Решение от 13 июня 2023 г. по делу № А40-220276/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ

Дело № А40-220276/22-154-2971
г. Москва
13 июня 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2023 г. Полный текст решения изготовлен 13 июня 2023 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: А.В. Полукарова

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ООО «ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ» (119421, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 26.12.2002, ИНН: <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2

к УФНС России по г. Москве (125284, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>), ИФНС России № 28 по г. Москве (117149, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным бездействия ИФНС № 28 по г. Москве, выразившееся в не рассмотрении заявления о проведении зачета по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп, обязании ИФНС России № 28 по г. Москве рассмотреть заявление ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. о зачете в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп в течение 7 рабочих дней с даты вступления решения суда в законную силу и принять решение по заявлению, и направить в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» в течение 7 рабочих дней с момента его принятия, а также установлении судебной неустойки за не направление решения в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» по заявлению № 1 от 11.01.2021 г. о зачете в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп., начиная с 15 рабочего дня с момента вступления решения суда в законную силу в размере 5000 руб. за каждый день просрочки в первую неделю просрочки и за каждую последующую неделю в двойном размере от судебной неустойки предыдущего периода до момента исполнения решения суда, а также взыскании госпошлины

В судебное заседание явились: от заявителя – ФИО3 (паспорт) по доверенности от 23.03.2023 № б/н, диплом

от ответчика – ФИО4 (удостоверение), доверенность от 09.01.23 № 15; ФИО5 (удостоверение) по доверенности от 30.01.23 б/н

УСТАНОВИЛ:

ООО «ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ» в лице конкурсного управляющего ФИО2 (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия ИФНС России № 28 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, ответчик), выразившееся в не рассмотрении заявления о проведении зачета по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп, обязании ИФНС России № 28 по г. Москве рассмотреть заявление ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. о зачете в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп в течение 7 рабочих дней с даты вступления решения суда в законную силу и принять решение по заявлению, и направить в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» в течение 7 рабочих дней с момента его принятия, а также установлении судебной неустойки за не направление решения в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» по заявлению № 1 от 11.01.2021 г. о зачете в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп., начиная с 15 рабочего дня с момента вступления решения суда в законную силу в размере 5000 руб. за каждый день просрочки в первую неделю просрочки и за каждую последующую неделю в двойном размере от судебной неустойки предыдущего периода до момента исполнения решения суда, а также взыскании госпошлины.

В ходе рассмотрения дела требования заявителем неоднократно уточнялись.

Согласно последнему заявлению об уточнении требований, заявитель просит суд признать незаконным бездействие ИФНС № 28 по г. Москве, выразившееся в нерассмотрении в установленный законом срок заявления ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 о проведении зачета в части суммы 4 499 611,53 руб., обязать ИФНС № 28 по г. Москве рассмотреть заявление ООО «Трансинвестхолдинг» о зачете № 1 от 11.01.2021 в части суммы 4 499 611,53 руб. в течение 7 (семи) рабочих дней с даты вступления в силу настоящего решения, принять решение по заявлению о зачете № 1 от 11.01.2021 в части суммы 4 499 611,53 руб. по существу, направить принятое решение в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» в течение 7 (семи) рабочих дней с момента его принятия, установить судебную неустойку за ненаправление в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» мотивированного решения по заявлению о зачете № 1 от 11.01.2021 в части суммы 4 499 611,53 руб., подлежащую взысканию с ИФНС № 28 по г. Москве в пользу ООО «Трансинвестхолдинг», начиная с пятнадцатого рабочего дня с момента вступления в законную силу решения суда, в размере 5 000 (пять) руб. за каждый день просрочки в первую неделю просрочки (7 календарных дней), за каждую последующую неделю просрочки - в двойном размере от судебной неустойки предыдущего периода до момента фактического исполнения решения суда, взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

Указанное заявление было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 30.05.2023.

Судом в судебном заседании 23 мая 2023 был объявлен перерыв в порядке ст. 163 АПК РФ до 30 мая 2023.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования с учетом принятого судом уточнения по доводам, изложенным в уточненном заявлении.

Представитель налогового органа в судебном заседании против удовлетворения заявленных Обществом требований возражал по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

В силу ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.


До рассмотрения дела судом проверено, что вышеуказанный срок обращения в суд заявителем соблюден.

В соответствии со ст.198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из заявления, определением Арбитражного суда г. Москвы от 06.10.2015 г. по делу А40-183194/15-78-667 «Б» принято к производству заявление о признании ООО «ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 03.02.2016 г. по делу № А40183194/15-78-667 «Б» в отношении ООО «ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) введена процедура наблюдения, временным управляющим назначен ФИО6 (член НП СРО АУ «Развитие»).

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 31.08.2016 г. по делу № А40183194/15-78-667 «Б» (резолютивная часть объявлена 31.08.2016 г.) ООО «ТРАНСИНВЕСТХОЛДИНГ» (ИНН <***>, ОГРН <***>), признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО2, член НП СРО АУ «Развитие».

Конкурсный управляющий ООО «Трансинвестхолдинг» ФИО2 обратился в УФНС России по г. Москве с жалобой от 19.07.2022 № 810 на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве, выразившиеся в нерассмотрении заявления от 11.01.2021 № 1 о проведении зачета суммы излишне уплаченного налога

Как следует из материалов жалобы, налогоплательщиком в налоговый орган представлено заявление от 11.01.2021 № 1 о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 15 727 246,14 руб. в счет уплаты задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 14 620 489,99 руб., в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций в размере 330 581,55 руб., а также в счет уплаты недоимки по штрафу в размере 776 174,60 руб.

Согласно доводам заявителя, налоговым органом вышеуказанное заявление о зачете исполнено частично, а именно, в размере 5 683 450,46 руб. в счет уплаты задолженности по пени НДС, в размере 330 581,55 руб. по налогу на имущество организаций, а также в счет уплаты недоимки по штрафу в размере 776 174,60 руб., тогда как размер неисполненной части заявления о зачете составила 8 937 039,53 руб. Кроме того, Заявитель приводит довод об отсутствии мотивированного ответа по причинам отказа в зачете в оставшейся части, а также о ненаправлении в адрес налогоплательщика решений об отказе в зачете.

Решением УФНС России по г. Москве от 31.01.2023 № 21-10/010362@ на основании пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации бездействие должностных лиц Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве, выразившиеся в нерассмотрении заявления от 11.01.2021 № 1 о зачете (зарегистрированное Инспекцией № 28 в том числе под № 217 от 18.01.2021) признано незаконным в части суммы налога на прибыль организации в размере 4 499 611,53 руб., в остальной части жалоба


Конкурсного управляющего ООО «Трансинвестхолдинг» ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Вместе с тем, как указывает заявитель, в его адрес так и не поступил мотивированный ответ в части непроведения зачета на сумму 4 499 611 руб. по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г.

Фактически до настоящего времени заявление ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. о зачете на сумму 4 499 611,53 руб. не рассмотрено по существу.

Посчитав, что бездействие ИФНС № 28 по г. Москве, выразившееся в нерассмотрении в установленный законом срок заявления ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 о проведении зачета в части суммы 4 499 611,53 руб., является незаконным и нарушает его имущественное право и его интересы в сфере предпринимательской деятельности, поскольку заявитель до настоящего времени не имеет возможности распорядиться переплатой по налогу на прибыль на сумму 4 499 611,53 руб., заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Между тем, как указывает налоговый орган, Инспекцией по заявлениям налогоплательщика от 18.01.2021 № 271, от 01.12.2021 приняты решения с указанием причины отказа: «нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты)».

Как указывает ответчик, корректировка налоговых обязательств по налогу на прибыль за прошлые периоды в уточненных декларациях произведена налогоплательщиком из-за того, что он исчислял и уплачивал авансовые платежи в большем размере, чем необходимо, в отсутствие для этого оснований.

Таким образом, о переплате налогоплательщик мог и должен был знать в момент составления первичных деклараций за указанный налоговый период.

Также, как указывает налоговый орган, согласно данным информационного ресурса налоговых органов, заявителем в рамках срока, установленного положениями статьи 78 НК РФ, не направлялись в Инспекцию заявления о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по данному налогу. По состоянию на дату поступления в Инспекцию заявления № 217 у налогоплательщика в налоговых обязательствах по налогу на прибыль (городской бюджет) числилось положительное состояние расчетов в размере 15 727 246,14 руб., которое образовалось ввиду представления Обществом 07.10.2020 уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 к уменьшению на сумму 14 680 322,00 руб., и уменьшения авансовых платежей за 4 квартал 2017 в размере 1 553 676,00 рублей. В 2017 налогоплательщиком уплаты не производились.

Также, как указывает налоговый орган, с учетом платежей 2018 налоговым органом по заявлению налогоплательщика 26.01.2021 приняты решения на зачет переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъектов РФ, в счет погашения задолженности по пене налога на добавленную стоимость.

Так, на сумму 4 437 428,00 руб. Инспекцией принято решение № 35277 от 22.03.2022 об отказе в зачете в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты.

При таких обстоятельствах УФНС России по г. Москве не установлено оснований для признания незаконными и отмены решений Инспекции от 22.03.2022 в проведении зачетов по заявлению Общества № 217 от 18.01. 2021 на сумму 4 437 428,00 руб. и по заявлению № 0 от 01.12.2021 на сумму 733 217,30 рублей.

Одновременно Инспекция сообщает, что в ходе анализа показателей налоговых деклараций по налогу на прибыль Общества за период 2016-1 квартал 2022 и показателей в карточках расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ (г. Москва), установлено: за 2017 год начисления в размере 383 140,00 руб. в федеральный бюджет и 7 608 318 руб. в бюджет субъекта РФ (г. Москва) не проведены в налоговых обязательствах Общества; за 2018 год установлены несоответствия, не приводящие к занижению налога на прибыль.


Также Инспекция сообщает, что выше указанные обстоятельства устанавливаются в деле № А40-98120/22-108-1710 которое принято к производству 15.07.2022.

Таким образом, по мнению Инспекции, какие-либо нарушения закона в его действиях отсутствуют.

Удовлетворяя заявленные требования, суд соглашается с доводами заявителя и исходит из следующего.

Сумма излишне взысканного налога подлежит зачету в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Так, в соответствии с п.4 ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.

Согласно ч. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

Согласно ч. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Как следует из ч. 3 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:

1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;

4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

В то же время, как следует из материалов дела и не оспаривается налоговым органом, налогоплательщиком в налоговый орган представлено заявление от 11.01.2021 № 1 о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций в размере 15 727 246,14 руб. в счет уплаты задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость (далее -НДС) в размере 14 620 489,99 руб., в счет уплаты недоимки по налогу на имущество организаций в размере 330 581,55 руб., а также в счет уплаты недоимки по штрафу в размере 776 174,60 руб.

Незачтенная по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» сумма 8 937 038.53 руб. состоит из двух частей: 4 437 428 руб. и 4 499 611,53 руб.

В обоснование непроведения зачета на сумму 4 437 428 руб. налогоплательщиком получено решение Инспекции от 22.02.2022 № 35277 со ссылкой на пропуск срока исковой давности для проведения зачета.

Указанное решение обжалуется налогоплательщиком в рамках дела № А4098120/22-108-1710, определением от 17.04.2023 по которому производство по делу


приостановлено до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда города Москвы по делу А40-70704/23-140-133.

Вместе с тем, как указывает заявитель, в его адрес так и не поступил мотивированный ответ в части непроведения зачета на сумму 4 499 611 руб. по заявлению ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г.

Таким образом, фактически до настоящего времени заявление ООО «Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. о зачете на сумму 4 499 611,53 руб. не рассмотрено по существу.

Указанный факт подтверждается решением УФНС России по г. Москве от 31.01.2023 № 21-10/010362, которым бездействие должностных лиц Инспекции ФНС России № 28 по г. Москве, выразившиеся в нерассмотрении заявления от 11.01.2021 № 1 о зачете (зарегистрированное Инспекцией № 28 в том числе под № 217 от 18.01.2021) в части суммы налога на прибыль организации в размере 4 499 611,53 руб., признано незаконным, в остальной части жалоба Конкурсного управляющего ООО «Трансинвестхолдинг» ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Как указывает заявитель, до настоящего времени налогоплательщик так и не получил мотивированного ответа о причинах непроведения зачета на сумму 4 499 611,53 руб.

Доказательств обратного, а именно: доказательств того, что им был дан ответ на заявление Общества от 11.01.2021 № 1 о зачете в части суммы налога на прибыль организации в размере 4 499 611,53 руб. и он был направлен в адрес заявителя, налоговым органом в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о доказанности наличия со стороны налогового органа оспариваемого заявителем бездействия и его незаконности.

Изложенные в отзыве доводы налогового органа отклоняются судом как необоснованные, поскольку доказательств рассмотрения заявления Общества о проведении зачета на сумму 4 499 611 руб. налоговым органом не представлено.

Также суд считает, что бездействие нарушает права и законные интересы заявителя, так как в связи с указанным выше бездействием ООО «Трансинвестхолдинг» до настоящего времени не имеет возможности распорядиться переплатой по налогу на прибыль на сумму 4 499 611,53 руб., что существенным образом нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя суд возлагает на ИФНС России № 28 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Трансинвестхолдинг» в течение одного 15 дней с даты вступления решения суда в законную силу, в установленном законом порядке.

Доводы Инспекции, приведенные в отзыве на заявление, судом рассмотрены и признаются несостоятельными, поскольку не опровергают установленные судом в ходе рассмотрения дела обстоятельства и сделанные на их основе выводы и основаны на предположениях.

Требование заявителя об установлении судебной неустойки за ненаправление в адрес ООО «Трансинвестхолдинг» мотивированного решения по заявлению о зачете № 1 от 11.01.2021 в части суммы 4 499 611,53 руб., подлежащей взысканию с ИФНС № 28


по г. Москве в пользу ООО «Трансинвестхолдинг», начиная с пятнадцатого рабочего дня с момента вступления в законную силу решения суда, в размере 5 000 (пять) руб. за каждый день просрочки в первую неделю просрочки (7 календарных дней), за каждую последующую неделю просрочки - в двойном размере от судебной неустойки предыдущего периода до момента фактического исполнения решения суда со ссылкой на ст. ст. 308.3 ГК РФ, признается судом не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Статья 308.3 ГК РФ, на которую ссылается заявитель, предусматривает, что в случае неисполнения должником обязательства кредитор вправе требовать по суду исполнения обязательства в натуре, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, иными законами или договором либо не вытекает из существа обязательства. Суд по требованию кредитора вправе присудить в его пользу денежную сумму (пункт 1 статьи 330) на случай неисполнения указанного судебного акта в размере, определяемом судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (пункт 4 статьи 1).

В то же время ст. 308.3, на которую ссылается заявитель, не имеет отношения к настоящему делу, в рамках которого в порядке главы 24 АПК РФ рассматривается вопрос о признании незаконным бездействия ИФНС России № 28 по г. Москве.

Оснований для взыскания с ответчика судебной неустойки в порядке ст.308.3 ГК РФ исходя из сложившихся взаимоотношений между заявителем и ответчиком не имеется, так как подлежат применению специальные нормы НК РФ, а не ГК РФ.

Расходы заявителя по уплате госпошлины в порядке ст. 110 АПК РФ подлежат взысканию с ИФНС России № 28 по г. Москве в пользу заявителя в размере 3000 руб., а в остальной части подлежат возвращению ООО «Трансинвестхолдинг» из Федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 123, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 45, 46, 59, 70, 115 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным бездействие ИФНС России № 28 по г. Москве

выразившееся в не рассмотрении заявления о проведении зачета по заявлению ООО

«Трансинвестхолдинг» № 1 от 11.01.2021 г. в части суммы 4 499 611 руб. 53 коп.

Обязать ИФНС России № 28 по г. Москве устранить допущенные нарушения

прав и законных интересов ООО «Трансинвестхолдинг» в течение одного 15 дней с

даты вступления решения суда в законную силу, в установленном законом порядке. В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ИФНС России № 28 по г. Москве в пользу ООО

«Трансинвестхолдинг» 3000 руб. госпошлины.

Возвратить ООО «Трансинвестхолдинг» из Федерального бюджета 15000 руб.

госпошлины, о чем выдать справку. Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый

арбитражный апелляционный суд.

Судья А.В. Полукаров