения: - о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой; - о численности работников в штате организации.

Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, дополнительно представляют сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации.

При непредставлении в установленные сроки сведений, указанных в настоящем пункте, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с начала налогового периода, данные за который не были представлены в установленном порядке, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что у Общества, в нарушение ст. 284 НК РФ, пункта 6 статьи 284.1 НК РФ, отсутствует право применять 0 % ставку в декларации по налогу на прибыль организации в связи с осуществлением образовательной и (или) медицинской деятельности в 2016 г., поскольку Общество несвоевременно представило «сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста в штате организации» (далее - сведения), что привело к занижению налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за 2016 г. в размере 24 290 508 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 г. в налоговый орган 28 марта 2017 г.

Сведения за 2016 г. представлены Обществом с нарушением установленного срока (не позднее 28.03.2016 г.).

Из материалов камеральной проверки следует, что Общество представило первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2016 г. 27.01.2017 г., в которой по строке 140 «ставка налога на прибыль» отразило 20 процентов.

17.04.2017 г. Общество представило уточненную налоговую декларацию, в которой по строке 140 «ставка налога на прибыль» отразило 0.

В целях применения налоговой ставки 0 по налогу на прибыль организаций за 2016 г. Общество должно было представить в Инспекцию сведения, указанные в пункте 6 статьи 284.1 НК РФ, не позднее 28 марта 2017 г.

В нарушение требований налогового законодательства, Сведения были представлены Обществом в Инспекцию письмом исх. № 40 от 14.04.2017 г. (вх. № 036516 от 14.04.2017 г.)

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что поскольку Заявителем своевременно не был представлен пакет документов на применение ставки 0 по налогу на прибыль организаций, Общество не вправе применять налоговую ставку 0 по налогу на прибыль организаций.

На основании вышеизложенного суд не находит основании для удовлетворения заявленных требований заявителя.

Госпошлина распределяется судом в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «Центр традиционного акушерства и семейной медицины» в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю.Паршукова