Решение от 13 августа 2018 г. по делу № А68-7307/2018

Именем Российской Федерации

Арбитражный суд Тульской области

300041, Россия, <...>

тел./факс <***>; e-mail: а68.info@arbitr.ru; http://www.tula.arbitr.ru



Р Е Ш Е Н И Е

г. Тула Дело № А68-7307/2018

Дата объявления резолютивной части решения 08 августа 2018 года

Дата изготовления решения в полном объеме 13 августа 2018 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Чубаровой Н.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Государственного общеобразовательного учреждения Тульской области «Новомосковский областной центр образования» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недоимки по налогам в общей сумме 375 945,97 руб. невозможной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязании устранить нарушения прав и законных интересов путем списания задолженности,

при участии в заседании представителей:

от Государственного общеобразовательного учреждения Тульской области «Новомосковский областной центр образования» – ФИО2 по доверенности от 23.07.2018 №27,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области: извещены,

УСТАНОВИЛ:

Государственное общеобразовательное учреждение Тульской области «Новомосковский областной центр образования» (далее – ГОУ ТО «Новомосковский центр») обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам в общей сумме 375 945,97 руб.

В обоснование своих требований ГОУ ТО «Новомосковский центр» ссылается на то обстоятельство, что 16.03.2018 Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области выдана справка № 168784 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 28.02.2018, в которой (справке), в том числе, отражена задолженность:

1) штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ. КБК 18210101012020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 162.92,92 руб.;

2) денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, КБК 18211603010010000140, ОКТМО 70724000 в сумме 1 050,00 руб.;

3) пени по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, едящих в единую систему газоснабжения, КБК 18210602010020000110. ОКТМО 70724000 в сумме 68 497,11 руб.;

4) недоимка по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110. ОКТМО 70724000 в сумме 1435,00 руб.;

5) пени по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 6 392,20 руб.;

6) штраф по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110. ОКТМО 70724000 в сумме 100,00 руб.;

7) штраф по земельному налогу с организаций в границах городских округов, КБК 18210606032040000110, ОКТМО 70724000 в сумме 511,30 руб.;

8) штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации. КБК 18210301000010000110, ОКТМО 70724000 в сумме 2 800,00 руб.;

9) пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А). КБК 18210909010010000110, ОКТМО 70724000. в сумме 115 714,25 руб.;

10) штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А). КБК 18210909010010000110, ОКТМО 70724000, в сумме 65 372,68 руб.;

11) пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (Н/А), КБК 18210909020070000110, ОКТМО 70724000 в сумме 15 264,94 руб.;

12) штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (Н/А), КБК 18210909020070000110, ОКТМО 70724000 в сумме 239,15 руб.;

13) недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А). КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 3 711.45 руб.;

14) пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А). КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 70 381,79 руб.;

15) штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 24 313,18 руб.

Общая сумма задолженности: 375 945.97 руб.

Истец 02.04.2018 лично вручил ответчику письмо № 01-47/150 от 30.03.2018, в котором просил указать срок возникновения задолженности по вышеперечисленным налогам.

В ответ на письмо ГОУ ТО «Новомосковский центр» от 30.03.2018 № 01-47/150 (врученное 02.04.2018) об указании возникновения срока задолженности Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области письмом от 01.06.2018 № 13-04/13724 сообщила сроки возникновения задолженности по перечисленным налогам (кроме штрафа по земельному налогу с организаций в границах городских округов). Из письма следует, что срок образования задолженности по всем перечисленным в нем налогам превышает 3 года. В справке № 34700 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на I 01.02.2015 указана задолженность по штрафу по земельному налогу с организаций в границах городских округов, КБК 18210606032040000110. ОКТМО 70724000 в сумме 511,30 руб., следовательно, срок возникновения данной задолженности также превышает три года.

ГОУ ТО «Новомосковский центр» ранее направлялись письма в адрес Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о списании кредиторской задолженности по налогам с истекшим сроком взыскания (письмо № 01-47/39 от 31.01.2018. подано через сайт Федеральной налоговой службы, зарегистрировано за № 02990 от 31.01.2018). Ответчик в письме от 19.02.2018 № 13-04/04339@ сообщил, что в соответствии пунктом 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) списание возможно только на основании судебного акта.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области возражения на заявление не представила.

Оценив представленные доказательства, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 59 НК установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@(ред. от 31.05.2017) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» указан перечень документов, подтверждающих обстоятельства, признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пения, штрафам и процентам, в честности:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 2) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 3) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Такие же правила применяются в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (часть 3 статьи 70 НК РФ).

Как следует из пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ до 2015 года взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, должно производиться в судебном порядке.

На основании указанной нормы 1 в редакции Федерального закона от 04.11.2014 №347 с 2015 года взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В остальных случаях взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке статьи 46 НК РФ.

Как указано в пункте 1 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства,

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ГОУ ТО «Новомосковский центр» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области.

В представленной ГОУ ТО «Новомосковский центр» в суд справке № 168784 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 28.02.2018 Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области отражена, в том числе задолженность по налогам, пени, штрафам:

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, КБК 18210101012020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 162.92,92 руб.;

- денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных рядом статей НК РФ, КБК 18211603010010000140, ОКТМО 70724000 в сумме 1 050,00 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, едящих в единую систему газоснабжения, КБК 18210602010020000110. ОКТМО 70724000 в сумме 68 497,11 руб.;

- недоимка по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110. ОКТМО 70724000 в сумме 1 435,00 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 6 392,20 руб.;

- штраф по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110. ОКТМО 70724000 в сумме 100,00 руб.;

- штраф по земельному налогу с организаций в границах городских округов, КБК 18210606032040000110, ОКТМО 70724000 в сумме 511,30 руб.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, ОКТМО 70724000 в сумме 2 800,00 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А), КБК 18210909010010000110. ОКТМО 70724000, в сумме 115 714,25 руб.;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (Н/А), КБК 18210909010010000110, ОКТМО 70724000. в сумме 65 372,68 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (Н/А), КБК 18210909020070000110, ОКТМО 70724000 в сумме 15 264,94 руб.;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (Н/А), КБК 18210909020070000110, ОКТМО 70724000 в сумме 239,15 руб.;

- недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 3 711.45 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 70 381,79 руб.;

- штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 24 313,18 руб.

Общая сумма задолженности: 375 945.97 руб.

В письме от 01.06.2018 №13-04/13724 Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области сообщила ГОУ ТО «Новомосковский центр» (в ответ на письмо от 30.03.2-19 №01-47/150) период возникновения задолженности:

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ. КБК 18210101012020000110 в сумме 162.92,92 руб. - 2009 год;

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации. КБК 18210301000010000110: 300 руб. - 2009 год, 2 000 руб. - 05.03.2015, 500 руб. - 04.03.2014;

- пени по налогу на имущество организаций КБК 18210602010020000110 в сумме 68 497,11 руб. - свыше 3 лет;

- транспортный налог КБК 18210604011020000110: налог в сумме 1 435,00 руб. - 30.03.2005, пени в сумме 6 392,20 руб. - начислены на задолженность со сроком образования 2005 год, штраф в сумме 100,00 руб.- 10.03.2009;

- денежные взыскания КБК 18211603010010000140: штраф 250 руб. - до 25.03.2010, штраф 800 руб. - 05.03.2015.

Вся задолженность по единому социальному налогу образовалась до 01.01.2010 года (налоги отмененные). Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в суд не представлены.

В отношении штрафа по земельному налогу с организаций в границах городских округов, КБК 18210606032040000110. ОКТМО 70724000 в сумме 511,30 руб. информация о периоде его начисления не представлена. Никаких иных материалов в отношении указанной задолженности Инспекция суду также не представила.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области не принимала в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок решения о взыскании налогов, пени, штрафа в порядке статьи 46 НК РФ за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках, в отношении указанных выше сумм налогов, пеней, штрафов. Такие решения суду не представлены.

Инспекция не обращалась в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок в арбитражный суд с заявлениями о взыскании указанной выше задолженности.

В настоящее время сроки взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 375 945.97 руб. истекли; Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области утратила возможность принудительного взыскания этой задолженности.

Недоимка по налогам, пени, штрафы в общей сумме 375 945.97 руб. признаются невозможными к взысканию, и подлежат списанию Инспекцией в установленном порядке.

Заявленные требования ГОУ ТО «Новомосковский центр» подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требование Государственного общеобразовательного учреждения Тульской области «Новомосковский областной центр образования» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию задолженность Государственного общеобразовательного учреждения Тульской области «Новомосковский областной центр образования» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в сумме 375 945,97 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, в том числе:

1) штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, КБК 18210101012020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 162,92 руб.;

2) денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренного НК РФ, КБК 18211603010010000140, ОКТМО 70724000 в сумме 1 050,00 руб.;

3) пени по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения, КБК 18210602010020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 68 497,11 руб.;

4) недоимка по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 1435,00 руб.;

5) пени по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 6 392,20 руб.;

6) штраф по транспортному налогу с организаций, КБК 18210604011020000110, ОКТМО 70724000 в сумме 100,00 руб.;

7) штраф по земельному налогу с организаций в границах городских округов, КБК 18210606032040000110, ОКТМО 70724000 в сумме 511,30 руб.;

8) штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, КБК 18210301000010000110, ОКТМО 70724000 в сумме 2 800,00 руб.;

9) пени по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет (Н/А), КБК 18210909010010000110, ОКТМО 70724000. в сумме 115 714,25 руб.;

10) штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет (Н/А), КБК 18210909010010000110, ОКТМО 70724000, в сумме 65 372,68 руб.;

11) пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (Н/А), КБК 18210909020070000110, ОКТМО 70724000 в сумме 15 264,94 руб.;

12) штраф по единому социальному налогу, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (Н/А), КБК 18210909020070000110, ОКТМО 70724000 в сумме 239,15 руб.;

13) недоимка по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 3 711,45 руб.;

14) пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 70 381,79 руб.;

15) штраф по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС (Н/А), КБК 18210909030080000110, ОКТМО 70724000 в сумме 24 313,18 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Государственного общеобразовательного учреждения Тульской области «Новомосковский областной центр образования» путем списания задолженности, возможность взыскания которой в принудительном порядке утрачена.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу государственного общеобразовательного учреждения Тульской области «Новомосковский областной центр образования» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.


Судья Н.И. Чубарова