Решение от 21 мая 2024 г. по делу № А41-78456/2023

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-78456/23
21 мая 2024 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 21 мая 2024 года.


Арбитражный суд в составе судьи Мясова Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Добриковым М.О.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ИП ФИО1 (ИНН <***>)

к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области (ИНН <***>)

третье лицо: УФНС России по Московской области

о признании недействительным решения от 21.10.2023 №3696, обязании возвратить денежные средства, обязании исключить суммы из сальдо ЕНС

при участии в заседании:

явка сторон отражена в протоколе судебного заседания



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, налогоплательщик, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области №3696 от 21.10.2023, обязании возвратить незаконно списанные с ЕНС и расчетного счета налогоплательщика денежные средства в размере 3.671,18 рублей по земельному налогу за 2022 год, в размере 7.908,4 рублей по транспортному налогу за 2022 год, в размере 472,42 рублей по налогу на имущество за 2022 год, штраф в размере 1.000 рублей, в размере 3.870 рублей по взносам в ОПС за прокуроров и судей, в размере 1.790 рублей по взносам в ФСС за прокуроров и судей, пени в общем размере 8.112,23 рублей, в размере 10.607,76 рублей по налогу на имущество физических лиц с начислением процентов на суммы задолженности по дату фактического возврата денежных средств, а также расходов по уплате государственной пошлины (с учетом принятых судом уточнений заявленных требований).

Определением суда от 27 ноября 2023 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено УФНС России по Московской области (далее – третье лицо, управление).

В ходе судебного заседания заявитель уточненные требования поддержал, просил удовлетворить заявление.

Заинтересованное лицо, а также третье лицо заявленные требования просили оставить без удовлетворения по доводам, изложенным в отзывах на заявление, а также дополнениях к нему.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, а также выслушав представителей сторон, Арбитражный суд Московской области установил следующее.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю с 12.06.2016 по 04.10.2019, в ИФНС России № 15 по г. Москве с 04.10.2019 по 21.05.2022, в Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области с 21.05.2022 по настоящее время.

Как указывает представитель налогового органа, по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения по ОКТМО 45356000 в размере - 3 840.00 руб. за 2021г. Дата образования недоимки 01.12.2022.

В отношении данной задолженности было сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика - физического лица требование об уплате задолженности №92209 от 15.12.2023. Срок исполнения по требованию 17.01.2023.

Согласно 263-ФЗ Федеральному закону сформировано новое требование об уплате задолженности № 31221 от 23.07.2023. Сроки взыскания нарушены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ), которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее-ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

На момент формирования решения о взыскании денежных средств на счетах в банках налогоплательщика № 3696 от 21.10.2023, сальдо ЕНС было отрицательным и составляло 76.684,63 рублей. Одновременно с решением о взыскании налоговый орган сформировал инкассовое поручение от 21.10.2023 №3218 на сумму 71.184.63 рублей и направил его в электронном виде в филиал "Нижегородский" АО "АЛЬФА-БАНК" № счета 40802810129500000211.

24.10.2023 проходят уменьшения по уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2022 года, сумма отрицательного сальдо становится равной -22.105,85 рублей.

Также 24.10.2023 происходит взыскание по инкассовому поручению № 3218 в размере 40.285.69 руб. Денежные средства поступают в инспекцию 25.10.2023.

Как указывает в представленном отзыве представитель налогового органа, поступившие денежные средства распределяются следующим образом:

Дата

Сумма операции

Операция

Период

Вид налога

26.10.2023

0.08

Возвращено на р\с налогоплательщика


Единый налоговый счет налогоплательщика

25.10.2023

4379.97

Зачет переплаты из ЕНП в КНО

За 2022 год

Налог на имущество физических лиц

25.10.2023

2960.38

Зачет переплаты из ЕНП в КНО

За 2022 год

Транспортный налог

25.10.2023

2375.91

Зачет переплаты из ЕНП в КНО

За 2022 год

Земельный налог

25.10.2023

2157.76

Зачет переплаты из ЕНП в КНО

За 2022 год

Транспортный налог

25.10.2023

305.74

Зачет переплаты из ЕНП в КНО

За 2022 год

Налог на имущество физических лиц

25.10.2023

6000

Зачет переплаты из ЕНП в КНО

9 месяцев 2023

Расчет по страховым взносам

25.10.2023

1500

Доначислено по КНП

Срок уплаты 25.09.2023

Непредставление налоговым агентом расчета сумм налога

на доходы физических лиц. со сроком 25.04.2023г. (дата фактического представления 25.07.2023г.) Решение № 1654 от 25.09.2023.

25.10.2023

1000

Доначислено по КНП

Срок уплаты 27.07.2023

Взыскание штрафа в размере 1000 руб. за непредставление расчета по страховым взносам за 1 квартал 2023г. Решению от 27.07.2023

25.10.2023

6000

Начислен налог по расчету

9 месяцев 2023

Расчет по страховым взносам

25.10.2023

6000

Начислен налог по расчету

9 месяцев 2023

Расчет по страховым взносам

25.10.2023

3000

Начислен налог по расчету

1 – полугодие 2023

Расчет по страховым взносам

25.10.2023

4605.85

Начислен налог по расчету


Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда

Вместе с тем, в ходе судебного заседания судом установлено, что налоговым органом необоснованно списанные денежные средства в размере 18.179,84 рублей с расчетного счета истца по Решению №3696 от 21.10.2023 о взыскании недоимки были зачтены в счет уплаты будущих платежей по ст. 78 НК РФ, как излишне уплаченные налогоплательщиком.

В то время как указанные денежные средства были принудительно списаны с расчетного счета налогоплательщика по решению №3696 от 21.10.2023 о взыскании недоимки, то есть, в данном случае факта переплаты не усматривается, а усматривается необоснованное списание налоговым органом по решению налогового органа денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. Соответственно в данном случае применяются положения ст. 79 НК РФ, в соответствии с которой, налоговый орган при обнаружении факта излишнего списания денежных средств по решению налогового органа с расчетного счета налогоплательщика обязан вернуть в добровольном порядке излишне списанные денежные средства налогоплательщику.

Налогоплательщиком были направлены обращения об отмене зачета, произведенного налоговым органом в отношении излишне взысканных денежных средств, на что заявителем был получен отказ.

Налогоплательщиком налоги физического лица были уплачены самостоятельно, что подтверждается платежными поручениями: №73126 от 23.11.2023, №75726 от 23.11.2023, №35866 от 28.11.2023, №37591 от 28.11.2023, №39275 от 28.11.2023.

Штраф в размере 1.000 рублей также был списан по решению №3696 от 21.10.2023 и не возвращен налогоплательщику с процентами до настоящего времени.

В представленном суду отзыве заинтересованное лицо указывает, что излишне списанные с ЕНС пени в размере 8.112,24 рублей были возвращены 09.12.2023 на ЕНС в счет уплаты будущих страховых взносов. Вместе с тем подтверждающих документов не представлено.

При этом налоговый орган обязан был возвратить спорные денежные средства на положительное сальдо ЕНС с последующим возвратом совместно с процентами в связи с незаконным списанием денежных средств.

В Справке №2023-164910 от 01.11.2023 по состоянию на 01.11.2023 списаны пени в размере 8.112,24 рублей дата списания 28.05.2023.

Налоговые обязательства, в соответствии со Справкой №2023-164910 от 01.11.2023 полностью исполнены налогоплательщиком в том числе после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по решению №3696 от 21.10.2023.

Задолженность на момент формирования справки налоговый орган не фиксирует. В личном кабинете налогоплательщика информация о задолженности отсутствует. Напротив, налоговый орган констатирует факт переплаты и зачета в счет будущих платежей необоснованно списанных по решению налогового органа №3696 от 21.10.2023 денежных средств в размере 18.179,84 рублей.

Доводы налогового органа о том, что денежные средства в размере 3.870 рублей (КБК 18210210000010000160) были направлены на погашение задолженности по налогу УСН за 2022 год не принимаются судом, поскольку в справке об исполненных обязательствах на 01.11.2023 отсутствует задолженность по налогу УСН отражено одновременно списание данных денежных средств 3.870 рублей (КБК 18210210000010000160).

При этом 24.10.2023 вся имевшаяся задолженность по налогам и сборам была списана по решению №3696 от 21.10.2023.

Вместе с тем, налоговый орган обязан был возвратить налогоплательщику указанные денежные средства на положительное сальдо ЕНС с последующим возвратом совместно с процентами в связи с незаконным списанием денежных средств.

Налоговые обязательства, в соответствии со Справкой №2023-164910 от 01.11.2023 г. полностью исполнены налогоплательщиком, в том числе после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по решению №3696 от 21.10.2023.

Также, как пояснил заявитель, в личном кабинете налогоплательщика информация о задолженности отсутствует. Напротив, налоговый орган констатирует факт переплаты и зачета в счет будущих платежей, необоснованно списанных по решению налогового органа №3696 от 21.10.2023 денежных средств в размере 18.179,84 рублей (т. 2 л.д. 81-82).

В Справке №2023-164910 от 01.11.2023 (т.1 л.д. 22-48) на 01.11.2023 начислены страховые взносы (КБК 18210211000010000160) в размере 1.790 рублей (т. 1 л.д. 29), списаны страховые взносы (КБК 18210211000010000160) в размере 1.790 рублей 28.06.2023 (т.1 л.д. 41).

Налоговые обязательства, в соответствии со Справкой №2023-164910 от 01.11.2023 полностью исполнены налогоплательщиком в том числе после списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по решению №3696 от 21.10.2023.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом незаконно и необоснованно не произведен возврат списанных с ЕНС денежных средств:

Пени 8.112,23 рублей,

Страховые взносы 3.870 рублей,

Страховые взносы 1.790 рублей,

Налог на имущество физических лиц за 2021 год 3.840 рублей,

Необоснованно списанные и зачтённые в уплату будущих платежей по налогам за 2022 год: 3.671,18 рублей по земельному налогу, 7.908,4 рублей по транспортному налогу, 472,42 рулей по налогу на имущество физических лиц, 6767,76 рублей налог на имущество физических лиц, 1000 рублей штраф.

Помимо этого, налогоплательщик оплатил налоги физического лица за 2022 год, что подтверждается платежными поручениями и после оплаты положительное сальдо ЕНС должно составить 54.062,07 рублей.

При списании с ЕНС страховых взносов за работника за октябрь и ноябрь 2023 года, а также НДФЛ за ноябрь 2023 года и налогов физического лица по сроку 01.12.2023 остаток на счете должен был составлять: 54.062,07 рублей - (12.000 рублей +2.600 рублей +7.951 рублей +555 рублей +4.313 рублей +5.374 рублей +3.917 рублей) = 17352,07 рублей без учета штрафа 1000,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3.840 рублей. С учетом штрафа и налога на имущество физических лиц остаток должен составлять 22 192,07 рублей.

В соответствии с положениями статьи 65 «Обязанность доказывания» Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо. Каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле.

Лица, участвующие в деле, вправе ссылаться только на те доказательства, с которыми другие лица, участвующие в деле, были ознакомлены заблаговременно.

Согласно положениям статьи 70 «Освобождение от доказывания обстоятельств, признанных сторонами» АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Пунктом 5 ст.200 АПК РФ определено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1.Заявленные требования, с учетом принятых судом уточнений, удовлетворить.

2.Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области №3696 от 21.10.2023.

3.Обязать Межрайонную ИФНС России №16 по Московской области возвратить незаконно списанные с ЕНС и расчетного счета налогоплательщика денежные средства в размере 3.671,18 рублей по земельному налогу за 2022 год, в размере 7.908,4 рублей по транспортному налогу за 2022 год, в размере 472,42 рублей по налогу на имущество за 2022 год, штраф в размере 1.000 рублей, в размере 3.870 рублей по взносам в ОПС за прокуроров и судей, в размере 1.790 рублей по взносам в ФСС за прокуроров и судей, пени в общем размере 8.112,23 рублей, в размере 10.607,76 рублей по налогу на имущество физических лиц с начислением процентов на суммы задолженности по дату фактического возврата денежных средств.

4.Взыскать с Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2.100 рублей.

5.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Т.В. Мясов