Решение от 13 декабря 2019 г. по делу № А40-269007/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-269007/19-140-6811
13 декабря 2019 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 11.12.2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 13.12.2019года.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Моисеенко Т.В.

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 11.12.2019 г.

от заявителя – ФИО1, дов. от 18.03.2019 г., паспорт

от ответчика – ГУ-ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области - ФИО2, дов. № 204-2/155 от 30.074.2019 г., удостоверение

от ИФНС России № 28 по г. Москве – ФИО3, дов. № 06/007473 от 21.02.2019 г., паспорт, ФИО4, дов. № 06-04/019894 от 12.041.2019 г., удостоверение.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО5 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, Дата присвоения ОГРНИП: 27.01.2005)

к ответчику ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО Г. МОСКВЕ И МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (115419, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА СТАСОВОЙ, ДОМ 14, КОРПУС 2, , ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.12.2002, ИНН: <***>, КПП: 772501001)

ГУ-ГУ ПФР № 4 по г. Москве и Московской области (115088, <...>)

И ФНС России № 28 по г. Москве (115088, <...>)

о признании недействительным решения выраженное в письме №2048-793 от 29.05.2019 г., об обязании вынести решение, об обязании возвратить излишне уплаченные суммы

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО5 обратился в Арбитражный суд г. Москвы с требованием о признании недействительным решение, выраженное в письме ГУ-Отделения ПФР по г. Москве и МО № 2048-793 от 29.05.2019г.; Об обязании ГУ ГУ ПФР № 4 по г. Москве и МО принять решение по возврату страховых взносов на сумму 83 430 руб. 04 коп.; Об обязании ИФНС России № 28 по г. Москве произвести возврат денежных средств в размере 83 430 руб. 04 коп.

Заявитель в судебное заседание явился, исковые требования поддерживает в полном объеме.

ГУ ГУ ПФР № 4 по г. Москве и МО в судебное заседание возражал по доводам отзыва.

ИФНС России № 28 по г. Москве в судебном заседании возражал по доводам отзыва.

Поскольку истец и ответчики заявили об отсутствии других доказательств, не возражают против открытия судебного заседания в арбитражном суде первой инстанции и разбирательства по существу, руководствуясь ст. 136, ч. 4 ст. 137 АПК РФ, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции в соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, заслушав доводы сторон, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО5 зарегистрирована как индивидуальный предприниматель 27.01.2005г.

Заявитель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Заявитель пояснил, что в 2016 году Заявителем были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб., в соответствии с ч. 1.1 ст. 14, действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), в общей сумме 135 495,36 руб. (платежные поручения прилагаются).

Из-за существовавшей на тот момент правовой неопределенности Заявитель произвел расчет суммы страховых взносов от суммы полученных доходов, превышающих 300 000 руб. без учета сумм расходов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Указанная правовая позиция изложена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 22.11.2017 № 303-КГ-8359 и отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017) (п. 27).

В соответствии с декларацией по упрощенной системе налогообложения за 2016 год, ИП ФИО5 были:

-получены доходы в размере 48 159 510 руб.,

-расходы составили 42 652 978 руб.,

-налогооблагаемая база для расчета налога по УСН составила 5 506 532 руб. Таким образом, 1% дополнительных страховых взносов должен был составить:

(48 159 510 - 42 652 978) = 5 506 532 - 300 000 = 5 206 532 * 1% = 52 065,32 руб. Переплата составила 135 495,36 - 52 065,32 = 83 430,04 руб.

На основании вышеизложенного Заявитель обратилась в ГУ-Отделение ПФР по г.Москве и Московской области с заявлением на возврат переплаты по страховым взносам в размере 83 430,04 руб.

В ответном письме ГУ-Отделение ПФР по г.Москве и Московской области № 2048-793 от 29 мая 2019 г. было отказано в возврате денежных средств на основании того, что Постановление Конституционного суда РФ № 27-П от 30.11.2016 вступило в силу со дня его официального опубликования - 02.12.2016г. и обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируется исходя из расходов за минусом доходов только после 02.12.2016 г.

Как следует из предоставленного отзыва пенсионного фонда на 01.01.2017г. и на текущую дату задолженность по взносам и пеням у ИП ФИО5 по категории «Индивидуальный предприниматель» по рег. № 087-701-049558 отсутствует. Имеется переплата пени в ФФОМС в сумме 0,01 руб.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 01.01.2014г. уплачивают страховые взносы в зависимости от величины дохода за расчетный период. Если величина дохода указанной категории плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов, указанная категория плательщиков страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с положениями статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет исковые требования заявителя.

Госпошлина подлежит взысканию в порядке ст. 110 АПК РФ.

С учетом вышеизложенного и руководствуясь Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ , № 27 и статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить в полном объеме.

Признать недействительным решение, выраженное в письме №2048-793 от 29.05.2019 г., вынесенное ГУ-ОПФР по г. Москве и Московской области в отношении ИП ФИО5, как не соответствующее действующему законодательству РФ.

Обязать ГУ-ГУ ПФР №; 4 по г. Москве и Московской области принять решение в отношении ИП ФИО5 по возврату страховых взносов на сумму 83 430 руб. 04 коп.

Обязать ИФНС России № 28 по г. Москве возвратить ИП ФИО5 страховые взносы на сумму 83 430 руб. 04 коп.

Взыскать с ИФНС России № 28 по г. Москве в пользу ИП ФИО5 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: О.Ю.Паршукова