Решение от 17 июля 2019 г. по делу № А62-4515/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

17.07.2019Дело № А62-4515/2019

Резолютивная часть решения оглашена 16.07.2019

Полный текст решения изготовлен 17.07.2019

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Красильниковой В.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой В.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске (ОГРН <***>, ИНН <***>)

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Смоленску (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

при участии:

от заявителя: ФИО1;

от ответчика: ФИО2 – представитель по доверенности;

от третьего лица: ФИО3 – представитель по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – Предприниматель, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 70 370,26 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Смоленску.

Как следует из материалов дела, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Предприниматель исчислил и уплатил страховые взносы за 2015 год, при этом при исчислении взносов доход от предпринимательской деятельности исчислен без учета произведенных расходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного суда РоссийскойФедерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П,Предприниматель произвел расчет страховых взносов за указанный периодс суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, исходя из доходов,полученныхотосуществленияпредпринимательскойдеятельности, уменьшенных на величину расходов, в связи с чем обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в виде фиксированных платежей за 2015 год в размере 70 370,26 руб.

Управление отказало в удовлетворении заявления Предпринимателя, указав на то обстоятельство, что позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, не подлежит распространению на предшествующие периоды, за которые страхователем уже уплачены страховые взносы.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением об обязании ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год.

Ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором предъявленные требования не признаны со ссылкой на мотивы, изложенные в решении об отказе в возврате страховых взносов. Также ответчик указал на пропуск заявителем срока исковой давности обращения в суд с заявлением о возврате суммы в размере 25 022,73 руб.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщикистраховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в томчисле индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующиестраховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации иФедеральныйфондобязательногомедицинскогострахования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000рублей,- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановленииот 30.11.2016 № 27-П признал, что взаимосвязанные положения пункта 1части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой наих основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого дляопределения размера страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем,уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящимвыплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащимиКонституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования онипредполагают,чтодляданнойцелидоходиндивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В противном случае, по мнению Конституционного Суда РФ, не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Заявителем налоговому органу представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год.

Исходя из данных о доходе истца, предоставленных налоговыми органами, были начислены страховые взносы.

Согласно поступившей информации от Управления ФНС по Смоленской области (за 2015 год - от 23.06.2016 г. исх. № 14-39/2170дсп@, от 22.07.2016 г. исх. № 13-32/2620дсп@), от 07.02.2018г. №15-14/00537 дсп) доход индивидуального предпринимателя ФИО1 за 2015 год составил 7 377 026 руб. (УСН).

Исходя из данных о доходе истца, предоставленных налоговыми органами, Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Заднепровском районе г. Смоленска были начислены страховые взносы за 2015 год исходя из 1-МРОТ в размере 18 610 руб. 80 коп.

Указанная сумма страховых взносов была оплачена заявителем в 2015 году в добровольном порядке.

Исходя из дохода за 2015 год в размере 7 377 026 руб. плательщику были начислены страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей в размере 70 770 руб. 26 коп.:

7 377 026 руб. (общий доход плательщика согласно информации, полученной из ИФНС) - 300 000 (уменьшающая сумма в соответствии с пунктом 2 части 1.1. статьи 14 Закона № 212-ФЗ) =7 377 026 руб. *1% = 70 770 руб. 26 коп. (1 % от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей).

Общая сумма, подлежащая уплате заявителем в Управление ПФР за период 2015 год, составила 89 381 руб. 06 коп. (размер страховых взносов в фиксированном размере + 1 % от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей). Оплата страховых взносов в фиксированном размере 18610 руб. 80 коп., а также оплата 1% от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей в размере 89381 руб. 06 коп., произведена истцом добровольно.

Исходя из дохода по УСН за 2015 год в размере 7 377 026 руб., расхода в размере 7 037 026 руб. плательщику начислены страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей в размере 400 000 руб. 00 коп., переплата за 2015 год составляет 70 370 руб. 26 коп.

Судом установлено, что пенсионным органом расчет сумм подлежащих уплате за 2015 год страховых взносов произведен только на основании доходов предпринимателя за указанные периоды на основании сведений о доходах, представленных налоговым органом; рассчитанные таким образом страховые взносы уплачены предпринимателем в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

На основании изложенного, доводы предпринимателя об излишней уплате сумм страховых взносов в связи с завышением базы для их исчисления за 2015 год являются обоснованными и соответствуют правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, и Верховного Суда РФ (Определение от 21.04.2017 № 310-КГ16-21331).

Ответчиком при рассмотрении дела не представлены разногласия относительно произведенного заявителем расчета суммы излишне уплаченных страховых взносов; также как и не приведены доводы относительно имеющейся у Предпринимателя задолженности, препятствующей осуществлению возврата излишне уплаченных взносов.

Согласно пункту 11 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с пунктом 12 Федерального закона № 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ от 03.07.2016 с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (статья 21 закона № 250-ФЗ).

При этом плательщик страховых взносов вправе обратиться в судебном порядке с исковым заявлением об обязании органа Пенсионного фонда РФ возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов, не оспаривая при этом в рамках главы 24 АПК РФ решения органа пенсионного фонда об отказе в таком возврате (в данной части суд учитывает позицию Пленума ВАС РФ, изложенную в пункте 33 постановления от 30.07.2013 № 57, Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 05.12.2006 № 8689/06, регулирующих сходные правоотношения, связанные с возвратом излишне уплаченной суммы налога (статья 79 Налогового кодекса РФ).

Доводы ответчика о невозможности возврата взносов со ссылкой на положения пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ подлежат отклонению, исходя из следующего.

В силу пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон № 27-ФЗ).

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

В связи с этим, исходя из положений пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, а также приведенных положений Закона № 27-ФЗ следует, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

В рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов предпринимателем, как лицом плательщиком страховых взносов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам - иного не доказано.

Довод Управления о том, что по настоящему делу следует применить правовую позицию, изложенную в письме Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, согласно которой налоговым законодательством вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ, и поддержанную в решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273 по иску предпринимателя о признании вышеуказанного письма Министерства финансов РФ недействующим, подлежит отклонению. В решении Верховного Суда Российской Федерации от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273 указано на то, что поскольку оспариваемое письмо Министерства финансов РФ, в силу требований статьи 15 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса РФ, статьи 11 Гражданского процессуального кодекса РФ, не относится к числу нормативных правовых актов, применяемых судами, арбитражными судами при рассмотрении и разрешении соответствующих дел, следовательно, содержащиеся в нем разъяснения не являются обязательными для судов.

Управление заявило о пропуске заявителем срока исковой давности, указав, что ФИО1 подано 06.12.2018 заявление о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней и штрафов за пределами трех лет в отношении суммы 50 000 руб., уплаченной 01.09.2015, в счет уплаты страховых взносов была учтена сумма 45 347 руб. 53 коп. Следовательно, сумма 45 347,53 руб. не подлежит возврату, так как ФИО1 не реализовала свое право на обращение с заявлением в ПФР в установленный срок (3 года со дня уплаты страховых взносов), а обратилась за пределами срока, установленного ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. На основании вышеизложенного, на дату подачи заявления от 06.12.2018 сумма излишне уплаченных взносов с учетом применения порядка определения страховых взносов, изложенных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, составляет 25 022 руб. 73 коп.

ИП ФИО1 пояснила, что за 2015 год ею был уплачен фиксированный платеж в сумме 18610,8 руб. В конце декабря 2015 года она оценила свой предполагаемый доход и приняла решение оплатить 1% взносов с суммы превышающей 300 000 руб. 21.12.2015 был совершен платеж на сумму 102 537 руб. Фактически доход за 2015 год сложился в меньшем размере и на тот момент подлежало уплате 70 770,26 руб. Переплату страховых взносов в сумме 31 766,74 руб. на тот момент решила не возвращать, а оставить в бюджете ПФР и зачесть в 1 % страховых взносов, которые буду должна заплатить за 2016 год (поскольку в то время законодательство обязывало уплачивать 1% с валового дохода без учета расходов). В 2018 году узнала о Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П и решила провести сверку платежей с ПФР. Тогда и выяснила, что есть еще платеж на сумму 50 000 руб. Никаких уведомлений об имеющейся переплате от Пенсионного фонда в ее адрес не поступало. Платеж от 01.09.2015 на сумму 50 000 руб. был совершен бухгалтером ошибочно на уплату страховых взносов, эти денежные средства предназначались на уплату авансового платежа на налог по УСН. Таким образом, в августе 2018 года узнала, что есть переплата, которую возможно вернуть без обращения в суд, в связи с чем подала соответствующее заявление в ГУ-УПФР в Заднепровском районе г. Смоленска. 09.10.2018 был произведен возврат в сумме 44 081,72 руб. О причине возврата в меньшем размере, сотрудник ПФР пояснил, что имелась задолженность по уплате 1 % за 2016 год в сумме 5 918,28 руб. Действительно, за 2016 год подлежало уплате 1% страховых взносов в сумме 37 685 рублей, фактически 21.12.2015 авансом были уплачены взносы только в сумме 31 766,74 руб. За 2016 год с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П , подлежало уплате 1 % в сумме 1200 рублей. ИФНС России по г. Смоленску произведен возврат страховых взносов в сумме 36 485 руб. (на основании решения ПФР).

Согласно части 1 статьи 26 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом в силу части 13 статьи 26 названного Закона зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля по заявлению плательщика, поданному в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Аналогичный срок, подлежащий применению к страховым взносам с 01.01.2017, установлен пунктом 7 статьи 78 НК РФ.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Установление сроков исковой давности (то есть срока для защиты интересов лица, права которого нарушены), а также последствий его пропуска обусловлено необходимостью обеспечить стабильность гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя. Целью установления соответствующих сроков давности в налоговых правоотношениях является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителя, так и сохранение необходимой стабильности правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П и от 14.07.2005 N 9-П, от 24.06.2009 N 11-П, Определение от 03.11.2006 N 445-О).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Как установлено судом, о нарушении своих прав страхователь узнал из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П.

Исходя из установленных судом обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что срок исковой давности не истек на момент обращения предпринимателя в суд (27.05.2019) с материальным требованием об обязании Фонд перечислить истцу излишне уплаченные денежные средства за 2015 год в общей сумме 70 370,26 руб.

Доводы Управления о том, что в рамках настоящего дела рассматривается в том числе переплата в виде ошибочного перечисления денежных средств в размере 50 000 руб., отклоняется судом, поскольку данная переплата (за вычетом задолженности за 2016 год) была возвращена Управлением заявителю в 2018 году (решение от 22.08.2018 № 782, представитель Управления в судебном заседании пояснил, что отметка в решении о пропуске 3-летнего срока в отношении суммы 19 356,48 руб. является ошибочной).

На основании изложенного, требования заявителя о возврате излишне уплаченных страховых взносов подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ в связи с удовлетворением предъявленных требований с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 2 815 руб.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске (ОГРН <***>, ИНН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>; ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 70 370,26 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Смоленске (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>; ИНН <***>) 2 815 руб. судебных расходов.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья В.В. Красильникова