Решение от 3 марта 2019 г. по делу № А46-21395/2018

РЕШЕНИЕ

№ дела А46-21395/2018
04 марта 2019 года
город Омск


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Козловой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 26 февраля 2019 года, дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя 304552502800044, идентификационный номер налогоплательщика 552500876797) к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (основной государственный регистрационный номер 1025500739450, идентификационный номер налогоплательщика 5500000054, место нахождения: 644099, <...>) о признании решения № 1751 от 10.08.2018 частично недействительным,

при участии в судебном заседании:

от индивидуального предпринимателя ФИО1 – ФИО2 (доверенность от 27.11.2018 сроком действия 1 год, паспорт);

от государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области – ФИО3 (доверенность от 17.02.2018 сроком действия 3 года, удостоверение),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также – заявитель, плательщик) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее также – ОПФР по Омской области, заинтересованное лицо, отделение) о признании решения № 1751 от 10.08.2018 недействительным.

До завершения судебного разбирательства индивидуальным предпринимателем ФИО1 размер требования в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), уменьшен, решение № 1751 от 10.08.2018 найдено недействительным в части отказа в возврате 55 852 р. 66 к. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – страховые взносы) за 2014, 2015 гг., пеней за их несвоевременную уплату.

В судебном заседании требование в этом виде поддержано плательщиком по основаниям, изложенным в заявлении, отделением не признано по мотивам, приведённым в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1 09.02.2007 зарегистрирован Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Омской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Омской области) индивидуальным предпринимателем, состоит, являясь плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), на налоговом учёте в названном налоговом органе.

В Межрайонную ИФНС России № 5 по Омской области индивидуальным предпринимателем ФИО1 представлены налоговые декларации за 2014, 2015 гг., в каких за 2014 г. показан совокупный по обоим системам налогообложения доход в сумме 5 440 609 р., заявлены расходы в сумме 2 781 782 р., за 2015 г. – доход в сумме 5 000 323 р., расходы – в сумме 2 209 885 р.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 уплачены в бюджет ПФР страховые взносы в фиксированном размере, определённом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который они уплачиваются, что не оспаривается заинтересованным лицом, и свыше них взыскано за 2014 г. – 51 406 р. 09 к. (требование № 065S01160089011 от 20.09.2016 – платёжное поручение № 264 от 06.10.2016), за 2015 г. – 47 002 р. 32 к. (требование № 065S01160089012 от 20.09.2016 – платёжное поручение № 267 от 07.10.2016; требование № 065S01160140126 от 09.12.2016 – платёжное поручение № 344 от 14.12.2016).

Помимо страховых взносов с индивидуального предпринимателя ФИО1 взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 г. в размере 8 763 р. 03 к. (требование № 065S01160089011 от 20.09.2016 – платёжное поручение № 265 от 06.10.2016), за 2015 г. в размере 3 528 р. 86 к. (требование № 065S01160140126 от 09.12.2016 – платёжное поручение № 268 от 07.10.2016; требование № 065S01160140126 от 09.12.2016 – платёжное поручение № 345 от 14.12.2016).

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 27.07.2018 подано заявление о возврате из бюджета ПФР взысканных с него 49 916 р. 67 к. страховых взносов за 2014, 2015 гг., 10 888 р. 50 к. пеней за их несвоевременную уплату.

Решением ОПФР по Омской области № 1751 от 10.08.2018 в возврате страховых взносов и пеней в заявленной сумме в связи с отсутствием, по мнению заинтересованного лица, факта излишнего их взыскания отказано.

В связи с этим индивидуальный предприниматель ФИО1 04.12.2018 обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании означенного решения в части недействительным.

В его обоснование указано на то, что 27 817 р. 82 к. страховых взносов за 2014 г., 22 098 р. 85 к. страховых взносов за 2015 г., 5 935 р. 99 к. пеней внесены в бюджет ПФР излишне ввиду неверного определения суммы страховых взносов – исчисления их иначе, чем надлежит согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016.

Заинтересованным лицом, возразившим на требование, указано, что страховые взносы, поступившие от заявителя в бюджет ПФР, определены им в соответствии с частями 1.1, 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах), что исключает вывод об их излишнем взыскании. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 во внимание принято быть не может, поскольку сформированная в нём позиция подлежит применению со дня его официального опубликования – 02.12.2016, учитывая, что в нём указание на иное отсутствует. Стоит учитывать, что поступившие от заявителя страховые взносы и пени учтены (разнесены) на его индивидуальном лицевом счёте.

Суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО1, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Частью 8 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения (пункт 3), доход учитывается в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4), – в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П содержит общую правовую позицию, толкование им Закона о страховых взносах обязательно для любого правоприменителя и должно учитываться при рассмотрении любого спора (вне зависимости от времени его возникновения), касающегося исчисления страховых взносов, в том числе за 2014, 2015 гг., в том числе плательщиками единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), что согласуется с определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016.

Иное противоречит части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в силу которой суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении.

Исходя из этого, принимая во внимание, что из налоговых деклараций индивидуального предпринимателя ФИО1 за 2014, 2015 гг. следует, что его доход, уменьшенный на расходы, за эти периоды составил более 300 000 р. (2 658 827 р. за 2014 г., 2 790 347 р. за 2015 г.), сумма страховых взносов, подлежавших уплате за эти периоды, должна была превысить фиксированный размер, предусмотренный пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах, на 23 588 р. 27 к. (2014 г.), 24 903 р. 47 к. (2015 г.).

Однако с заявителя сверх этих положенных сумм взыскано 27 817 р. 82 к. (2014 г.), 22 098 р. 85 к. (2015 г.).

В этой связи страховые взносы в обозначенных суммах, а также пени за их несвоевременную уплату в размере 5 935 р. 99 к., учитывая уплату страховых взносов за 2014, 2015 гг. в суммах 23 588 р. 27 к. за 2014 г., 24 903 р. 47 к. за 2015 г. с нарушением установленного частью 2 статьи 16 Закона о страховых взносах срока, взысканы с индивидуального предпринимателя ФИО1 излишне и в силу статьи 27 Закона о страховых взносах – до 01.01.2017, а после этой даты и в соответствии со статьёй 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ) должны были быть возвращены, в чём, однако, решением отделения № 1751 от 10.08.2018 было неправомерно отказано. Таким образом, необходимая в силу части 2 статьи 201 АПК РФ совокупность условий для признания решения № 1751 от 10.08.2018 в оспоренной части имеется.

В этой связи суд не усматривает препятствий для возложения на ОПФР по Омской области согласно статье 21 ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, учитывая положение о комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, утверждённое приказом ОПФР по Омской области № 21 от 20.01.2017, в соответствии с которым полномочие на принятие решений о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней отделение оставляет за собой, обязанность в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего судебного акта в законную силу, принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне взысканных с него 49 916 р. 67 к. страховых взносов за 2014, 2015 гг., 5 935 р. 99 к. пеней и на следующий день после его принятия направить в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области (письмо Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844, Федеральной налоговой службы № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017).

При этом то, что подлежащая возврату сумма учтена, по утверждению заинтересованного лица, на индивидуальном лицевом счёте заявителя как застрахованного лица, суд подтверждённым не находит.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО1 полностью, в связи с чем относит на ОПФР по Омской области по правилам части 1 статьи 110, части 1 статьи 112 АПК РФ 300 р. судебных в силу стати 101 АПК РФ расходов в виде государственной пошлины, уплаченной индивидуальным предпринимателем ФИО1 за рассмотрение заявления при обращении с ним (чек-ордер № 123 от 04.12.2018).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

требование индивидуального предпринимателя ФИО1 к государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области о признании решения № 1751 от 10.08.2018 частично недействительным удовлетворить.

Признать решение государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 1751 от 10.08.2018 в части отказа индивидуальному предпринимателю ФИО1 в возврате 55 852 рублей 66 копеек излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014, 2015 годы, пеней за их несвоевременную уплату недействительным как не соответствующее Федеральному закону от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Обязать государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего решения в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 55 852 рублей 66 копеек излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014, 2015 годы, пеней за их несвоевременную уплату и не позднее одного рабочего дня направить его в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

Взыскать с государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 300 рублей судебных расходов.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

СудьяИ.М. Солодкевич