Решение от 26 января 2024 г. по делу № А39-10125/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-10125/2023

город Саранск26 января 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 23 января 2024 года.

Решение в полном объеме изготовлено 26 января 2024 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, г. Саранск

к индивидуальному предпринимателю ФИО2, г.Саранск

о признании безнадежной к взысканию задолженности по штрафам в сумме 10500 руб.

при участии: стороны явку представителей не обеспечили (уведомлены),

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности индивидуального предпринимателя ФИО2 по штрафам в общей сумме 10500 руб., в том числе: штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 500 руб., штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 10000 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – налоговый орган) и индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2) надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о месте и времени заседания на сайте суда в сети Интернет по адресу: http://asrm.arbitr.ru. в судебное заседание явку представителей не обеспечили. На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в их отсутствие.

Как следует из материалов дела, ФИО2 10.03.2015 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, ОГРНИП 315132600000790.

Налоговым органом в связи с возникшей вне рамок проведения налоговой проверки в отношении ФИО3 ИНН <***> и ИП ФИО4 ИНН <***>, необходимостью истребования документов, налоговым органом с соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес ИП ФИО2 были направлены по почте 02.12.2021 и 11.04.2022 требования №5667-25507214 от 01.12.2021 и №1449-28853390 от 08.04.2022, №5667-25507214 от 01.12.2021 о представлении в десятидневный срок со дня получения требований следующих документов (информации) за период с 01.01.2018 по дату выставления требования: договоров аренды (субаренды) помещения, расположенного по адресу: ул. Большевистская, 30; дополнительных соглашений по договорам аренды помещения, расположенного по адресу: ул. Большевистская, 30; документов, подтверждающих оплату арендных платежей, по использованию помещения по адресу: ул. Большевистская, 30; актов приема-передачи нежилого помещения; правоустанавливающих документов по помещению ул. Большевистская, 30; договоров займа (с учетом дополнений, изменений, приложений), заключенных с ФИО4; договоров уступки прав требования задолженности (с учетом дополнений, изменений, приложений), заключенных с ФИО4

Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Датой получения требования о представлении документов №5667-25507214 считается - 10.12.2021. Таким образом, срок для представления документов не позднее - 24.12.2021. Датой получения требования о представлении документов №1449-28853390 считается - 19.04.2022. Таким образом, срок для представления документов не позднее - 05.05.2022.

В нарушение пункта 5 статьи 93.1 НК РФ, ИП ФИО2 не представил необходимые документы для проведения мероприятий налогового контроля.

Уведомление о невозможности представления в установленный срок документов (информации) ФИО2 в налоговый орган не направлял.

Согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.'

В связи с непредставлением ИП ФИО2 истребованных у него документов налоговым органом составлены акты №55 от 17.01.2022 и №1213 от 23.05.2022, на основании которых налоговый орган вынес решения №152 от 14.03.2022 и №418 от 15.07.2022 о привлечении ИП ФИО2 к налоговой ответственности в виде штрафов в общей сумме 1000 руб. (за неисполнение требования №5667-25507214 в размере 5000 руб. и требования №1449-28853390 в размере 5000 руб.).

На уплату указанных штрафов ИП ФИО2 направлены требования №2906 от 05.04.2022 со сроком исполнения до 31.05.2022 и №53435 от 29.07.2022 со сроком исполнения до 21.09.2022.

Кроме того, в нарушение статьи 346.23 НК РФ ИП ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год с нарушением установленного законодательством срока, при сроке ее представления не позднее 30.04.2021, декларация представлена им 06.09.2021.

Согласно налоговой декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 69877 руб., в том числе по срокам уплаты: 12.05.2020 - 20398 руб., 27.07.2020 - 13992руб., 26.10.2020 - 22176руб., 30.04.2021 - 13311руб.

Выявленное нарушение зафиксировано налоговым органом в акте налоговой проверки №1730 от 20.12.2021.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки №1730 от 20.12.2021 налоговым органом принято решение №234 от 24.02.2022 о привлечении ИП ФИО2 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ с учетом смягчающих вину обстоятельств (статьи 112, 114 НК РФ) в виде штрафа в размере 500 руб.

На уплату указанной суммы штрафа налоговым органом направлено ИП ФИО2 требование №3236 от 14.04.2022 со сроком исполнения 10.06.2022.

В добровольном порядке штрафные санкции в общей сумме 10500 руб. в сроки, установленные в требованиях №2906, №53435, №3236 ИП ФИО2 не уплачены, взыскание задолженности в порядке статей 46, 47 НК РФ налоговым органом не производилось. До настоящего времени за ним числится недоимка.

Согласно статье 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (постановления от 08.02.2011 №8229/10, от 21.06.2011 №16705/10, от 29.11.2011 №7551/11, от 05.02.2013 №11254/12, от 28.05.2013 №333/13) неоднократно отмечалось, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налогов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Первым из указанных этапов выступает принятие налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (далее - требование). Основания, сроки и порядок направления требования налогоплательщику регулируются статьями 69-71 НК РФ.

Вторым этапом является принятие налоговым органом решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств (далее - решение о взыскании). Основания, сроки и порядок направления решения о взыскании налогоплательщику регулируются положениями статьи 46 НК РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (статья 46 НК РФ).

Исходя из приведенных норм и принципа соблюдения баланса публичных и частных интересов, на налогоплательщике лежит обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей, а на налоговом органе - обязанность по соблюдению процедуры принудительного взыскания данной задолженности.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, следует, что невынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Как указал налоговый орган в заявлении меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ им в отношении взыскания с ИП ФИО2 задолженности по штрафам в общей сумме 10500 руб. не принимались. Иного материалы дела не содержат. Возможность принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержден Приказом ФНС от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@.

В соответствии с пунктом 2 данного порядка недоимка и задолженность, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ, то есть на основании принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, указанной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О, а также в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 инициировать судебное разбирательство по вопросу утраты налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания вправе как налоговый орган, так и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В настоящий момент сроки взыскания перечисленной выше задолженности, установленные статьями 46-47 НК РФ, налоговым органом утрачены, на что также указано в заявлении налогового органа.

Поскольку факт пропуска налоговым органом сроков взыскания задолженности по штрафа в сумме 10500 руб. подтвержден материалами дела, арбитражный суд признает указанную задолженность безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной и не подлежащей включению в сальдо единого налогового счета, формируемое по состоянию на 01.01.2023.

Поскольку заявитель в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.35 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, вопрос о ее распределении не рассматривается.

Руководствуясь статьями 167-170, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

признать безнадежной к взысканию задолженность индивидуального предпринимателя ФИО2 по штрафам за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год в размере 500 руб., за неправомерное несообщение сведений налоговому органу в размере 10000 руб., всего – 10500 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.А. Ивченкова